張央央

(中原工學(xué)院 財(cái)務(wù)處， 河南 鄭州 450007)

高校是科學(xué)研究的重要場(chǎng)所，近年來(lái)我國(guó)高校承擔(dān)的科研項(xiàng)目數(shù)量和獲得的科研經(jīng)費(fèi)額度均呈現(xiàn)大幅增長(zhǎng)趨勢(shì)，科研經(jīng)費(fèi)已成為學(xué)校重要的資金來(lái)源之一。為激發(fā)科技創(chuàng)新創(chuàng)造活力，我國(guó)不斷推動(dòng)科研領(lǐng)域“放管服”改革，陸續(xù)修訂出臺(tái)了科研經(jīng)費(fèi)的相關(guān)政策，進(jìn)一步為科研經(jīng)費(fèi)的使用松綁放權(quán)。2019年1月，科技部、財(cái)政部發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化國(guó)家重點(diǎn)研發(fā)計(jì)劃項(xiàng)目和資金管理的通知》，明確了整合精簡(jiǎn)各類(lèi)報(bào)表、減少信息填報(bào)和材料報(bào)送、精簡(jiǎn)過(guò)程檢查等多項(xiàng)措施。2019年國(guó)務(wù)院政府工作報(bào)告明確提出：“進(jìn)一步提高基礎(chǔ)研究項(xiàng)目間接經(jīng)費(fèi)占比，開(kāi)展項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用‘包干制’改革試點(diǎn)，不設(shè)科目比例限制，由科研團(tuán)隊(duì)自主決定使用”。不斷推出“放管服”相關(guān)政策，充分說(shuō)明了我國(guó)對(duì)科技創(chuàng)新工作的支持與重視，而科研經(jīng)費(fèi)是科技創(chuàng)新工作的重要保障，解決科研經(jīng)費(fèi)管理工作中存在的問(wèn)題已成為推動(dòng)科技事業(yè)持續(xù)發(fā)展的當(dāng)務(wù)之急。完善科研經(jīng)費(fèi)管理有利于實(shí)現(xiàn)高校資源的優(yōu)化配置，加強(qiáng)不同學(xué)科領(lǐng)域的合作，提高高校的科技創(chuàng)新能力，對(duì)減少和遏制科研學(xué)術(shù)腐敗、最大限度發(fā)揮科研經(jīng)費(fèi)效能具有重要意義。

1 高?？蒲蓄I(lǐng)域“放管服”的內(nèi)涵

“放管服”改革是應(yīng)發(fā)揮市場(chǎng)配置的決定性作用而產(chǎn)生的?？蒲蓄I(lǐng)域“放管服”改革包括：簡(jiǎn)政放權(quán)、激發(fā)活力；明確責(zé)任、加強(qiáng)監(jiān)管；優(yōu)化服務(wù)、提高效率?！胺拧笔歉母锏暮诵?，給科研項(xiàng)目承擔(dān)機(jī)構(gòu)和負(fù)責(zé)人更大的自主權(quán)，以?xún)?yōu)化資源配置，調(diào)動(dòng)科研人員的積極性；“管”是“放”的保障，要明確科研項(xiàng)目委托方、承擔(dān)單位和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人之間的權(quán)利和義務(wù)，利用有效方法杜絕相關(guān)責(zé)任人的違規(guī)現(xiàn)象；“服”是從“管”中分化出來(lái)的，科研項(xiàng)目委托方與承擔(dān)單位職能部門(mén)要善于研究激勵(lì)政策，優(yōu)化服務(wù)流程，更好地讓項(xiàng)目負(fù)責(zé)人專(zhuān)心投身于科研事業(yè)[1]。

