林穎

摘? 要：行政事業(yè)單位會計內(nèi)部控制制度是規(guī)范會計人員工作行為，是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制質(zhì)量的重要保障。本文從行政事業(yè)單位會計內(nèi)部控制制度的內(nèi)涵和重要意義入手，針對現(xiàn)實工作中存在的問題分析產(chǎn)生原因，提出全面認識會計內(nèi)部控制重要性、完善會計內(nèi)部控制制度、強化會計管理人員素質(zhì)等針對性的優(yōu)化措施，以確保內(nèi)部控制制度發(fā)揮效用。

關(guān)鍵詞：交通運輸;事業(yè)單位;會計核算;財務管理

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度概述及重要意義

會計內(nèi)部控制制度是根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)，并結(jié)合自身的經(jīng)營管理實際情況，而制定的用于規(guī)范內(nèi)部會計運作和管理活動的方法和制度。會計內(nèi)部控制制度包括是內(nèi)部控制體系、會計人員崗位職責制度、財務處理制度、稽核制度、預算控制和財務收支審批制度等。行政事業(yè)單位是我國特有的管理機構(gòu)，行政事業(yè)單位包括行使執(zhí)法監(jiān)督權(quán)利的行政單位和履行社會福利職能的事業(yè)單位，其業(yè)務處理不同于企業(yè)，其資金一部分來源于國家財政部拔款，在處理程序上具有一定的復雜性和特點的程式化。

行政事業(yè)單位會計內(nèi)部控制是管理行政事業(yè)單位資產(chǎn)負債、財務預決算、現(xiàn)金開銷及基金管理的體系，完善與發(fā)展行政事業(yè)單位會計內(nèi)部控制制度是適應行政事業(yè)單位改革與創(chuàng)新發(fā)展的必然要求，能有效保證單位資金的完整性和安全性;采取科學化管理措施強化行政事業(yè)單位會計管理效率，提升行政單位管理科學化水平;提升行政單位會計信息質(zhì)量，規(guī)范會計內(nèi)部控制制度保證會計信息真實性和可靠性。規(guī)范行政事業(yè)單位會計內(nèi)部控制制度是提升社會資源配置質(zhì)量的必然要求，在我國經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮著引導作用。

二、行政事業(yè)單位會計內(nèi)部控制制度存在問題

（一）行政事業(yè)單位對會計內(nèi)部會計制度重要性認識不全面

行政事業(yè)單位各級領(lǐng)導對會計內(nèi)部控制制度認識不充分，內(nèi)部控制資金的支出的監(jiān)督管理意識不強;缺乏全局性眼光，內(nèi)部控制管理理念落后，對先進的管理制度缺乏了解和全面認識，領(lǐng)導干部片面重視主要業(yè)務管理忽視會計內(nèi)部控制，會計內(nèi)部控制管理缺乏科學性，在制度建設(shè)上資金、硬件和人員投入不足，內(nèi)部控制工作的實際相互脫離，內(nèi)部控制管理整體效果性低。

（二）會計內(nèi)部控制制度建設(shè)不科學，可執(zhí)行性差

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度權(quán)責關(guān)系不明確，權(quán)責劃分不明確，難以落實到具體崗位和人員，不利于開展稽核;行政事業(yè)單位會計基礎(chǔ)工作薄弱，日常行程報銷、財政撥款、工資發(fā)放、固定資產(chǎn)管理等方面內(nèi)控制度不夠細化;缺乏規(guī)范化操作流行控制，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度執(zhí)行力度差，容易引發(fā)營私舞弊，內(nèi)部控制管理混亂;資產(chǎn)管理體制不規(guī)范，受傳統(tǒng)資源規(guī)劃管理體制思想制約，管理制度僵化，管理漏洞多;會計報表規(guī)劃缺乏科學性，會計報表數(shù)據(jù)準確性偏低，難以對行政事業(yè)單位的發(fā)展決策做出有力支持，阻礙行政事業(yè)單位會計內(nèi)部控制的發(fā)展。

（三）管理人員素質(zhì)參差不齊，有待提升

行政事業(yè)單位員工中會計內(nèi)部控制人才匱乏，部分會計管理人員知識結(jié)構(gòu)老化、專業(yè)技能弱化、工作溝通能力有待提升;行政事業(yè)單位會計人員選拔過程和實際工作中，缺乏必要的、系統(tǒng)的、常規(guī)的業(yè)績考核評價，干好干壞一個樣，難以調(diào)動會計管理人員的工作積極性和創(chuàng)造性;未能開展常規(guī)、系統(tǒng)的職業(yè)技能培訓，無法滿足時代發(fā)展對會計人員的要求。

三、提升行政事業(yè)單位會計內(nèi)部控制制度水平的應用策略

（一）全面認識行政事業(yè)單位會計內(nèi)部控制重要性

各級領(lǐng)導和管理人員要與時俱進地認識會計內(nèi)部控制制度的重要意義，明確崗位的工作權(quán)責，保障會計內(nèi)部控制制度制定和實施所需的必要資金、硬件和人員配置;加強行政事業(yè)單位內(nèi)部交流和溝通，不斷自我反思和提升完善控制體系形成管理合力，完善單位會計內(nèi)部控制;各級主管機關(guān)要加強 法律法規(guī)的完善、宣傳和執(zhí)行力度，明確違法亂紀的處罰細節(jié)，實現(xiàn)行政事業(yè)單位財務信息透明公開化管理，創(chuàng)設(shè)良好氛圍，促進行政事業(yè)單位會計內(nèi)部控制制度建設(shè)。

（二）優(yōu)化行政事業(yè)單位會計內(nèi)部控制制度

強化法律法規(guī)意識，嚴格按照國家相關(guān)法律法規(guī)制定行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理制度，實現(xiàn)有章可循;結(jié)合本單位實際情況和業(yè)務發(fā)展要求，規(guī)范報表核查程序，重視固定資產(chǎn)管理，嚴格控制現(xiàn)金收支控制程序，完善會計內(nèi)部控制制度增強會計人員的執(zhí)行力度;重視審計與稽核，開展定期檢查和抽查的方式檢查重點崗位和重點環(huán)節(jié)，避免可能存在的管理漏洞;實施內(nèi)部審計和外部審核相結(jié)合的方式，強化內(nèi)部監(jiān)督設(shè)計機制，強化會計信息質(zhì)量要求實施全局監(jiān)控，發(fā)揮全面監(jiān)督作用，實現(xiàn)對各單位更有效的監(jiān)控。

（三）重視會計人員培訓，提升會計管理人員綜合素質(zhì)

行政事業(yè)單位要努力打造優(yōu)秀的會計管理團隊，引導和促進管理人員積極參加學習與培訓，完善自身知識結(jié)構(gòu)，強化專業(yè)知識學習，積累管理經(jīng)驗;行政事業(yè)單位要針對不同崗位開展常規(guī)性、系統(tǒng)化技能培訓，提升會計人員專業(yè)技能和職業(yè)素質(zhì)。

結(jié)束語：

綜上所述，完善行政事業(yè)單位會計內(nèi)部控制制度是順應改革開放和時代發(fā)展的必然要求，是提升行政事業(yè)單位管理質(zhì)量和效率的有效手段。行政事業(yè)單位領(lǐng)導和管理人員要站在全局的角度全面認識內(nèi)部控制制度重要性，完善會計內(nèi)部控制制度建設(shè)，提升會計管理人員素質(zhì)，不斷建設(shè)和完善會計內(nèi)部控制制度促進財政資金科學化，實現(xiàn)行政事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。

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