張文

冀中能源股份有限公司葛泉礦 河北邢臺(tái) 054012

煤炭企業(yè)內(nèi)部控制是維護(hù)企業(yè)正常運(yùn)行，保障企業(yè)健康發(fā)展的重要手段。而目前煤炭企業(yè)對(duì)煤炭銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制不夠重視，銷售人員的績效考評(píng)也不夠合理，很多企業(yè)都沒有嚴(yán)格執(zhí)行不相容崗位分離政策，內(nèi)控制度不完善，這都影響著煤炭銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制發(fā)揮其作用。因此，有必要深入探究煤炭銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及對(duì)策，以有效提升內(nèi)部控制成效，推動(dòng)煤炭企業(yè)的健康發(fā)展。

1 煤炭銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

1.1 銷售過程中對(duì)內(nèi)部控制體系的不重視

我國現(xiàn)行的多數(shù)煤炭企業(yè)為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，都建立了內(nèi)部控制體系，建立了現(xiàn)代化的管理體系。但是由于固有思想等方面的制約，使得內(nèi)部控制體系不能發(fā)揮其應(yīng)有的效力，不能較好地在企業(yè)的日常運(yùn)行過程中加以落實(shí)[1]。即使是對(duì)內(nèi)部控制體系落實(shí)相對(duì)較好的企業(yè)，也多由于對(duì)煤炭銷售工作的不重視，將更多的關(guān)注點(diǎn)放在煤炭的開采和運(yùn)輸?shù)确矫妫@也導(dǎo)致煤炭企業(yè)銷售工作中內(nèi)部控制體系的缺失和不完善。我國原有的煤炭的銷售模式較之當(dāng)前的銷售模式相比，存在一定的差別，以前的煤炭銷售多受到一定的國家行政的干預(yù)和計(jì)劃安排，而現(xiàn)在的煤炭銷售是企業(yè)的自身行為，銷售人員在工作開展的過程中，不能及時(shí)地調(diào)整自身的定位，工作人員也時(shí)常出現(xiàn)對(duì)自己工作內(nèi)容的不重視。煤炭企業(yè)管理人員和銷售人員對(duì)煤炭銷售工作的不重視，使得在煤炭的銷售過程中存在對(duì)市場敏感度的缺乏，不能及時(shí)地調(diào)整企業(yè)的開采規(guī)模?，F(xiàn)在的煤炭企業(yè)更多地是關(guān)注企業(yè)的市場占有率，而忽視對(duì)內(nèi)部控制體系的建立和實(shí)施。

1.2 銷售業(yè)務(wù)績效考評(píng)方式不合理

煤炭銷售內(nèi)部要想進(jìn)行內(nèi)部控制需要制定完善的績效考核評(píng)價(jià)體系，有利于內(nèi)部控制更好的發(fā)揮作用，同時(shí)企業(yè)內(nèi)部要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，然而我國煤炭銷售企業(yè)仍然遵循傳統(tǒng)的煤炭銷售方式，管理理念仍然陳舊，大部分企業(yè)沒有完善的內(nèi)部審計(jì)制度，這樣內(nèi)部控制就形同虛設(shè)，無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)煤炭銷售中存在的問題，對(duì)于潛在的隱患不能進(jìn)行解決，影響煤炭銷售業(yè)務(wù)的未來發(fā)展走向。同時(shí)對(duì)于銷售人員沒有完善的績效考核體系，沒有將內(nèi)部控制計(jì)入到內(nèi)部考核之中，導(dǎo)致績效考核存在片面性，只關(guān)注銷售人員的銷售業(yè)績，直接導(dǎo)致銷售人員對(duì)于內(nèi)部控制的不重視，無法達(dá)到內(nèi)部控制真正目標(biāo)，因此應(yīng)該對(duì)績效考評(píng)方式進(jìn)行完善，增強(qiáng)績效考核的合理性以及科學(xué)性[2]。