高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理是高校財(cái)務(wù)、科研主管和審計(jì)等職能部門(mén)在科研項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中進(jìn)行的為確保科研經(jīng)費(fèi)合理高效使用，對(duì)科研資金的使用情況進(jìn)行監(jiān)督和管理的活動(dòng)。高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理“放管服”中的“放”主要指深化科研經(jīng)費(fèi)審批制度改革，充分放權(quán)，減少不必要的審批程序，避免部門(mén)間的推諉扯皮；“管”主要是加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的事中和事后監(jiān)督管理，改變過(guò)于剛性的管理方法，改進(jìn)監(jiān)管方式，提高監(jiān)管效率；“服”主要指高校應(yīng)注重發(fā)揮服務(wù)職能，提高服務(wù)水平，給科研人員提供更好的科研環(huán)境[2]。近年來(lái)，我國(guó)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理“放管服”改革持續(xù)推進(jìn)，各高校均結(jié)合自身情況制定了科研經(jīng)費(fèi)管理的有關(guān)制度，從科目設(shè)置、經(jīng)費(fèi)比重、開(kāi)支范圍等方面提出了一系列“松綁+激勵(lì)”的措施。新政策進(jìn)一步激發(fā)了科研人員創(chuàng)新創(chuàng)造的活力，但仍存在改革舉措“落地難”的問(wèn)題，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理權(quán)限劃分、服務(wù)水平改進(jìn)等工作仍存在照抄照搬上級(jí)制度條文，利用科研信息化水平不高，財(cái)務(wù)人員主動(dòng)服務(wù)科研力度不夠等不足，科研人員經(jīng)常抱怨的審批部門(mén)多、報(bào)銷(xiāo)流程繁、出差標(biāo)準(zhǔn)低和設(shè)備采購(gòu)周期長(zhǎng)等問(wèn)題仍普遍存在。只有徹底解決相關(guān)政策在落實(shí)環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題，才能使科研人員真正享受“放管服”改革帶來(lái)的政策紅利。

2 高?？蒲薪?jīng)費(fèi)投入的現(xiàn)狀

我國(guó)研究與試驗(yàn)發(fā)展(R&D)經(jīng)費(fèi)投入，近年來(lái)一直保持穩(wěn)定增長(zhǎng)，從 2010 年的 7 062.6億元增長(zhǎng)到了 2018 年的19 677.9億元，投入總額僅次于美國(guó)，居世界第二位；我國(guó)R&D經(jīng)費(fèi)投入增速保持世界領(lǐng)先，2013-2016年間年均增長(zhǎng)11.1%，而同期美國(guó)、歐盟和日本分別為2.7%、2.3%和0.6%；2018年按R&D人員(全時(shí)工作量)計(jì)算的人均經(jīng)費(fèi)為44.9萬(wàn)元，比2017年增加1.3萬(wàn)元，繼續(xù)保持逐年增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)。我國(guó)研究與試驗(yàn)發(fā)展(R&D)經(jīng)費(fèi)情況(2010-2018年)如表1所示。

表1 我國(guó)研究與試驗(yàn)發(fā)展(R&D)經(jīng)費(fèi)情況(2010-2018年)

注：數(shù)據(jù)來(lái)源于國(guó)家統(tǒng)計(jì)局2010-2018年的《全國(guó)科技經(jīng)費(fèi)投入統(tǒng)計(jì)公報(bào)》。

從表1可以看出，我國(guó)的R&D經(jīng)費(fèi)投入保持了近 10 年的高水平， R&D經(jīng)費(fèi)投入強(qiáng)度從 2010 年的 1.76%增長(zhǎng)到了 2018 年的2.19%，近6年維持在2%之上。我國(guó)的R&D經(jīng)費(fèi)投入保持逐年增長(zhǎng)，達(dá)到了中等發(fā)達(dá)國(guó)家R&D經(jīng)費(fèi)投入水平，但與部分發(fā)達(dá)國(guó)家2.5%～4%的水平相比還有差距。2018年我國(guó)R&D經(jīng)費(fèi)中高等學(xué)校經(jīng)費(fèi)為1 457.9億元，較2017年增長(zhǎng)了15.2%，是2010年597.3億元的2.44倍(見(jiàn)圖1)。2018年，高等學(xué)校經(jīng)費(fèi)占我國(guó)R&D全部經(jīng)費(fèi)的7.4%，在近5年內(nèi)占比最高(見(jiàn)表2)，高等學(xué)?？蒲惺聵I(yè)已從規(guī)模擴(kuò)張的外延式增長(zhǎng)轉(zhuǎn)向質(zhì)量提升的內(nèi)涵式發(fā)展。

