陳剛

摘要：企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工作是管理中不可或缺的部分，而建筑施工類企業(yè)因其經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)而面臨著不同的風(fēng)險(xiǎn)。本文主要討論了建筑企業(yè)內(nèi)部控制工作與風(fēng)險(xiǎn)管理工作之間的關(guān)聯(lián)性，并在分析其內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理工作的特點(diǎn)和存在的不足的基礎(chǔ)上，提出工作措施，加強(qiáng)建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理，以提高施工企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防控能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。

關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè);內(nèi)部控制;風(fēng)險(xiǎn)管理

從根本上來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理是為了更好地提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，并在不斷變化的市場(chǎng)環(huán)境中為企業(yè)發(fā)展提供支持和幫助。通過(guò)有效的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理，可以明確企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，防止風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的影響，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃。

一、建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)系

一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理并不是相互獨(dú)立的，兩者之間存在著不可分割的關(guān)系。建筑施工公司的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理是相互依存的，你中有我，我中有你，共同為企業(yè)做好風(fēng)險(xiǎn)防控。

一方面，管理和控制風(fēng)險(xiǎn)是施工企業(yè)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容和目標(biāo)。企業(yè)開展并不斷完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，其根本目標(biāo)就是為了防控風(fēng)險(xiǎn)，減少風(fēng)險(xiǎn)對(duì)施工企業(yè)造成的影響。因此，風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制的主要內(nèi)容和目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)管理為施工企業(yè)內(nèi)部控制提供工作思路和內(nèi)容指導(dǎo)。例如，建筑施工企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理將工程質(zhì)量和施工安全等作為重要任務(wù)，則企業(yè)的內(nèi)部控制制度中就需要根據(jù)以上風(fēng)險(xiǎn)管理工作的任務(wù)，設(shè)計(jì)并加強(qiáng)對(duì)相關(guān)工作環(huán)節(jié)的控制，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

另一方面，內(nèi)部控制可以與風(fēng)險(xiǎn)管理協(xié)同，以降低風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理兩項(xiàng)工作的目標(biāo)是一致的，都是為了降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。建筑施工企業(yè)通過(guò)內(nèi)部控制的有效執(zhí)行，對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)和施工過(guò)程各個(gè)方面實(shí)施控制，如建材采購(gòu)、施工成本控制、工程質(zhì)量控制等環(huán)節(jié)，以此保證各項(xiàng)工作按照內(nèi)部控制制度有序推進(jìn)，更好地規(guī)避企業(yè)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。共同推進(jìn)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，保證項(xiàng)目質(zhì)量。

二、建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的特點(diǎn)及存在的不足

（一）建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的特點(diǎn)

建筑施工企業(yè)的產(chǎn)品，即為提供施工服務(wù)，它與其他傳統(tǒng)制造業(yè)不同。其經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)決定了建筑施工類企業(yè)在內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理中呈現(xiàn)出不同的特征。

一是，建筑施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注點(diǎn)獨(dú)特且繁多。在現(xiàn)在社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，建筑施工企業(yè)不僅面對(duì)一般企業(yè)面臨的資金風(fēng)險(xiǎn)、成本風(fēng)險(xiǎn)等，它們還需要面對(duì)一些特有的風(fēng)險(xiǎn)。例如，招投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)、工程質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)和農(nóng)民工權(quán)益保障風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)轫?xiàng)目完成質(zhì)量關(guān)乎建筑企業(yè)經(jīng)營(yíng)的好壞，如果招投標(biāo)過(guò)程中存在問(wèn)題，將給企業(yè)項(xiàng)目的質(zhì)量帶來(lái)很大風(fēng)險(xiǎn);而如果公司的建筑工人權(quán)益沒(méi)有得到妥善安排，將可能將企業(yè)推向輿論的風(fēng)口浪尖，并造成損失。

二是，建筑施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的影響范圍大。因?yàn)槭┕て髽I(yè)的工程項(xiàng)目成本投入高、且建設(shè)周期長(zhǎng)，這些特點(diǎn)導(dǎo)致建筑施工企業(yè)資金投入和收回工作的內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理要特別關(guān)注，一旦資金短缺會(huì)影響項(xiàng)目進(jìn)度，將對(duì)建筑公司的運(yùn)營(yíng)將造成不可估量的損失。

