信息化背景下的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)策

柳林

摘 要：隨著信息化時(shí)代的到來，企業(yè)會(huì)計(jì)管理在內(nèi)部控制方面逐漸與信息化相聯(lián)系。在內(nèi)部控制方面，從提升軟硬件安全管理、強(qiáng)化數(shù)據(jù)處理力度、加強(qiáng)人員控制等方面著手，不斷提升企業(yè)財(cái)務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)的搜集、整理、管理、分析能力，讓會(huì)計(jì)信息化管理在內(nèi)部控制下為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展提供正確決策以及風(fēng)險(xiǎn)防控，創(chuàng)設(shè)良好發(fā)展環(huán)境。本文首先分析了信息化對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的影響，研究了目前會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方面在信息化背景下呈現(xiàn)出的問題，并在此基礎(chǔ)上提出幾點(diǎn)針對(duì)性改進(jìn)策略。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)管理;信息化;內(nèi)部控制

隨著網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的進(jìn)步與發(fā)展，信息技術(shù)在各個(gè)領(lǐng)域得到了充分應(yīng)用，在企業(yè)會(huì)計(jì)管理中同樣如此。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制能夠保障企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營處于有序狀態(tài)，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部各環(huán)節(jié)的有效管控，提升執(zhí)行力。在會(huì)計(jì)信息化背景下，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與信息化系統(tǒng)相關(guān)聯(lián)是必然趨勢(shì)。在會(huì)計(jì)信息化管理下，管理手段、理念、方式的革新讓企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制達(dá)到了新的高度。本文以企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制為切入點(diǎn)，研究了信息化背景下內(nèi)部控制的優(yōu)化對(duì)策。

一、信息化對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的影響

1.控制方式出現(xiàn)變化

相較于傳統(tǒng)手工核算模式而言，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的應(yīng)用讓會(huì)計(jì)控制方式有了質(zhì)的改變。傳統(tǒng)手工核算體系中，其工作內(nèi)容更傾向于對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的稽核關(guān)系控制以及財(cái)務(wù)報(bào)表的有效核對(duì)，在工作內(nèi)容上以固定流程完成，在后續(xù)對(duì)科目匯總表進(jìn)行編寫時(shí)可根據(jù)記賬憑證金額來核對(duì)是否準(zhǔn)確，以人工方式及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)誤，在現(xiàn)金流量表、利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表等方面可通過相互驗(yàn)證來加以核對(duì)。而在信息化背景下，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的應(yīng)用讓大量基礎(chǔ)型會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)能夠通過計(jì)算機(jī)自動(dòng)處理并自主生成相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告，財(cái)務(wù)管理者可通過報(bào)告直接了解基礎(chǔ)業(yè)務(wù)的實(shí)際狀況，根據(jù)反饋報(bào)告對(duì)風(fēng)險(xiǎn)合理評(píng)估并為企業(yè)決策提供方向與基礎(chǔ)。但在信息化背景下，應(yīng)考慮到計(jì)算機(jī)軟件及相關(guān)程序的信息輸入仍舊依靠人員操作來完成，因此在系統(tǒng)設(shè)計(jì)時(shí)需注意對(duì)信息的有效辨別，并保障程序的獨(dú)立操作性，降低人為惡意干預(yù)或權(quán)力不相容情況。

2.控制范圍有所拓展

在信息化背景下，企業(yè)現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)均能夠系統(tǒng)性覆蓋。例如目前已經(jīng)涉及到了人力資源、采購、銷售、財(cái)務(wù)、方案定制等多個(gè)方面，信息技術(shù)的介入讓各環(huán)節(jié)、各部門之間的交流度更高。通常在內(nèi)部控制范圍上需要首先探尋企業(yè)運(yùn)營的主要業(yè)務(wù)流程，以此引出與之相關(guān)的會(huì)計(jì)信息化模塊，對(duì)業(yè)務(wù)流程在不同經(jīng)濟(jì)活動(dòng)上的對(duì)比來發(fā)掘其各環(huán)節(jié)中涉及到現(xiàn)金往來的相應(yīng)環(huán)節(jié)。在信息技術(shù)的介入下，技術(shù)操作人員與會(huì)計(jì)人員共同完成會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的核算，在核算過程中二者分工明確地對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)展開共同處理，在工作內(nèi)容上有所新增，內(nèi)部控制范圍有所拓展。

