陸明芳

營業(yè)稅改增值稅是我國政府直面企業(yè)重復征稅問題提出的一種利于企業(yè)發(fā)展、減輕企業(yè)納稅負擔的政策；“營改增”政策不僅可以幫助企業(yè)有效減輕稅務壓力，刺激企業(yè)發(fā)展，還有助于幫助企業(yè)規(guī)范納稅統(tǒng)籌工作，降低企業(yè)的財政金融風險。建筑行業(yè)作為對我國社會發(fā)展影響深遠的重要行業(yè)之一，面對“營改增”稅制改革更應當及時地做出反應，積極的對自身的財務工作進行改革。

一、營業(yè)稅改增值稅對于建筑行業(yè)的必要性分析

營業(yè)稅是建筑行業(yè)傳統(tǒng)的納稅模式之一，營業(yè)稅稅制下，進項稅額不可抵扣，增值稅則利用增值額計稅，從而避免了企業(yè)的重復納稅，更有利于企業(yè)經(jīng)營成本的降低。

對于建筑行業(yè)而言，其自身進行建筑工程的過程中，所涉及到的工程建設金額非常龐大，并且采購品類繁多，在傳統(tǒng)的營業(yè)稅制度下，建筑企業(yè)所要納稅的項目經(jīng)常出現(xiàn)重復，這一情況的存在不僅對建筑企業(yè)自身的發(fā)展而言是一種負擔，并且這些稅費最終還是會通過提高房價等方法歸屬到人民群眾身上，增添人民的納稅負擔。特別是在現(xiàn)代建筑行業(yè)采購項目愈發(fā)復雜的現(xiàn)實環(huán)境下，一些采購項目的分界并不明確，如果不進行“營改增”改革，那么這些項目的納稅方式就會出現(xiàn)交叉，從而對建筑企業(yè)的稅務管理工作造成困阻。因此，我國的建筑行業(yè)應當充分地適應“營改增”改革，積極地為自身的擴展發(fā)展謀求出路。

二、營業(yè)稅改增值稅對于建筑行業(yè)發(fā)展的影響分析

（一）建筑行業(yè)的整體納稅負擔將會降低

我國進行“營改增”改革的最終目的就是為了降低企業(yè)發(fā)展的稅務負擔，從其在建筑行業(yè)中的現(xiàn)實實施結(jié)果來看，也確實達到了這一目的。正如同上文中所分析到的，營業(yè)稅對于建筑行業(yè)的各個采購項目進行整體的價值征稅，增值稅則是在采購項目內(nèi)的增值部分進行征稅；增值稅是對銷項稅額和進項稅額之間的差值進行征稅，從計稅方式上來講就較營業(yè)稅更為合理。但是，建筑企業(yè)若想獲得這些稅收優(yōu)惠，就必須對材料采購以及勞務項目等的增值稅發(fā)票進行索要和管理，從而保證這些項目在最終納稅時都能夠按照增值稅的方法進行抵扣。

（二）“營改增”增加了建筑行業(yè)的管理成本

由于增值稅涉及到稅額抵扣問題，因此建筑企業(yè)在進行“營改增”納稅時必須對增值稅發(fā)票進行收集和妥善管理。但是，建筑行業(yè)由于自身采購材料的特殊性，很多采購項目是無法獲得到增值稅發(fā)票的，因此建筑企業(yè)在進行增值稅發(fā)票索取時就會遇到困難。除此之外，建筑行業(yè)自身的財務工作所涉及到的數(shù)額非常龐大，如何對這些種類繁多的賬目進行增值稅計算，也為建筑行業(yè)的財務會計管理工作造成了很大的壓力。并且，由于長期以來建筑行業(yè)都以繳納營業(yè)稅為最主要的納稅方法，其自身所招聘的財務工作人員對于增值稅納稅的相關知識也存在著一定的欠缺，在上文中也提到增值稅的計算方法是和營業(yè)稅完全不同且更為負責的，因此“營改增”后建筑企業(yè)的財務工作也會出現(xiàn)一定的人才短缺。除此之外，從稅法角度來講增值稅納稅條款和營業(yè)稅也存在著很大不同，如果建筑企業(yè)財務工作人員對于增值稅納稅條款不夠了解，也非常容易造成納稅失誤，從而導致企業(yè)受到處罰。