三是，建筑施工企業(yè)的內(nèi)部控制需要單獨(dú)設(shè)計(jì)，并多方考慮。由于其運(yùn)營(yíng)特點(diǎn)，建筑施工公司需要單獨(dú)設(shè)立和開發(fā)其內(nèi)部控制，以防范面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)。而且每個(gè)項(xiàng)目工程具有唯一性，在內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工作中需要考慮其獨(dú)有的事項(xiàng)，工作量大。

（二）建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題

經(jīng)過(guò)上述分析，建筑施工企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工作面臨著較為復(fù)雜繁瑣的工作，在其工作中存在一些需要改進(jìn)的問(wèn)題。

1.覆蓋不全面，重點(diǎn)不明確

一是，風(fēng)險(xiǎn)控制覆蓋不全面。建筑施工企業(yè)以風(fēng)險(xiǎn)防控為出發(fā)點(diǎn)制定自己的內(nèi)部控制制度和風(fēng)險(xiǎn)管理政策時(shí)，未能做到全面覆蓋，對(duì)企業(yè)自身所涉及的風(fēng)險(xiǎn)梳理不完整。例如，對(duì)工作中風(fēng)險(xiǎn)的控制只關(guān)注項(xiàng)目的進(jìn)展，而不關(guān)注項(xiàng)目完成的質(zhì)量。

二是，工作重點(diǎn)不明確。盡管建筑施工企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)種類較多，但是企業(yè)的管理資源有限，而且各類風(fēng)險(xiǎn)也有輕重緩急之分，對(duì)企業(yè)帶來(lái)的影響范圍和程度也不相同。但是，實(shí)際工作中施工企業(yè)眉毛胡子一起抓，遍地開花，反而是做得多卻不精，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)防控工作效果不明顯。

2.執(zhí)行力弱，管理約束不到位

還有部分建筑施工企業(yè)，雖然內(nèi)部控制制度和風(fēng)險(xiǎn)管理政策制定較為完備，但是實(shí)際執(zhí)行落實(shí)不到位，未起到約束管控目的。一方面是由于制度的可執(zhí)行性不強(qiáng)，造成部分工作沒(méi)有強(qiáng)有力的制度支撐，導(dǎo)致實(shí)際工作管理較為混亂，企業(yè)內(nèi)部各部門的執(zhí)行力度薄弱，容易引發(fā)各種風(fēng)險(xiǎn);另一方面是施工企業(yè)管理約束力度不強(qiáng)，導(dǎo)致相關(guān)內(nèi)控制度和風(fēng)險(xiǎn)管理工作無(wú)法發(fā)揮出效用。雖然企業(yè)制定了內(nèi)控制度和風(fēng)險(xiǎn)管控措施，但是由于監(jiān)督和管理約束不到位，使得這些制度和政策的約束力較差，沒(méi)有真正起到管控企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)行為的作用。

三、建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的有效工作措施

（一）全面梳理和明確企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)

建筑施工企業(yè)要做好內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工作，在完善制度和體系的基礎(chǔ)上，需要明確目標(biāo)，明確重點(diǎn)，有的放矢地開展工作。

一是，施工企業(yè)需要全面梳理面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工作必須遵循全面性原則，通過(guò)精心的梳理確保制度可以全面覆蓋企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并認(rèn)真分析每種風(fēng)險(xiǎn)的影響因素和發(fā)生的概率，然后有針對(duì)性的對(duì)每種引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的工作制定有效的內(nèi)控制度和風(fēng)險(xiǎn)管理手段。這樣才可以確保建筑施工企業(yè)各項(xiàng)工作的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)都可以找到有效地控制方法，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理全面覆蓋。