注：數(shù)據(jù)來(lái)源于國(guó)家統(tǒng)計(jì)局2010-2018年的《全國(guó)科技經(jīng)費(fèi)投入統(tǒng)計(jì)公報(bào)》。圖1 我國(guó)高等學(xué)校R&D經(jīng)費(fèi)情況

表2 我國(guó)研究與試驗(yàn)發(fā)展 (R&D)經(jīng)費(fèi)按執(zhí)行部門(mén)的構(gòu)成(2010-2018年)

注：數(shù)據(jù)來(lái)源于國(guó)家統(tǒng)計(jì)局2010-2018年的《全國(guó)科技經(jīng)費(fèi)投入統(tǒng)計(jì)公報(bào)》。

3 高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理中存在問(wèn)題的分析

3.1 簡(jiǎn)政放權(quán)不到位，科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算缺乏靈活性

給予高校和科研人員更多自主權(quán)，是高校更好開(kāi)展科技創(chuàng)新活動(dòng)的重要保障。但我國(guó)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)多年來(lái)一直從嚴(yán)管理，高校相關(guān)職能部門(mén)已習(xí)慣原有管理模式，一時(shí)難以平衡好“放”和“管”的度。比如對(duì)于高校采購(gòu)急需的科研儀器設(shè)備和耗材可以不走招投標(biāo)程序，但“急需”的概念如何界定、由誰(shuí)界定，需要更為具體可行的操作辦法；簡(jiǎn)化招投標(biāo)程序后該如何保障采購(gòu)產(chǎn)品的質(zhì)量，高校保守起見(jiàn)，對(duì)于科研經(jīng)費(fèi)管理權(quán)“想放不敢放”。這種情況下“接得住，管得好”顯得尤其重要。

科學(xué)研究路徑的不確定性和未知性，與經(jīng)費(fèi)管理預(yù)算要求具體化的矛盾長(zhǎng)期存在。預(yù)算本身是一種經(jīng)濟(jì)管理行為，是在對(duì)以往情況分析的基礎(chǔ)上，為下一階段財(cái)政支出情況作出科學(xué)、合理、有利于實(shí)現(xiàn)更好發(fā)展的計(jì)劃?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理注重系統(tǒng)性和預(yù)測(cè)性，但科研經(jīng)費(fèi)嚴(yán)格按預(yù)算使用的做法不符合科研工作不斷變化、探索未知的特點(diǎn)，缺乏靈活性。隨著高?？蒲薪?jīng)費(fèi)預(yù)算科目設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)化，科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算的編制目前主要依靠科研負(fù)責(zé)人的個(gè)人經(jīng)驗(yàn)，高校財(cái)務(wù)并未對(duì)預(yù)算的編制進(jìn)行輔導(dǎo)和建議，導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制的隨意性較大。研究發(fā)現(xiàn)，科研經(jīng)費(fèi)在分配與支出時(shí)未完全遵循科研活動(dòng)的需求，不重視研究活動(dòng)的創(chuàng)新性要求，不注重對(duì)研究人員的激勵(lì)，并且多數(shù)項(xiàng)目的預(yù)算都采用固定科目，按照規(guī)定科目進(jìn)行編制，不能滿(mǎn)足項(xiàng)目的實(shí)際需求，部分科目甚至?xí)x項(xiàng)目研究需要；科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)格，經(jīng)費(fèi)支出前慢后緊，突擊花錢(qián)現(xiàn)象比較常見(jiàn)；支出隨意性大，在財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)時(shí)支出業(yè)務(wù)不真實(shí)、不合理現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生；對(duì)購(gòu)置資產(chǎn)的管理不嚴(yán)，固定資產(chǎn)利用率低，用科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的固定資產(chǎn)雖也進(jìn)行登記入賬，但科研圖書(shū)、儀器設(shè)備基本上由科研經(jīng)費(fèi)負(fù)責(zé)人自行保管使用，科研項(xiàng)目結(jié)題后無(wú)人要求上交和統(tǒng)一歸口管理，科研資源難以實(shí)現(xiàn)有效共享，科研固定資產(chǎn)的流失比較嚴(yán)重[3]。

