企業(yè)信息化過程中內(nèi)部控制淺談?

王慧

摘 要：信息技術(shù)不斷發(fā)展，我國逐漸進入信息化時代，各企業(yè)也開始加大信息化建設(shè)，一定程度上實現(xiàn)經(jīng)濟效益的提升。但部分企業(yè)在開展信息化建設(shè)過程中，存在諸多問題，主要表現(xiàn)為企業(yè)管理規(guī)劃、經(jīng)營理念等各個方面，為保障企業(yè)內(nèi)部的合理控制，實現(xiàn)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，必須針對企業(yè)信息化發(fā)展過程中的內(nèi)部控制進行深入研究。本文立足于信息化背景下，分析企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題，并建立符合信息化環(huán)境下的內(nèi)部控制制度，為促進企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展提供依據(jù)。

關(guān)鍵詞：企業(yè);內(nèi)部控制;信息化

在企業(yè)管理中，企業(yè)內(nèi)部控制為其中較為主要組成部分，而在管理學(xué)領(lǐng)域中，內(nèi)部控制亦為其分支之一。企業(yè)的內(nèi)部分工能夠直接決定其內(nèi)部控制形式，換言之，內(nèi)部控制為企業(yè)發(fā)展過程中所開展的經(jīng)濟管理活動。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間，連接企業(yè)各部門與生產(chǎn)經(jīng)營之間關(guān)系的橋梁為內(nèi)部控制職能，若使內(nèi)部控制職能得到充分發(fā)揮，將有效促進企業(yè)經(jīng)濟效益的提升，從而實現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。因此，針對信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制問題進行分析具有重要意義。

一、企業(yè)內(nèi)部控制制度概述

1.內(nèi)部控制概念

在內(nèi)部控制中主要包含三個基本定義，其一為風(fēng)險，其二為目標(biāo)，其三為控制，此定義所建立的意義主要為促進企業(yè)完成某個業(yè)務(wù)目標(biāo)，利用管理活動或程序降低完成目標(biāo)過程中的各類風(fēng)險。內(nèi)部控制的業(yè)務(wù)目標(biāo)包括三項基本特征，分別為可實現(xiàn)、可衡量及量化。任何可能影響企業(yè)實現(xiàn)某一目標(biāo)的事項皆被稱為風(fēng)險。企業(yè)內(nèi)部管理層人員為使企業(yè)運行達到經(jīng)營目標(biāo)，需在風(fēng)險事件發(fā)生前，針對企業(yè)經(jīng)營環(huán)境創(chuàng)建風(fēng)險規(guī)避計劃，從而為企業(yè)營造實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)、促進企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的內(nèi)部環(huán)境。

2.產(chǎn)生內(nèi)部控制的原因

引起內(nèi)部控制出現(xiàn)的原因相對較多，其中較為突出的為企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險隱患，如管理、商業(yè)風(fēng)險等。在商業(yè)風(fēng)險中，行業(yè)風(fēng)險以及經(jīng)營環(huán)境為引發(fā)風(fēng)險主要原因，企業(yè)無法合理支配產(chǎn)品開發(fā)能力風(fēng)險以及金融風(fēng)險等，從而造成企業(yè)出現(xiàn)內(nèi)部控制問題。而財務(wù)已經(jīng)經(jīng)營信息不足等為引起管理風(fēng)險的主要原因，若無法針對此類風(fēng)險進行有效規(guī)避，將直接導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)資源浪費、資金流失的情況，從而使企業(yè)無法達到預(yù)期目標(biāo)。

3.內(nèi)部控制系統(tǒng)

內(nèi)部控制基本要素為控制活動、信息與溝通、風(fēng)險評估等。在企業(yè)各個企業(yè)部門貫徹內(nèi)部控制制度，能夠在提高企業(yè)運營效率基礎(chǔ)上，強化企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)的可靠性，使企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化發(fā)展。而在控制活動的各類型中，主要分為四部分，其一為糾正性控制，其二為補償性控制，其三為預(yù)防性控制，其四為檢查性控制。

二、企業(yè)信息化對內(nèi)部控制造成的影響

1.環(huán)境影響

現(xiàn)代社會不斷發(fā)展，信息化技術(shù)逐漸深入各企業(yè)文化中。而隨著信息化建設(shè)，企業(yè)內(nèi)部基礎(chǔ)設(shè)施以及管理意識等各個方面皆發(fā)生一定改變，企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境也開始出現(xiàn)變化。企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境所涉及內(nèi)容較多，如機構(gòu)設(shè)置、內(nèi)部審計機制、企業(yè)文化以及權(quán)責(zé)分配等。企業(yè)開展信息化建設(shè)，使得信息傳遞速度得到提升，但也一定程度上增加信息量，雖然企業(yè)工作環(huán)境逐漸走向多樣化，工作節(jié)點也開始變?yōu)樽詣踊?，隨著內(nèi)部控制環(huán)境的變化，對企業(yè)內(nèi)部控制管理提出更高要求，部分企業(yè)在此過程中，無法實現(xiàn)管理水平的提升，此原因直接影響內(nèi)部控制效果，從而限制企業(yè)未來發(fā)展。

