■單 燁

黨的十九大強調(diào)，要堅持問題導(dǎo)向，保持戰(zhàn)略定力，推動全面從嚴治黨向縱深發(fā)展。高職院校是高等職業(yè)院校的簡稱，和本科院校組成了高等教育，也是我國職業(yè)教育的重要組成部分，重點是圍繞人才培養(yǎng)、科學研究、社會服務(wù)、文化傳承創(chuàng)新、國際交流合作等內(nèi)容，提升辦學內(nèi)涵，推動學校事業(yè)發(fā)展取得實際成果。近些年來國家越來越重視職業(yè)教育的發(fā)展和推廣，伴隨著高校的擴建，不斷加大了教育經(jīng)費的投入，對照新形勢下全面從嚴治黨的新要求，結(jié)合省委巡視組反饋意見，我們清醒地看到，發(fā)生在高校的違紀違法案例已成為公眾關(guān)注的焦點，其中高職院校的黨風廉政建設(shè)和反腐敗工作還存在著一些不容忽視的問題和薄弱環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計作為推進全面從嚴治黨的中堅力量，在促進依法治校，規(guī)范經(jīng)濟秩序，從源頭上預(yù)防和制止腐敗行為起到了制約、預(yù)防和督查的作用，具有十分重要的現(xiàn)實意義。

一、開展內(nèi)部審計的重要意義

1.開展內(nèi)部審計有助于提高監(jiān)督整體效能。黨的十九大報告強調(diào)更好發(fā)揮審計在黨和國家監(jiān)督體系中的重要作用，把審計擺到黨和國家的監(jiān)督體系中，明確指出“改革審計管理體制”、“構(gòu)建黨統(tǒng)一指揮、全面覆蓋、權(quán)威高效的監(jiān)督體系”。作為黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分，審計工作已經(jīng)成為推進全面從嚴治黨的重要手段，扎實高效的審計監(jiān)督能夠助推貫徹落實黨的十九大提出的理論和路線方針政策，依法全面履行職責，實行審計全覆蓋。浙江省審計廳在關(guān)于進一步加強內(nèi)部審計工作業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督的意見中指出，要建立健全與審計全覆蓋相適應(yīng)的工作機制，統(tǒng)籌整合審計資源，加強內(nèi)部審計工作，把審計監(jiān)督、紀律監(jiān)督和群眾監(jiān)督有機結(jié)合起來，多渠道收集信息，分層次剖析問題，充分發(fā)揮內(nèi)部審計作用。

2.開展內(nèi)部審計有利于防范廉政風險。省委巡視整改情況通報反映，高校廉政風險主要集中在招生招聘、科研創(chuàng)作項目、政府采購、基建工程建設(shè)、校辦企業(yè)管理等重點領(lǐng)域、重要崗位和關(guān)鍵環(huán)節(jié)。由于廉政風險因高校發(fā)展方向和職責定位不同，各風險類型發(fā)生的概率也不相同。同時，廉政風險一般不僅僅存在于某一個部門或某一個具體項目中，而往往貫穿于業(yè)務(wù)操作的全過程。高職院校防范廉政風險應(yīng)立足自身實際，強化精準思維，通過開展內(nèi)部審計促進防控廉政風險。內(nèi)部審計一般分為領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計、財務(wù)收支審計、預(yù)算執(zhí)行審計、工程項目審計、專項審計、內(nèi)部控制審計等。以領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計為主要形式的輪審為例，主要是結(jié)合干部工作崗位性質(zhì)、經(jīng)濟責任的重要程度等因素，著力強化對公權(quán)力的長效監(jiān)督。在全面落實常態(tài)化審計，實現(xiàn)審計全覆蓋的基礎(chǔ)上，以內(nèi)部審計為抓手，結(jié)合每半年開展黨風廉政建設(shè)情況分析會情況，有重點地開展專項審計，提出更具針對性的審計意見建議，這有助于提高廉政風險防控的規(guī)范性和有效性。

3.開展內(nèi)部審計有助于推動落實主體責任。根據(jù)浙江省委巡視反映的問題清單以及高校內(nèi)部的黨風廉政建設(shè)情況分析研判工作可以發(fā)現(xiàn)，全面從嚴治黨主體責任落實仍不夠平衡、履行全面從嚴治黨主體責任壓力傳導(dǎo)不夠，管校治校存在寬松軟現(xiàn)象的問題，是被巡視的浙江省高校中存在較為普遍的問題。內(nèi)部審計具有基礎(chǔ)性、源頭性的自我監(jiān)管作用，對存在的問題和風險隱患能夠做到早發(fā)現(xiàn)、早預(yù)防、早整改，把問題消除在萌芽狀態(tài)，這與實踐監(jiān)督執(zhí)紀“四種形態(tài)”的目標相一致，能夠推動單位加強內(nèi)部控制和風險管理。通過內(nèi)部審計提出獨立客觀的評價和建議，認真做好“后半篇”文章，加強審計反映問題的教育力度，開展教育警示、舉一反三，做到立知立行立改。以學校年度全面從嚴治黨工作會議、校系兩級黨風廉政建設(shè)情況分析會、科級以上干部會議、部門專題會議等為載體，及時分析總結(jié)學校在內(nèi)控工作存在的問題和不足，注重加強對下屬單位往來賬款的管理和會計核算的指導(dǎo)，層層傳導(dǎo)壓力，進一步強調(diào)紀律要求。