3.控制重點(diǎn)發(fā)生偏移

在傳統(tǒng)會(huì)計(jì)管理中，會(huì)計(jì)人員是手工核算體系的重要組成部分，因此其內(nèi)部控制與監(jiān)督的重點(diǎn)為會(huì)計(jì)人員。在信息化背景下，技術(shù)操作人員與會(huì)計(jì)人員均屬于核算體系的重要環(huán)節(jié)操縱著，因此在內(nèi)部控制上需要人機(jī)相互掣肘。與此同時(shí)，在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)的分析上，需要建立在手工核算基礎(chǔ)之上，根據(jù)其特點(diǎn)展開一系列制定。在信息化開始實(shí)施后，原本的評(píng)價(jià)體系呈現(xiàn)出過于簡(jiǎn)單性的劣勢(shì)，更需強(qiáng)調(diào)對(duì)信息系統(tǒng)的有效監(jiān)控。因此對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督人員而言，除了專業(yè)理論知識(shí)外，還需具備計(jì)算機(jī)技術(shù)知識(shí)，及時(shí)發(fā)覺信息系統(tǒng)存在的隱患或漏洞并展開準(zhǔn)確評(píng)估，提升內(nèi)部監(jiān)督有效性。

4.控制環(huán)境明顯變革

在信息化背景下，企業(yè)會(huì)計(jì)核算在應(yīng)用信息技術(shù)處理一系列財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的過程中，由技術(shù)操作人員和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員共同完成對(duì)信息系統(tǒng)的工作安排。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門進(jìn)行盈利指數(shù)的分析、風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、營銷方案的計(jì)劃、日常業(yè)務(wù)的核算，通過信息化系統(tǒng)管理，對(duì)各類數(shù)據(jù)的處理準(zhǔn)確性與實(shí)時(shí)性得到了明顯提升，在業(yè)務(wù)發(fā)生的同時(shí)相關(guān)人員便可實(shí)現(xiàn)同步處理。另外，在網(wǎng)絡(luò)通信工程的幫助下，工作效率有了明顯提升，內(nèi)部控制環(huán)境逐漸向著信息化方向發(fā)展，經(jīng)營數(shù)據(jù)逐漸實(shí)現(xiàn)了高度共享。財(cái)務(wù)信息的使用者可實(shí)時(shí)掌握相關(guān)數(shù)據(jù)并了解風(fēng)險(xiǎn)所在，提升風(fēng)險(xiǎn)防控能力。各管理層人員也可通過對(duì)業(yè)務(wù)流程的實(shí)時(shí)監(jiān)督對(duì)企業(yè)運(yùn)營整體狀況有所把控，全局統(tǒng)籌效率明顯提升。

二、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制顯露的問題

1.安全性問題

在信息化背景下，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的高效性離不開完善的內(nèi)部控制工作體系以及配套系統(tǒng)。目前我國企業(yè)在會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)控制方面，在保密及安全性上仍存在不足之處，不少資料以文件形式存儲(chǔ)于磁性存儲(chǔ)介質(zhì)之中，在使用相關(guān)信息資料的過程中容易出現(xiàn)被隨意篡改或偽造的問題。由于企業(yè)會(huì)計(jì)信息涉及到企業(yè)的各個(gè)部門運(yùn)作以及經(jīng)營方向的制定、風(fēng)險(xiǎn)的防控等，一旦數(shù)據(jù)發(fā)生修改，例如在信息化系統(tǒng)中利用反結(jié)賬、反過賬、復(fù)核、取消等功能，在登錄賬目和復(fù)核后可直接進(jìn)行對(duì)賬內(nèi)容和相關(guān)憑證的修改，對(duì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性產(chǎn)生明顯影響。同時(shí)，在內(nèi)部控制環(huán)節(jié)嚴(yán)重錯(cuò)誤與反復(fù)性錯(cuò)誤仍未完全杜絕，在程序控制與人工控制相結(jié)合狀態(tài)下，人員可能無法及時(shí)發(fā)覺程序出現(xiàn)的內(nèi)部控制功能喪失或漏洞問題，內(nèi)部控制漏洞無法被有效并及時(shí)處理。在信息系統(tǒng)對(duì)電子數(shù)據(jù)展開高速、集中性處理的背景下，內(nèi)部控制漏洞所造成的負(fù)面影響將進(jìn)一步擴(kuò)大。

