論中小企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)的必要性

譚敏夫

【摘 要】審計(jì)根據(jù)審計(jì)范圍可以分為內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部員工就企業(yè)現(xiàn)有的會(huì)計(jì)資料、經(jīng)營數(shù)據(jù)等一系列能夠反映企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀的材料進(jìn)行審計(jì)的過程，企業(yè)在經(jīng)營過程中必然需要接受審計(jì)來為信息使用者保證信息的可靠性。而中小型企業(yè)在經(jīng)營過程中受到的外部審計(jì)相對較少，就需要更加加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)來應(yīng)對企業(yè)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)的健康發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計(jì);中小型企業(yè);風(fēng)險(xiǎn)

一、內(nèi)部審計(jì)的概述

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)保持正常運(yùn)轉(zhuǎn)的一個(gè)十分重要的環(huán)節(jié)，企業(yè)審計(jì)又被稱為內(nèi)部控制，是指企業(yè)內(nèi)部員工從董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理人、全體基層員工等對企業(yè)各經(jīng)營流程進(jìn)行審計(jì)監(jiān)控的一個(gè)過程，企業(yè)為了達(dá)到我們做出的戰(zhàn)略目標(biāo)，通過制定相關(guān)的運(yùn)行監(jiān)管制度、從企業(yè)的籌資活動(dòng)開始，先后要經(jīng)歷的采購付款、生產(chǎn)、銷售回款、投資等這一圍繞資金流轉(zhuǎn)的監(jiān)督，保證企業(yè)的資金流轉(zhuǎn)的合理性及有效性。而企業(yè)內(nèi)部控制的有效性指的是企業(yè)根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合自身的經(jīng)營狀況和現(xiàn)狀，制定出一套符合本企業(yè)發(fā)展的、合理的、完整的內(nèi)部控制方案和相應(yīng)的制度，同時(shí)，還要做到這些制度和措施在企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營過程中能被引用和執(zhí)行到位，保證這項(xiàng)制度和措施在實(shí)施過程中發(fā)揮其價(jià)值，從而在最大限度上達(dá)到企業(yè)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。隨著我國經(jīng)濟(jì)改革的深入和整體經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，理論界和實(shí)務(wù)界都明確了內(nèi)部審計(jì)對公司治理的積極作用，其服務(wù)對象也由單一的管理層變?yōu)楣蓶|和企業(yè)高管。由于內(nèi)部審計(jì)服務(wù)對象的多元化，所以其職能也應(yīng)隨著服務(wù)對象需求的增加，轉(zhuǎn)為確認(rèn)與咨詢。內(nèi)部審計(jì)的確認(rèn)職能可以提高它對董事會(huì)與企業(yè)高管所提供信息的質(zhì)量。作為現(xiàn)代企業(yè)價(jià)值鏈上的重要環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)要充分發(fā)揮作用、實(shí)現(xiàn)增值功能，必須要先明確自己提供信息的對象是誰以及對象對信息質(zhì)量的要求。董事會(huì)與企業(yè)高管所需信息的內(nèi)容是有差別的，所以他們對內(nèi)部審計(jì)的需求也不盡相同。董事會(huì)需要掌握企業(yè)高管受托責(zé)任的履行情況;企業(yè)高管則需要了解公司內(nèi)部各級管理層受托責(zé)任的履行情況。對不同的服務(wù)對象，內(nèi)部審計(jì)的確認(rèn)職能會(huì)提供不同內(nèi)容的信息和不同形式專業(yè)報(bào)告。根據(jù)董事會(huì)和企業(yè)高管對不同層次信息的需求，內(nèi)部審計(jì)會(huì)根據(jù)服務(wù)對象調(diào)整報(bào)告形式和服務(wù)內(nèi)容，使服務(wù)更加具有針對性。與之相比，內(nèi)部審計(jì)傳統(tǒng)的評價(jià)職能則無法根據(jù)服務(wù)對象的差異化需求，為其提供有針對性的審計(jì)報(bào)告。因此，內(nèi)部審計(jì)的職能會(huì)隨著公司治理結(jié)構(gòu)的調(diào)整，從評價(jià)職能進(jìn)化為確認(rèn)職能。內(nèi)部審計(jì)的咨詢職能可以改善企業(yè)各級管理層的管理水平，提高管理質(zhì)量。隨著國際宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境日趨復(fù)雜、我國經(jīng)濟(jì)制度改革還在推進(jìn)當(dāng)中，越來越多的企業(yè)管理者們迫切需要及時(shí)調(diào)整制定的發(fā)展目標(biāo)、經(jīng)營決策、戰(zhàn)略規(guī)劃，并獲得針對日常經(jīng)營活動(dòng)中的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)的改進(jìn)建議。而內(nèi)部審計(jì)作為一個(gè)相對獨(dú)立于股東和管理層的第三方，它能夠通過對日常經(jīng)驗(yàn)活動(dòng)的監(jiān)督、評價(jià)，比較全面的掌握企業(yè)整體的運(yùn)作狀況，這使得內(nèi)部審計(jì)人員有條件為這些迫切的管理層“顧問”的角色，運(yùn)用專業(yè)知識為其提供咨詢服務(wù)。通過對過去內(nèi)部審計(jì)工作中獲得的經(jīng)驗(yàn)積累和所發(fā)現(xiàn)的問題的總結(jié)。

