鄧方嫵
摘要:在新常態(tài)下,鄉(xiāng)鎮(zhèn)作為基層事業(yè)單位,其內(nèi)部控制的健全和改進(jìn)開始受到多方關(guān)注,同時,內(nèi)部控制對于鄉(xiāng)鎮(zhèn)的財(cái)政方面工作也有著舉足輕重的地位,成為鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金提高管理效率的重要方法之一。最近幾年,新農(nóng)村改革逐漸開始推進(jìn),作為新農(nóng)村改革的重要依仗,鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金開始備受關(guān)注,而內(nèi)部控制可以有效規(guī)范鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金的使用和調(diào)撥,緩解潛在的風(fēng)險,確保鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金逐步走向規(guī)范化的道路。
關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制;鄉(xiāng)鎮(zhèn);財(cái)政資金
一、研究背景
目前,我國的鄉(xiāng)鎮(zhèn)在財(cái)政方面的工作主要具備四個方面的職能:經(jīng)濟(jì)發(fā)展、收入分配、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定以及財(cái)政職能。而財(cái)政職能的主要內(nèi)涵是要對目前鄉(xiāng)鎮(zhèn)的勞務(wù)和商品數(shù)量進(jìn)行一個科學(xué)合理且有效的配置,杜絕鄉(xiāng)鎮(zhèn)的過度浪費(fèi)或者彌補(bǔ)在某方面的財(cái)政資金缺少。而新常態(tài)下,人民群眾的生活水平得到了顯著的改善,新農(nóng)村的建設(shè)進(jìn)程逐步加快,而怎樣匹配鄉(xiāng)鎮(zhèn)有限的財(cái)政資金,使其以最安全的形式發(fā)揮出最廣泛的效用,這是目前我國的鄉(xiāng)鎮(zhèn)亟待進(jìn)一步研究的問題?;谝陨戏治觯绾斡行?yīng)用內(nèi)部控制,以期保證鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金管理的效率得到提升,安全性得到保障等對于鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政工作有著非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。
二、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析
(一)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政人員的分工崗位不符合內(nèi)控要求,專業(yè)素養(yǎng)有待提高
與城市相比,大部分的鄉(xiāng)鎮(zhèn)的地理位置都較為偏遠(yuǎn),雖然目前大部分的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政都開始實(shí)行內(nèi)部控制管控,但是在崗位分工方面仍然存在一些問題,例如審核票據(jù)和開具票據(jù)雖然是兩個崗位,但是仍然是一個工作人員在進(jìn)行,這就沒有達(dá)到內(nèi)部控制的要求,沒有做到職責(zé)分離。而且,大部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政工作人員的專業(yè)素養(yǎng)不高,沒有對內(nèi)部控制進(jìn)行較為深刻的認(rèn)識和理解,而且在進(jìn)行資金調(diào)撥、財(cái)務(wù)核算以及財(cái)務(wù)分析等方面的工作時由于自身知識儲備問題,無法有效開展相關(guān)工作。
(二)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的內(nèi)部控制的資金管理體系存在不健全的問題,亟待完善
最近幾年,我國的經(jīng)濟(jì)在新常態(tài)下呈現(xiàn)出較好的發(fā)展態(tài)勢,實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金優(yōu)化管理的地區(qū)也呈直線上升。在新農(nóng)村建設(shè)的體系下,我國的鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)管理呈現(xiàn)出了科學(xué)、規(guī)范的形態(tài),但是仍然有部分鄉(xiāng)鎮(zhèn),由于地理位置的限制或者經(jīng)濟(jì)的影響等多種因素的影響,存在中央或者省上相關(guān)政策無法落實(shí)的情況。根據(jù)筆者對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政方面工作的調(diào)查顯示,目前仍然有鄉(xiāng)鎮(zhèn)的財(cái)政管理采取的是傳統(tǒng)的管理模式,內(nèi)部控制制度也沒有根據(jù)最新的要求進(jìn)行修改和補(bǔ)充,從而促使鄉(xiāng)鎮(zhèn)的財(cái)政工作效率大打折扣。某個鄉(xiāng)鎮(zhèn)由于財(cái)政資金管理制度存在缺陷,根據(jù)不完全數(shù)據(jù)統(tǒng)一分析,由此導(dǎo)致了20萬元的資金漏洞產(chǎn)生,且無法追溯該筆資金的去向,而由于無法及時獲取該筆財(cái)政資金,導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)損失達(dá)到百萬以上。
(三)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政存在多個賬戶的現(xiàn)象,對資金管理造成一定阻礙