二、當前高職院校內(nèi)部審計存在的問題

1.審計隊伍建設(shè)還需加強。內(nèi)部審計工作人員的素質(zhì)和能力直接影響審計工作質(zhì)量，目前，浙江省高職院校財務(wù)部門都已不再有內(nèi)部審計職能，但審計職能所在部門仍然未全部獨立，絕大多數(shù)高職院校沒有條件單獨設(shè)立內(nèi)部審計部門，審計部門與紀檢監(jiān)察工作部門合署辦公，這與上級強調(diào)的審計部門原則上要獨立設(shè)置的要求還有一定差距。同時，高職院校配備的專職審計人員數(shù)量不夠，面對較大的審計工作任務(wù)，會出現(xiàn)力不從心的情況，有的能力素質(zhì)和崗位專業(yè)要求與工作任務(wù)的適應(yīng)性還需提高，對內(nèi)審工作的謀劃和部署還存在一定滯后，主動意識還不夠強。以浙江藝術(shù)職業(yè)學院為例，目前，審計部門與紀檢監(jiān)察部門合署辦公，審計職能由紀檢監(jiān)察（審計）辦公室履行，目前配備了一名專職的審計人員，具有法學、會計學的教育背景和財務(wù)的從業(yè)經(jīng)驗。

2.審計工作制度未有效落實。浙江省教育廳、審計廳要求各高校按照上級的審計法律法規(guī)、內(nèi)部審計準則等規(guī)定，及時制訂和修訂內(nèi)部審計管理規(guī)定、審計實施辦法、業(yè)務(wù)操作規(guī)程等制度，目前，浙江省已出臺了內(nèi)審工作聯(lián)席會議制度、內(nèi)部審計整改工作實施辦法、審計整改責任追究辦法等文件，著力強化審計閉環(huán)管理，提高審計工作的執(zhí)行力和公信力。實踐中，關(guān)于審計的制度優(yōu)勢還沒能很好地轉(zhuǎn)變成管理效能，制度執(zhí)行力建設(shè)還需推進，內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)“屢審屢犯”“邊審邊犯”情況依然存在。如，在整改過程中，一些被審計部門存在畏難情緒，對一些較難整改的問題，希望報告回避問題，而不是想著舉一反三去研究解決問題，主動自覺整改自身問題意識還不夠強，態(tài)度還不夠堅決。

3.審計工作質(zhì)量有待強化。由于審計機構(gòu)不獨立、審計力量不足等原因，絕大多數(shù)浙江省高職院校采取內(nèi)部審計業(yè)務(wù)外包的方式，通過委托會計師事務(wù)所進行內(nèi)部審計，充分調(diào)動社會資源推進內(nèi)部審計工作。因為內(nèi)部審計不僅僅單純的財務(wù)審計，更需要審計人員熟悉本單位的內(nèi)控建設(shè)和廉政風險，而委托審計很難在短時間里發(fā)現(xiàn)學校特有的除財務(wù)管理問題以外的問題，這就導(dǎo)致一些審計項目質(zhì)量不高，深挖細究問題不夠。同時，有的高職院校審計整改工作中相關(guān)部門聯(lián)動性不夠，出現(xiàn)問題整改、成果利用、責任追究、結(jié)果公開力度不夠的情況，離上級要求的審計工作效率、質(zhì)量和水平還有差距。浙江藝術(shù)職業(yè)學院目前采取的是內(nèi)部審計業(yè)務(wù)外包的方式，從上級明確的會計師事務(wù)所名單里詢價確定價格合理、口碑較好的事務(wù)所，發(fā)揮內(nèi)審工作人員對學校協(xié)調(diào)便利、熟悉業(yè)務(wù)流程的優(yōu)勢，指導(dǎo)督促受托方實施審計。