二、目前我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀

內(nèi)部控制在我國的存在是一個(gè)十分古老的概念，最早期我國的統(tǒng)治者就制訂了相應(yīng)額內(nèi)部控制政策來杜絕有貪賄腐敗的發(fā)生。而隨著改革開放以來，我國內(nèi)部審計(jì)也隨著全國經(jīng)濟(jì)化進(jìn)程的加快也日漸完善并且開始有著國際趨同的趨勢。特別是隨著我國資本市場的逐漸完善，對應(yīng)的市場監(jiān)管體制也逐漸完善，《會(huì)計(jì)法》《證券法》等諸多法律條文的頒布與實(shí)施。標(biāo)示目前我國的審計(jì)到了一個(gè)前所未有的高度。但是目前的審計(jì)現(xiàn)狀是外部審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)構(gòu)成整個(gè)企業(yè)審計(jì)，外部審計(jì)的迅速發(fā)展，也要求內(nèi)部審計(jì)要加快發(fā)展應(yīng)對更加嚴(yán)苛的市場風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制。就目前而言，以注冊會(huì)計(jì)師為主的外部審計(jì)、政府審計(jì)是整個(gè)企業(yè)鏈目前最主要的審計(jì)構(gòu)成，特別是中小企業(yè)本身對于企業(yè)的管理模式和管理機(jī)制就不完善，大部分企業(yè)特別是中小企業(yè)對內(nèi)部審計(jì)的重視程度還十分欠缺，相當(dāng)比例的中小型企業(yè)甚至沒有獨(dú)立的審計(jì)部門或者能夠行使審計(jì)職責(zé)的職能部門，所以導(dǎo)致我國的資本市場上企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的極不均衡，大型企業(yè)特別是上市公司已經(jīng)形成了較為成熟的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，但中小企業(yè)在內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)上還存在較大的缺陷和不足。

三、中小企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)的必要性分析

目前我們國家的資本市場經(jīng)過過去的二十年的高速發(fā)展，已經(jīng)取得了一定的成績，特別是越來越多的企業(yè)開始希望尋求上市來進(jìn)行資金籌措，而需要進(jìn)行上市的前提就是需要通過證監(jiān)會(huì)、會(huì)計(jì)事務(wù)所、有關(guān)法律部門的審核才能進(jìn)行上市，一般情況下能夠達(dá)到或者基本達(dá)到上市門檻的企業(yè)相對于來說都是大型或者超大型企業(yè)，所以中小企業(yè)來說，這些大型企業(yè)會(huì)受到更多的外部審計(jì)來進(jìn)行監(jiān)督。相反中小企業(yè)就需要在外部審計(jì)的力度較小的情況下通過加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)來應(yīng)對企業(yè)在發(fā)展過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。目前風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是審計(jì)的主流形式，企業(yè)希望能夠通過識別和規(guī)避在經(jīng)營過程中可能存在或者出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，包括企業(yè)外部的市場風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，以這個(gè)目標(biāo)來開展審計(jì)，結(jié)合中小企業(yè)的特殊性，能夠加強(qiáng)中小型企業(yè)整體的審計(jì)質(zhì)量。雖然隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，涌現(xiàn)出了一大批大型、超大型且具有國際影響力的大企業(yè)，但是按照市場總的企業(yè)數(shù)量來對比，中小企業(yè)的數(shù)量占比超過百分子九十，同時(shí)能夠貢獻(xiàn)這個(gè)資本市場過半的資金流，提升中小企業(yè)的內(nèi)部控制能夠讓中小企業(yè)更加容易被廣大資本市場投資者和產(chǎn)品消費(fèi)者所接受，能夠提神企業(yè)的市場競爭力，而且當(dāng)企業(yè)發(fā)展達(dá)到一定的階段需要突破現(xiàn)有的規(guī)模進(jìn)行資本市場融資的時(shí)候，會(huì)在進(jìn)行財(cái)務(wù)審核的過程中減少審核步驟和難度，加快審核的步驟，提升通過審核的成功率。同時(shí)加強(qiáng)內(nèi)部控制，結(jié)合內(nèi)部控制的獨(dú)立性能夠企業(yè)內(nèi)部的工作流程和工作環(huán)節(jié)起到很好地監(jiān)督管理職能，能夠從企業(yè)的管理層到各個(gè)職能部門以及和企業(yè)在經(jīng)營過程中抓起，精簡職能部門，提升工作效率，減少浪費(fèi)的同時(shí)可以控制成本，還能通過內(nèi)部審計(jì)的約束力，減少內(nèi)部貪腐現(xiàn)象的發(fā)生。綜上，中小企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)對內(nèi)能夠調(diào)控工作效率，提升工作激情，降低生產(chǎn)成本。對外能夠提升企業(yè)的行業(yè)認(rèn)可度和市場競爭力，所以中小企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)是十分有必要的。

四、總結(jié)

中小企業(yè)作為目前我國企業(yè)的最主要組成部分，但是目前的審計(jì)情況相比大型企業(yè)存在較大的差距，為了提升中小企業(yè)的發(fā)展前景和行業(yè)競爭力，應(yīng)該要逐漸將中小企業(yè)的審計(jì)規(guī)范化和流程化，加快中小企業(yè)外部審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的合作能效，為企業(yè)的快速發(fā)展保駕護(hù)航。