（三）“營改增”增加企業(yè)財務核算風險

不同于營業(yè)稅，增值稅要求企業(yè)要對自身的財務賬目進行分情況討論，從而選舉出可以進行差額納稅的部分進行增值稅納稅，這種納稅方法就要求建筑企業(yè)的財務工作人員首先要熟識增值稅納稅的各項規(guī)章制度，從而合理地計算出預交稅額，減少后期補繳及退稅的麻煩。其次還需要對自身企業(yè)的財務賬目進行合理有效的管理，從而保證納稅統(tǒng)籌工作的準確性。因此，營業(yè)稅改增值稅后對于建筑行業(yè)財務管理核算工作帶來的壓力也將變得更大，并在一定程度上增加建筑企業(yè)的財務核算風險。

三、建筑行業(yè)適應“營改增”的對策分析

（一）對增值稅專業(yè)發(fā)票增強管理

正如同上文中所提到的，增值稅納稅的重要環(huán)節(jié)之一就是對增值稅專業(yè)發(fā)票的索取和管理，對于建筑行業(yè)而言，其經(jīng)濟活動涉及到的種目非常復雜，為了保證自身增值稅納稅的準確性，最大限度地為企業(yè)謀求政策優(yōu)惠，建筑企業(yè)必須對增值稅專業(yè)發(fā)票進行有效的管理。當前市場上已經(jīng)有針對增值稅納稅工作制作的專用財務軟件，建筑企業(yè)可以依據(jù)自身的財務工作需要選擇最適合自身的增值稅納稅計算軟件，從而利用現(xiàn)代信息技術提升自身的增值稅納稅工作質(zhì)量。對于規(guī)模較小的建筑企業(yè)來說，稅務信息系統(tǒng)的適用性并不強，這時就應當加強對企業(yè)內(nèi)部財務納稅人員的管理和培訓，使其掌握熟練的增值稅納稅報賬能力，從而促進企業(yè)自身的增值稅納稅工作可以穩(wěn)步開展。

（二）增強對于財務納稅人才的培養(yǎng)

上文中分析到“營改增”后企業(yè)所面臨的納稅難度將會增加，因此建筑企業(yè)為了降低金融財政風險，提升納稅工作效率，必須對財務納稅的工作人員能力進行提升。一方面建筑企業(yè)應當增強對于自身原有財務部門員工的培訓，培育其對增值稅納稅專業(yè)技能的了解；另一方面，建筑企業(yè)也可以通過增強對財務納稅專業(yè)人員的薪資及福利待遇的方法，吸引更多具有專業(yè)增值稅納稅技能的人才參與到自身的財務工作中來。

（三）構(gòu)建完備的財務納稅風險控制制度

營業(yè)稅改增值稅后由于其具體的納稅規(guī)則發(fā)生了轉(zhuǎn)變，因此對于建筑行業(yè)的納稅行為標準要求更高，由此就會導致建筑行業(yè)稅務風險大大提高。當前我國正處于“營改增”轉(zhuǎn)型階段，建筑企業(yè)在這樣的歷史階段若想有效地規(guī)避財務風險，就必須建立起一套科學完備的財務風險警報機制。一方面，建筑企業(yè)應當對自身原有的納稅業(yè)務進行重新規(guī)劃和優(yōu)化，從而篩選出增值稅納稅制度下企業(yè)自身的稅務風險點，并對其進行改進，防止其對企業(yè)未來的增值稅納稅工作造成風險隱患。另一方面，建筑企業(yè)應當建立起一套完備的稅務風險警報機制，在出現(xiàn)增值稅納稅風險后及時的對問題進行補救，避免問題影響擴大化。有條件的建筑企業(yè)可以利用稅務信息系統(tǒng)制定一套針對企業(yè)納稅具體情況的稅務風控系統(tǒng)。

四、總結(jié)

綜上所述，營業(yè)稅改增值稅是我國基于過往企業(yè)納稅過程中出現(xiàn)的問題提出的一種有利于降低企業(yè)稅務壓力的納稅政策，從長遠的角度來看“營改增”有助于幫助企業(yè)降低稅法壓力，但是對企業(yè)會計核算工作造成的壓力和風險也是不可忽視的。因此，我國的建筑企業(yè)應當積極采取有效措施順應“營改增”制度發(fā)展，真正促進企業(yè)的經(jīng)濟效益增強。