目前,我國的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理最為嚴(yán)重的問題就是存在多賬戶管理的現(xiàn)象。多賬戶管理不僅無法有效控制鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金工作的推進(jìn)情況,對資金的有序安排造成較為嚴(yán)重的負(fù)擔(dān),還會使得財(cái)政資金的控制效力在一定程度上降低,繼續(xù)發(fā)展下去,必然會導(dǎo)致資金的流向無法說明的現(xiàn)象產(chǎn)生。除此之外,多個賬戶之間的資金劃轉(zhuǎn),可能使得財(cái)政資金的會計(jì)信息存在不準(zhǔn)確甚至不真實(shí)的現(xiàn)象,嚴(yán)重的情況可能導(dǎo)致無法對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金進(jìn)行有效監(jiān)督,更無法為鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)在決策時提供參考依據(jù)。
(四)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金的內(nèi)部控制管理沒有受到應(yīng)有的重視
目前的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金的撥付經(jīng)常出現(xiàn)不能按時劃轉(zhuǎn)的情形,這種情況的產(chǎn)生是由于缺乏應(yīng)有的監(jiān)管,追其根本原因是財(cái)政資金管理的內(nèi)部控制制度沒有受到應(yīng)有的重視。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金管理缺乏健全的績效考評機(jī)制,鄉(xiāng)鎮(zhèn)沒有和監(jiān)督管理部門及時進(jìn)行溝通,達(dá)到協(xié)作的效果,從而使得監(jiān)督部門和財(cái)政資金管控部門都沒有發(fā)揮出應(yīng)有的效果。除此之外,由于財(cái)政資金管理的內(nèi)部控制管理體系沒有受到應(yīng)有的重視,使得財(cái)政資金管理人員呈現(xiàn)出工作不積極、消極敷衍的情況,這也使得財(cái)政資金管理內(nèi)部控制工作的開展受到制約。而且,鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政工作的人員在專業(yè)素養(yǎng)以及實(shí)踐操作方面不能滿足崗位的需求,缺乏財(cái)政資金應(yīng)有的監(jiān)督和防范。
三、新常態(tài)下鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金加強(qiáng)內(nèi)部控制幾點(diǎn)建議
(一)對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政人員崗位進(jìn)行科學(xué)分工,達(dá)到崗位監(jiān)督的目的
鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府部門應(yīng)當(dāng)重視崗位的設(shè)置以及崗位權(quán)限的認(rèn)定工作,如果一個崗位僅僅有權(quán)力,而沒有受到應(yīng)有的監(jiān)督,出現(xiàn)濫用職權(quán)以及腐敗貪污現(xiàn)象的可能性會大大增加。內(nèi)部控制的基本要求是要對每個崗位的職能進(jìn)行合理劃分,科學(xué)分工,不僅保證每個崗位的工作具有獨(dú)立性,而且崗位之間是互相約束的。無論金額大小,每一筆財(cái)政資金撥付都應(yīng)當(dāng)?shù)玫街辽賰蓚€管理人員的審批,絕不可以出現(xiàn)一個人即可決定財(cái)政資金撥付。除此之外,財(cái)政資金的記賬、劃撥以及審計(jì)都應(yīng)當(dāng)是不同的工作人員,對于財(cái)政資金管理工作人員的全力應(yīng)當(dāng)科學(xué)限制,確保內(nèi)部控制的核心思想是貫穿鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金管理的整個過程的。
(二)注重鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的內(nèi)部審計(jì),健全內(nèi)部控制的財(cái)政監(jiān)督職能
隨著新農(nóng)村建設(shè)進(jìn)程的加快,目前的鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府機(jī)構(gòu)開始逐步完善,內(nèi)部審計(jì)部門也開始在鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府中建立。在宏觀環(huán)境下,鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府應(yīng)當(dāng)積極運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)部門,充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在財(cái)政資金使用前、使用中以及使用后的全過程監(jiān)督作用,確保鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金管理內(nèi)部控制體系可以充分發(fā)揮效用,對于財(cái)政資金的安全性也可以進(jìn)一步保障。基于以上情況,鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府可以從以下幾個方面開展工作:首先,應(yīng)當(dāng)給予內(nèi)部審計(jì)應(yīng)有的權(quán)利,確保內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立且權(quán)威的,定期對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金的使用情況以及內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和審計(jì),對于出現(xiàn)的問題應(yīng)當(dāng)積極上報至鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo);其次,一旦發(fā)現(xiàn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金的使用出現(xiàn)違法違紀(jì)情況,應(yīng)當(dāng)加大追究力度,對舉報機(jī)制進(jìn)行完善,懲處力度也應(yīng)當(dāng)加強(qiáng),不僅追究到個人,要對部門的管理人員給予相應(yīng)的處罰。再者,對于財(cái)政資金的撥付以及使用等情況應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行追蹤,確保財(cái)政資金的使用合法合規(guī)。最后,鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金管理應(yīng)當(dāng)將相關(guān)的財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行量化,合理規(guī)范招待費(fèi)、會議費(fèi)等支出的標(biāo)準(zhǔn)。