2.內(nèi)部控制措施影響

企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境受信息化建設(shè)影響，出現(xiàn)一定改變，此改變也對內(nèi)部控制管理以及體系造成較大影響。信息化發(fā)展速度較快，但部分企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理機制依然處于傳統(tǒng)模式，無法滿足信息化發(fā)展需求，此類問題主要表現(xiàn)于企業(yè)信息技術(shù)系統(tǒng)的開發(fā)以及建設(shè)方面，部分企業(yè)盲目跟風(fēng)，并未根據(jù)本企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀進行針對性規(guī)劃，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制存在缺陷，導(dǎo)致企業(yè)監(jiān)督管理措施無法滿足企業(yè)發(fā)展需求。另外，部分企業(yè)在信息化建設(shè)期間，過于關(guān)注信息化將對企業(yè)未來發(fā)展所帶來的效益，并未重視信息化可能帶來的限制及弊端。就目前我國企業(yè)信息化系統(tǒng)建設(shè)情況分析，許多企業(yè)仍處于發(fā)展階段，信息化技術(shù)水平相對較低，并且企業(yè)內(nèi)部并未形成較為全面的監(jiān)管制度對其進行約束，從而導(dǎo)致企業(yè)在開展監(jiān)管工作過程中無據(jù)可依。與此同時，許多企業(yè)內(nèi)部因技術(shù)落后的原因?qū)е缕湫畔⑾到y(tǒng)運行出現(xiàn)不穩(wěn)定問題，運行結(jié)果存在誤差，無法保證信息數(shù)據(jù)的整體穩(wěn)定性。另外，部分企業(yè)在開展信息化基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)過程中主要通過外購的方式，相關(guān)操作人員缺乏專業(yè)知識儲備，無法對系統(tǒng)形成有效控制，從而導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)系統(tǒng)建設(shè)問題。總而言之，導(dǎo)致企業(yè)在信息化建設(shè)過程中出現(xiàn)內(nèi)部控制問題的主要原因為，缺乏健全的監(jiān)管體系及制度，各部門員工職能無法明確，進而引起各類風(fēng)險。

3.內(nèi)部控制信息影響

在內(nèi)部控制中，溝通與信息為其主要內(nèi)容，而企業(yè)在信息技術(shù)背景下，信息獲取及傳播都發(fā)生一定程度的改變，若企業(yè)仍采用傳統(tǒng)方式對信息進行加工，將直接降低信息整體質(zhì)量。為使信息控制技術(shù)得到強化，滿足企業(yè)的發(fā)展需求，企業(yè)在發(fā)展過程中，必須針對員工綜合素質(zhì)及專業(yè)技能進行提升。但就部分企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀分析，其內(nèi)部員工綜合素質(zhì)無法信息發(fā)展需求，并且部分員工的專業(yè)水平相對較低，一定程度上阻礙企業(yè)信息化發(fā)展。另外，部分員工在開展內(nèi)部控制及管理工作期間，出現(xiàn)錯誤判斷的情況，此情況直接導(dǎo)致信息形成誤導(dǎo)，增加企業(yè)經(jīng)營管理風(fēng)險。同時，部分企業(yè)雖已經(jīng)在發(fā)展過程中進行信息系統(tǒng)建設(shè)，但因信息系統(tǒng)建設(shè)不夠完善，增加員工工作負擔(dān)，引起員工出現(xiàn)負面情緒，從而影響與員工的信息溝通。

三、強化企業(yè)信息化期間內(nèi)部控制的相關(guān)措施

1.健全風(fēng)險評估機制

隨著企業(yè)的信息化發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險將逐漸增多，風(fēng)險形式也開始走向多樣化，此背景下，若想實現(xiàn)企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，必須及時建立內(nèi)部風(fēng)險評估體系，并針對體系進行強化，保證風(fēng)險評估體系符合企業(yè)發(fā)展標(biāo)準(zhǔn)，從而起到規(guī)避風(fēng)險的作用。另外，企業(yè)應(yīng)在發(fā)展過程中，針對信息化特點、廣度、深度以及相關(guān)內(nèi)容進行全面分析，并從中獲取有效信息及內(nèi)容，針對性建立風(fēng)險評估機制，在完善風(fēng)險評估體系基礎(chǔ)上，實現(xiàn)體系全面性以及完整性的提升。同時，企業(yè)可從各地聘請具有較強經(jīng)驗的專業(yè)人士對內(nèi)部及外部風(fēng)險進行評估及識別，從而實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)外部風(fēng)險的有效規(guī)避。