二是，明確企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的目標(biāo)。對(duì)于不同的風(fēng)險(xiǎn)事件，企業(yè)的容忍度是不同的，為了更好地分配企業(yè)管理資源，建筑公司必須要明確風(fēng)險(xiǎn)控制的目標(biāo)，并根據(jù)不同的風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定不同的控制目標(biāo)。需要明確哪些風(fēng)險(xiǎn)是零容忍的，哪些風(fēng)險(xiǎn)是可以適度容忍的，然后根據(jù)不同風(fēng)險(xiǎn)的容忍度來(lái)制定相應(yīng)的內(nèi)控制度或風(fēng)險(xiǎn)管理方式，保證可執(zhí)行性。為了提高工作效率以及內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性，建筑施工企業(yè)應(yīng)明確風(fēng)險(xiǎn)的分類分層管理。

（二）加強(qiáng)企業(yè)工程項(xiàng)目管理

在建筑施工企業(yè)面臨的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是較多且影響范圍較大，企業(yè)應(yīng)該在做好日常財(cái)務(wù)工作的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)對(duì)工程項(xiàng)目全過(guò)程的管理。

一是，做好工程項(xiàng)目預(yù)算編制及管理。由于建筑施工企業(yè)建設(shè)項(xiàng)目投資金額大、建設(shè)周期長(zhǎng)。因此，其工程預(yù)算編制影響企業(yè)的成本核算以及整個(gè)項(xiàng)目的進(jìn)程。在編制工程項(xiàng)目預(yù)算前，建筑施工企業(yè)必須做足分析測(cè)算工作，并根據(jù)歷史參考數(shù)據(jù)和該工程項(xiàng)目的特點(diǎn)來(lái)實(shí)事求是地編制項(xiàng)目預(yù)算，在確保項(xiàng)目質(zhì)量的基礎(chǔ)上降低公司成本。同時(shí)應(yīng)當(dāng)做好對(duì)工程項(xiàng)目預(yù)算的管理，確保能夠按照預(yù)算來(lái)執(zhí)行。

二是，加強(qiáng)對(duì)工程項(xiàng)目的成本核算和資金管理。在工程項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中，建筑施工企業(yè)不僅要保證工程的質(zhì)量和安全，同時(shí)還應(yīng)當(dāng)在預(yù)算范圍內(nèi)合理控制成本，通過(guò)嚴(yán)格的資金使用審批制度以及準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)計(jì)量和核算，在保證日常正常結(jié)算的基礎(chǔ)上降低工程項(xiàng)目建設(shè)成本。

三是，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。為了能夠有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，建筑施工企業(yè)應(yīng)該在內(nèi)部控制體系或者是風(fēng)險(xiǎn)管理體系中建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，設(shè)立警戒值。當(dāng)某個(gè)事項(xiàng)觸發(fā)警戒值時(shí)進(jìn)行預(yù)警，建筑施工企業(yè)可以及時(shí)采取有效措施，防止風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生或擴(kuò)大。

（三）充分利用信息技術(shù)提高內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性

在當(dāng)今的信息時(shí)代，建筑類公司也應(yīng)充分利用信息技術(shù)和大數(shù)據(jù)云計(jì)算來(lái)提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的有效性和效率。施工企業(yè)可以通過(guò)內(nèi)部控制和風(fēng)控工作的信息化來(lái)提高管理效率。企業(yè)將可以實(shí)現(xiàn)信息自動(dòng)化的工作交給系統(tǒng)來(lái)完成，如工程項(xiàng)目預(yù)算的測(cè)算分析，資金使用的授權(quán)審批，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等。這樣不僅提高了工作效率，避免人為差錯(cuò)的產(chǎn)生，同時(shí)也解放了部分人力，節(jié)約了企業(yè)的管理成本。另外，可以利用大數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)信息共享，實(shí)時(shí)監(jiān)督相關(guān)制度執(zhí)行情況，提高約束力。建筑施工企業(yè)可以利用大數(shù)據(jù)等信息技術(shù)將在建工程項(xiàng)目的施工進(jìn)度及其它詳細(xì)情況在信息平臺(tái)上實(shí)時(shí)發(fā)布共享，加強(qiáng)對(duì)于各項(xiàng)工作任務(wù)的監(jiān)督，約束各部門的行為，提高工程質(zhì)量。而且，實(shí)時(shí)的信息共享還可以確保企業(yè)有關(guān)部門及時(shí)掌握項(xiàng)目的最新動(dòng)態(tài)，推動(dòng)工程進(jìn)程。

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