2.人才問題

信息化背景下，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理更需要復(fù)合型人才，也就是掌握計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)管理相關(guān)技術(shù)以及會(huì)計(jì)理論知識(shí)的實(shí)用型人才。例如要求熟練使用“用友”、“金蝶”之類的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)軟件，能夠獨(dú)立應(yīng)用網(wǎng)上銀行、網(wǎng)上報(bào)稅來完成高效率工作。目前在人才方面仍存在較大缺口，高校畢業(yè)的學(xué)生理論基礎(chǔ)扎實(shí)但在實(shí)際工作能力上仍需磨練，而現(xiàn)有員工因年齡、工作熱情等因素在信息化時(shí)代下其工作能力逐漸出現(xiàn)劣勢(shì)。

3.管理制度問題

企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展期間，其風(fēng)險(xiǎn)是無法完全規(guī)避的。但作為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，可通過對(duì)各項(xiàng)數(shù)據(jù)的統(tǒng)籌處理及時(shí)發(fā)覺風(fēng)險(xiǎn)并做好預(yù)防措施?，F(xiàn)階段一些企業(yè)在財(cái)務(wù)人員職責(zé)崗位分工上尚未明確，責(zé)任劃分存在模糊性，可能存在越權(quán)操作、互相推諉、消極怠工等情況，相較于傳統(tǒng)內(nèi)部控制而言，信息化模式下由于在控制措施上出現(xiàn)了一些變化，例如簽名蓋章逐漸以口令、授權(quán)文件等形式展開，更依賴于PC系統(tǒng)，但隨之而來的口令或文件被盜竊、破譯等問題對(duì)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)防范產(chǎn)生的明顯影響。重要文件的存儲(chǔ)保密工作與內(nèi)部控制的執(zhí)行力存在緊密聯(lián)系，但在具體工作中為了防止信息丟失或泄露而對(duì)內(nèi)部控制分工加以調(diào)整，反而可能影響了內(nèi)部控制執(zhí)行力度，因此二者間的協(xié)調(diào)仍有待完善。

三、信息化下會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)策

1.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)

企業(yè)必須認(rèn)識(shí)到信息化大環(huán)境為企業(yè)發(fā)展帶來的機(jī)遇以及挑戰(zhàn)，考慮到信息管理模式下財(cái)務(wù)內(nèi)部控制所面臨的數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)問題，讓風(fēng)險(xiǎn)控制與內(nèi)部控制體系相結(jié)合，建立完善的風(fēng)控系統(tǒng)、跟蹤系統(tǒng)等，提升風(fēng)險(xiǎn)防御等級(jí)，做好事前風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。企業(yè)必須強(qiáng)調(diào)對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)軟件的加密等級(jí)，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制的優(yōu)勢(shì)，讓安全的信息系統(tǒng)為企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督提供絕對(duì)保障，盡可能規(guī)避漏洞與非法操作。隨著網(wǎng)絡(luò)開放性的逐漸增強(qiáng)，信息化財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)必須更強(qiáng)調(diào)安全控制工作，完善溝通系統(tǒng)及信息傳遞系統(tǒng)在，信息的收集、整理、歸類等方面安排專人負(fù)責(zé)并及時(shí)與相關(guān)部門加以溝通，使不同部門、層級(jí)之間的溝通處于相對(duì)零距離狀態(tài)，讓內(nèi)部控制工作水平真正強(qiáng)化。

2.人才培養(yǎng)計(jì)劃

無論是企業(yè)財(cái)會(huì)部門已經(jīng)聘用的老員工還是引入的新鮮血液，均應(yīng)為其針對(duì)性制定人才培養(yǎng)計(jì)劃，讓其更適應(yīng)于信息化背景下對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員管理方面的工作要求?？山M織座談會(huì)、外出培訓(xùn)等活動(dòng)，廣泛吸取財(cái)務(wù)內(nèi)部控制技術(shù)人員以及經(jīng)驗(yàn)豐富人員的相關(guān)工作理念與經(jīng)驗(yàn)，讓其豐富的知識(shí)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制展開實(shí)踐指導(dǎo)。在信息化潮流下，企業(yè)必須強(qiáng)調(diào)復(fù)合型人才的培養(yǎng)與挖掘，認(rèn)識(shí)到人才是企業(yè)發(fā)展的靈魂所在。