(三)明確鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金賬戶,科學(xué)管理資金賬戶
針對財(cái)政資金會計(jì)信息的失真,首先應(yīng)當(dāng)解決的是財(cái)政資金賬戶過多且沒有有效科學(xué)管理的問題?;诖耍?cái)政資金管理人員應(yīng)當(dāng)積極學(xué)習(xí)財(cái)政資金的法律法規(guī),了解省級、市級等關(guān)于財(cái)政資金管理的政策和規(guī)定,以此為基礎(chǔ),完善鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金管理的內(nèi)部控制,確保鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金管理工作的風(fēng)險可控且具有追溯性。除此之外,鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理的工作人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)現(xiàn)行的規(guī)定將財(cái)政資金進(jìn)行集中匯總,以防出現(xiàn)資金賬戶冗雜現(xiàn)象的產(chǎn)生,從而提高了財(cái)政資金收取和撥付的工作效率,對于提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理工作質(zhì)量的提升也非常有效。而且,在有效地鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金內(nèi)部控制體系下,出現(xiàn)工作人員挪用或者占用財(cái)政資金的現(xiàn)象會大大降低,可以達(dá)到約束的效果。鄉(xiāng)鎮(zhèn)府應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范的財(cái)政資金管理內(nèi)部控制,對財(cái)政資金的管理部門進(jìn)行科學(xué)的職能劃分,確保每一筆財(cái)政資金使用都是得當(dāng)應(yīng)有的授權(quán),是進(jìn)行系統(tǒng)且嚴(yán)格的管控的,杜絕工作人員挪用、占用財(cái)政資金現(xiàn)象的產(chǎn)生。
(四)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金管理內(nèi)部控制的重視,提高財(cái)政工作人員的認(rèn)識
內(nèi)部控制的加強(qiáng)是改善鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金管理混亂的重要方式之一,而健全和完善內(nèi)部控制體系的首要方式就是提高財(cái)政資金管理人員的內(nèi)控意識,可以說,管理人員對財(cái)政資金管理內(nèi)部控制的重視程度決定了能否順利推行實(shí)施內(nèi)部控制制度。因此,領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)給予足夠的重視,提高內(nèi)部控制的宣傳力度,積極開展財(cái)政資金內(nèi)部控制的講座和培訓(xùn),促使鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金的工作人員充分認(rèn)識內(nèi)部控制對財(cái)政資金風(fēng)險防范的重要作用,實(shí)現(xiàn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金管理的內(nèi)部控制制度建設(shè)和實(shí)施是全員參與的,充分發(fā)揮內(nèi)部控制在鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金管理中的重要作用。
四、總結(jié)
對于目前鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金管理中存在的問題,鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府等部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的實(shí)際情況,切實(shí)制定應(yīng)對措施。要知道,鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金管理的有效性對于建設(shè)新農(nóng)村,推動鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著非常重要的現(xiàn)實(shí)作用。
參考文獻(xiàn):
[1]侯仕秀.鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金內(nèi)部控制提升的有效策略探討[J].現(xiàn)代國企研究,2017 (18):134.
[2]王瑾.財(cái)政專項(xiàng)資金內(nèi)部控制體系的構(gòu)建[J].中國國際財(cái)經(jīng):中英文版,2017 (21):23-25.
[3]趙靜.鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金內(nèi)部控制探析[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù),2017 (5).