三、優(yōu)化內(nèi)部審計路徑研究

1.強化精準思維，助推廉政風險防控。自覺把內(nèi)審工作提升到推進學校全面從嚴治黨的政治高度來看待，在學校發(fā)展大局中謀劃、思考、推進內(nèi)審工作，緊緊圍繞上級決策部署貫徹執(zhí)行情況、省委巡視反饋問題整改落實情況等開展工作，注重抓早抓小，為各項工作順利推進提供保障，把全面從嚴治黨引向深入。堅持常規(guī)審計和專項審計項目相結(jié)合，切實發(fā)揮好內(nèi)部審計監(jiān)督在查補短板中的作用。在謀劃常規(guī)審計項目的同時，找準審計站位，積極做好審前調(diào)查，始終堅持問題導(dǎo)向，突出對基建工程、物資采購、財務(wù)管理、教育收費、專項經(jīng)費、職稱評審、干部人事、后勤和資產(chǎn)管理等重點領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的監(jiān)管，注重糾正和查處違規(guī)辦班收費、違規(guī)使用公車、違規(guī)發(fā)放津補貼等頂風違紀行為，以審計工作、正風肅紀、信訪工作為切入點，梳理排查找準風險點和薄弱環(huán)節(jié)。發(fā)揮審計監(jiān)督在落實監(jiān)督執(zhí)紀“第一種形態(tài)”中的作用，及時掌握發(fā)現(xiàn)問題，通過開展談話提醒、約談函詢等方式，全力推動清廉校園建設(shè)，切實把全面從嚴治黨要求融入貫穿到學校辦學的全過程、各方面。以浙江藝術(shù)職業(yè)學院為例，各系部廉政防控意識明顯增強。2017年以來，科研處修訂并發(fā)布了11個有關(guān)經(jīng)費管理的文件，有力規(guī)范了科研經(jīng)費的使用?？倓?wù)處嚴格落實采購管理與驗收崗位人員分離的原則，對不相容崗位進行了梳理排查和整改。

2.注重抓細抓實，推進問題整改落實。內(nèi)部審計對于高校是指“高校內(nèi)部審計機構(gòu)和人員通過對學校與資源利用有關(guān)的業(yè)務(wù)活動及其內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性的審查，并進行確認、評價、咨詢，旨在促進完善管理控制、防范風險、創(chuàng)造效益，從而促進學校事業(yè)目標的實現(xiàn)。”要始終堅持以業(yè)務(wù)活動流程和內(nèi)部控制活動有效性為主線，在計劃、實施、報告、后續(xù)審計等四個內(nèi)部審計階段中，以“問題清單”“整改清單”“銷號清單”對接機制貫穿其中，充分發(fā)揮內(nèi)部審計機構(gòu)的主觀能動性，在了解被審計單位具體工作，特別是業(yè)務(wù)流程的基礎(chǔ)上，認真分析研判，學會換位思考，嚴格定性內(nèi)審發(fā)現(xiàn)的問題，重視審計建議的條理性、合理性和操作性，明晰整改期限、整改舉措和具體要求，讓審計建議成為后續(xù)督促整改的依據(jù)之一。比如，在浙江藝術(shù)職業(yè)學院內(nèi)部審計中發(fā)現(xiàn)，部分采購簽訂合同時，未蓋合同章或公章。審計建議，梳理完善部分采購簽訂合同，要求未規(guī)范蓋章的原因，分析其中風險，核查本年度該系部合同簽訂的合規(guī)性情況并報告，要求舉一反三，要求相關(guān)職能部門加強宣傳，把好審核關(guān)口，嚴格執(zhí)行學院合同簽訂相關(guān)制度。

3.嚴格規(guī)范操作，增強內(nèi)部審計實效。全面盤點上級關(guān)于內(nèi)部審計的規(guī)范性文件，修訂完善學校關(guān)于內(nèi)部審計的制度要求，增強制度的可操作性。進一步加大制度的宣傳教育學習力度，加強制度執(zhí)行的監(jiān)督檢查，營造尊重制度、以制度為行動準則的良好氛圍。有條件的高職院校應(yīng)單獨成立審計部門，未能單獨設(shè)立審計部門的高職院校應(yīng)配齊配強審計工作人員。實行委托審計較多的高職院校要制定審核把控審計實效的工作方案，從進駐人員組成、駐場審計時間、審計方案執(zhí)行情況、底稿質(zhì)量、發(fā)現(xiàn)問題覆蓋面等方面全過程對委托審計質(zhì)量進行量化評價，提升委托審計的質(zhì)量。同時，在審計成果運用上，建立通報公開機制，提醒其他部門引以為戒，提早糾正存在的問題，更好地配合開展內(nèi)審工作。發(fā)揮紀檢監(jiān)察、組織人事等部門合力，健全完善考核機制，明確考核標準，將整改落實情況等審計結(jié)果作為對被審計單位年終考核及主要負責人個人考核、獎懲任用等后續(xù)管理的重要依據(jù)，審計報告等結(jié)論性文書歸入被審計干部廉政檔案。