3.信息與業(yè)務(wù)流程統(tǒng)一化

在信息化背景下，會(huì)計(jì)逐漸實(shí)現(xiàn)了信息化管理控制系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)與金融的信息高度共享與一體化管理。企業(yè)必須對(duì)內(nèi)部控制加以優(yōu)化整合，將原有守舊的業(yè)務(wù)流程加以調(diào)整，使業(yè)務(wù)流與信息流處于統(tǒng)一協(xié)調(diào)狀態(tài)，實(shí)現(xiàn)信息的高速共享、實(shí)時(shí)共享。在此期間，企業(yè)資源計(jì)劃（簡(jiǎn)稱ERP）可發(fā)揮關(guān)鍵性作用。該計(jì)劃可將企業(yè)的客戶關(guān)系管理、財(cái)務(wù)管理、POS管理、進(jìn)銷存貨管理集成于一體，以不同模塊加以區(qū)分，形成科學(xué)的云技術(shù)管理狀態(tài)。根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)，在各模塊及功能上針對(duì)性設(shè)計(jì)，讓原本混亂的業(yè)務(wù)流程逐漸明晰化，提升企業(yè)內(nèi)部控制力度。

4.建立健全相關(guān)制度

信息化背景下，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的工作質(zhì)量與效果直接與內(nèi)部控制制度相關(guān)聯(lián)，因此在制度方面必須予以完善，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的監(jiān)督管理必須切實(shí)落實(shí)，強(qiáng)調(diào)各部門、各崗位的工作規(guī)范性以及職能的有效發(fā)揮，讓完善、嚴(yán)格的制度促使各項(xiàng)規(guī)范及制度順利施展，對(duì)企業(yè)的整體經(jīng)營發(fā)展管理過程提供指導(dǎo)與監(jiān)督，為內(nèi)部控制的目標(biāo)完成與質(zhì)量提升奠定基礎(chǔ)。在內(nèi)部控制環(huán)境方面，可從建立組織結(jié)構(gòu)著手，明確各部門及人員職責(zé)分工，形成相互制約的工作狀態(tài)，對(duì)內(nèi)部控制相關(guān)活動(dòng)的管理上應(yīng)予以規(guī)范。隨著現(xiàn)代化辦公程度的不斷加大，對(duì)信息系統(tǒng)中的各類型報(bào)表管理、數(shù)據(jù)處理越來越依賴于計(jì)算機(jī)及軟件來完成，因此必須強(qiáng)調(diào)相關(guān)活動(dòng)的規(guī)范性，在管理理念上灌輸實(shí)時(shí)控制思想。

5.強(qiáng)化信息有效溝通

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制必須建立在數(shù)據(jù)及信息的有效流通之上，各部門、各管理層之間的信息共享效率直接與各決策的制定和風(fēng)險(xiǎn)的防控效果有關(guān)。因此企業(yè)在整體發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃上應(yīng)考慮到信息化戰(zhàn)略規(guī)劃的相適應(yīng)性與匹配性，確保信息系統(tǒng)能夠與內(nèi)部各職能部門有效融合?？筛鶕?jù)信息系統(tǒng)的具體需求對(duì)信息的準(zhǔn)確使用與識(shí)別加以完善，強(qiáng)化信息數(shù)據(jù)的有效收集、處理與加工，并讓其自動(dòng)發(fā)送至相關(guān)部門。在內(nèi)部控制框架基礎(chǔ)上對(duì)內(nèi)部法人治理結(jié)構(gòu)逐漸完善，讓會(huì)計(jì)信息責(zé)任制度能夠真正施行。各人員明確自身職責(zé)、職能以及權(quán)限，在會(huì)計(jì)信息管控上增添一份責(zé)任意識(shí)。

四、結(jié)束語

綜上所述，在信息化背景下，現(xiàn)代企業(yè)必須強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的不斷完善，使之更符合信息化發(fā)展背景所帶來的挑戰(zhàn)，提升企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力。

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