2.完善內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境與企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量與效果存在直接關(guān)系，換言之，內(nèi)部控制的基礎(chǔ)為控制環(huán)境，為使企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)控制效果及效率的提升，可通過完善本企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的方式，對內(nèi)部環(huán)境進行優(yōu)化，以促進內(nèi)部控制工作的有效開展。在完善內(nèi)部控制環(huán)境過程中，需通過優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu)、有效分配各部門工作的方式進行，另外，企業(yè)需針對人力資源政策進行調(diào)整，使其符合企業(yè)信息化發(fā)展目標(biāo)，并針對企業(yè)文化進行創(chuàng)新，從而促進企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。若想保證企業(yè)信息系統(tǒng)的穩(wěn)定運行，需針對員工綜合素質(zhì)進行提升，保證員工具有較強自律性，及時對員工進行培訓(xùn)，基于員工人文關(guān)懷，使員工能夠在企業(yè)中感受到歸屬感，從而實現(xiàn)員工凝聚力以及向心力的提升，促進內(nèi)部控制工作的順利進行。

3.優(yōu)化監(jiān)督管理機制

企業(yè)監(jiān)督管理機制受企業(yè)信息化影響，常出現(xiàn)監(jiān)督管理機制落后的情況，為解決此情況，企業(yè)必須針對監(jiān)管體系進行優(yōu)化，并及時建立標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)章制度，對信息化環(huán)境下的內(nèi)部控制工作形成規(guī)范，從而降低控制信息化可能出現(xiàn)的各類風(fēng)險。另外，企業(yè)內(nèi)部控制專家也應(yīng)及時關(guān)注企業(yè)發(fā)展動態(tài)，并研究信息化可能對企業(yè)未來發(fā)展所造成的影響，針對企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范形成合力監(jiān)控，從而實現(xiàn)完善內(nèi)部控制的目的，使企業(yè)能夠順應(yīng)時代的發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部員工在日常工作過程中也應(yīng)及時學(xué)習(xí)國外監(jiān)督管理機制，并借鑒其成功經(jīng)驗，根據(jù)企業(yè)發(fā)展特點制定全新的管理機制，并在實施管理機制過程中，不斷完善相關(guān)機制，使其能夠符合企業(yè)發(fā)展需求。

4.建設(shè)風(fēng)險評估體系

就上文所述內(nèi)容展開分析，結(jié)合實際經(jīng)驗可發(fā)現(xiàn)，在信息化過程中的內(nèi)部控制工作中，許多企業(yè)并未具有較多的風(fēng)險評估內(nèi)容。此類問題本身并不明顯，但隨著我國逐漸進入信息化時代，新型技術(shù)不斷出現(xiàn)，對企業(yè)提出新的要求，企業(yè)風(fēng)險評估范圍受到影響，問題影響開始逐漸呈現(xiàn)擴大趨勢。在內(nèi)部控制范圍逐漸擴大背景下，企業(yè)內(nèi)部控制負擔(dān)也開始逐漸增加，若企業(yè)在此過程中無法明確內(nèi)部控制要求，將導(dǎo)致企業(yè)面臨不確定性問題，從而限制企業(yè)未來發(fā)展。因此，內(nèi)部控制機制的建設(shè)較為重要，其中最為重要的內(nèi)容即為建設(shè)風(fēng)險評估體系。就實際而言，應(yīng)將風(fēng)險評估范圍進一步擴大，對信息技術(shù)運行的基礎(chǔ)設(shè)施、系統(tǒng)安全性、人員素質(zhì)等內(nèi)容納入范圍，不斷實現(xiàn)完善，以此提升內(nèi)部控制水平。

在建設(shè)風(fēng)險評估體系的過程中，除了對信息化工作的了解外，還需基于企業(yè)實際情況對員工方面相關(guān)內(nèi)容進行分析研究，加強內(nèi)部控制工作的實際成效。就相關(guān)工作而言，重點在于強化責(zé)任制度、將責(zé)任細化至對應(yīng)單位項目等，將與責(zé)任相關(guān)的各類系統(tǒng)并入風(fēng)險管理機制內(nèi)，使風(fēng)險評估工作能夠基于信息化工作具有適應(yīng)性更強、涵蓋面更廣的優(yōu)點，全面加強相關(guān)工作，解決原有模式下內(nèi)部控制工作較為單一、風(fēng)險評估機制受限的問題。

四、結(jié)語

就實際而言，在企業(yè)信息化背景下的內(nèi)部控制工作過程中，信息化所產(chǎn)生的作用、造成的影響既是機遇也是挑戰(zhàn)。在此過程中，內(nèi)部控制工作的變化應(yīng)隨著實際需求的變化展開一系列變化，為企業(yè)提供更多的發(fā)展空間。在企業(yè)發(fā)展過程中，內(nèi)部控制工作的展開既要符合發(fā)展理論，也需要符合信息化發(fā)展趨勢。工作人員應(yīng)逐漸加強對企業(yè)信息化的了解，將信息化結(jié)合至內(nèi)部控制過程中，上下一致，在內(nèi)部控制理論不斷完善的當(dāng)下，進一步促進企業(yè)在信息化背景下的發(fā)展，全面增強企業(yè)競爭實力。

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