1.3 未嚴(yán)格執(zhí)行不相容崗位分離制度

煤炭企業(yè)要實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量、高效率的內(nèi)部控制，就要嚴(yán)格落實(shí)不相容崗位分離原則，而當(dāng)前我國很多煤炭企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，都沒有實(shí)現(xiàn)不相容崗位分離，以此為煤炭銷售業(yè)務(wù)的實(shí)際處理提供便利，銷售工作人員在處理相關(guān)業(yè)務(wù)的時(shí)候自由度相對(duì)較高，且一些工作人員具有結(jié)算、定價(jià)以及出庫等工作權(quán)限，雖然短期內(nèi)可以讓銷售工作更加順暢，但是長此以往勢必會(huì)給煤炭企業(yè)埋下嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)隱患。銷售人員在擁有過多權(quán)限的情況下，同時(shí)會(huì)獲得較大的擅自做主空間，容易出現(xiàn)為了一己私欲徇私舞弊等行為，導(dǎo)致客戶和銷售人員相互勾結(jié)，嚴(yán)重?fù)p害煤炭企業(yè)的經(jīng)營效益。同時(shí)，一些煤炭企業(yè)在運(yùn)營中，煤炭銷售業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)管理比較混亂，在這樣的環(huán)境下，很難對(duì)客戶信用額度進(jìn)行科學(xué)設(shè)定，導(dǎo)致過度使用賒銷，增加企業(yè)回收應(yīng)收賬款的難度，造成企業(yè)面臨嚴(yán)重的資金安全風(fēng)險(xiǎn)。

2 做好煤炭銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的建議

2.1 建立科學(xué)的煤炭銷售業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

煤炭銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制水平的提高離不開風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的建立，因因此煤炭銷售也要建立起科學(xué)的煤炭銷售業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，其中主要可以從以下點(diǎn)入手：一方面煤炭銷售企業(yè)需要樹立起防范風(fēng)險(xiǎn)的思想意識(shí)?，F(xiàn)階段煤炭市場環(huán)境復(fù)雜多變，煤炭企業(yè)在追求經(jīng)濟(jì)利益最大化的同時(shí)也要認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)是無處不在的，因此煤炭企業(yè)的全體員工就要具備防范風(fēng)險(xiǎn)的思想意識(shí)，這樣才能將防范銷售風(fēng)險(xiǎn)落實(shí)到實(shí)處。另一方面有效的識(shí)別煤炭銷售業(yè)務(wù)過程中可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。

2.2 正確認(rèn)識(shí)煤炭銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制

正確認(rèn)識(shí)煤礦銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制，樹立良好的內(nèi)控意識(shí)，是保證煤炭企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量的重要基礎(chǔ)和前提。針對(duì)目前煤炭企業(yè)不夠重視銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，首先需要企業(yè)管理層對(duì)銷售業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制建立正確的認(rèn)識(shí)，自上而下的傳遞正確的理念，營造良好的氛圍[3]。

2.3 加強(qiáng)對(duì)銷售過程中內(nèi)部控制體系的重視

煤炭企業(yè)銷售過程中內(nèi)部控制意識(shí)的缺失以及對(duì)銷售工作的不重視，是銷售過程中內(nèi)部控制體系缺失、不完善的根本所在。想要提升煤炭企業(yè)在銷售過程中的內(nèi)部控制能力，首要的就是提升管理人員和銷售人員的對(duì)銷售工作的重視和對(duì)內(nèi)部控制體系的重視。銷售工作是現(xiàn)在的煤炭企業(yè)運(yùn)行的關(guān)鍵組成部分，直接與煤炭企業(yè)市場占有的擴(kuò)大、煤炭企業(yè)品牌的建立之間存在重要的聯(lián)系，而內(nèi)部控制體系的建立對(duì)煤炭企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展有著重要的推動(dòng)作用。

3 結(jié)語

綜上所述，我們可以了解到煤炭銷售業(yè)務(wù)對(duì)于煤炭企業(yè)而言是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，加強(qiáng)煤炭銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制有利于煤炭企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，在進(jìn)行銷售內(nèi)部控制的過程中應(yīng)該轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的銷售理念，增強(qiáng)創(chuàng)新精神，加大對(duì)于煤炭控制的重視，提升銷售人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)水平，完善相應(yīng)的銷售機(jī)制，對(duì)內(nèi)部控制的流程進(jìn)行梳理，將不相容崗位進(jìn)行分離，保證業(yè)務(wù)控制可以有效促進(jìn)煤炭銷售業(yè)務(wù)，推動(dòng)煤炭銷售企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。