對(duì)科研人才的激勵(lì)不夠?，F(xiàn)行科研經(jīng)費(fèi)管理辦法規(guī)定有工資性收入人員不得列支勞務(wù)費(fèi)用，只有特定科研課題的部分間接費(fèi)用可用于激勵(lì)科研人員。這就導(dǎo)致高校科研人員付出大量腦力勞動(dòng)進(jìn)行智力創(chuàng)新，卻無(wú)法獲得相應(yīng)的成本補(bǔ)償，科研人員的勞動(dòng)投入得不到承認(rèn)，嚴(yán)重挫傷了科研人員的積極性。

3.2 管理方式較粗放，科研經(jīng)費(fèi)的全流程管理薄弱

內(nèi)部控制理論倡導(dǎo)以經(jīng)濟(jì)控制理論為根據(jù)，在各部門(mén)管理職能的基礎(chǔ)上，通過(guò)科學(xué)有效的方法從組織內(nèi)部進(jìn)行管理。內(nèi)部控制理論將企業(yè)的管理行為劃分為控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督五部分。目前，我國(guó)高校內(nèi)部控制建設(shè)不夠完善，行政事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)間不長(zhǎng)，內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)和相關(guān)制度還未真正發(fā)揮應(yīng)有作用，科研人員對(duì)內(nèi)部控制的理解不到位、意識(shí)不強(qiáng)，導(dǎo)致我國(guó)高校的科研經(jīng)費(fèi)管理尚未形成較完善的治理結(jié)構(gòu)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，指管理層設(shè)定目標(biāo)后辨識(shí)阻礙目標(biāo)完成的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的管控。目前，許多高校對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)防控，對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)的控制不到位，如科研合同簽訂的規(guī)范程度不夠，對(duì)違規(guī)使用科研經(jīng)費(fèi)、虛報(bào)冒領(lǐng)勞務(wù)費(fèi)、虛假采購(gòu)和虛構(gòu)科研項(xiàng)目等風(fēng)險(xiǎn)的控制不到位。在控制活動(dòng)方面，業(yè)務(wù)主管部門(mén)注重專(zhuān)項(xiàng)資金的爭(zhēng)取，而輕經(jīng)費(fèi)的使用、管理和績(jī)效評(píng)價(jià)；科技主管部門(mén)負(fù)責(zé)科研項(xiàng)目的立項(xiàng)申報(bào)和日常管理，但科研經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)控制意識(shí)、對(duì)經(jīng)費(fèi)支出過(guò)程的管理和監(jiān)督不夠；財(cái)務(wù)人員對(duì)項(xiàng)目資金使用進(jìn)度的了解不夠，對(duì)項(xiàng)目的監(jiān)管大多僅限于票據(jù)本身的合規(guī)與合理，對(duì)于資金使用是否與申請(qǐng)時(shí)的預(yù)算一致卻無(wú)從判斷，造成科研經(jīng)費(fèi)使用管理的部分缺失。

科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效評(píng)價(jià)制度不完善，成本補(bǔ)償機(jī)制不夠健全?？蒲薪?jīng)費(fèi)的使用應(yīng)堅(jiān)持專(zhuān)款專(zhuān)用、效益優(yōu)先、合法合規(guī)等原則。其中，以最低成本實(shí)現(xiàn)科研成果高效率，或同等成本條件下取得較高科研效益，是科研經(jīng)費(fèi)管理的最終目的?？?jī)效評(píng)價(jià)是一種綜合性評(píng)價(jià)，是通過(guò)多種手段、多項(xiàng)內(nèi)容來(lái)發(fā)現(xiàn)自身發(fā)展方面的問(wèn)題從而為制定下一步計(jì)劃提供依據(jù)的綜合性過(guò)程?？?jī)效評(píng)價(jià)理論對(duì)于研究高校科研經(jīng)費(fèi)管理問(wèn)題具有重要的借鑒意義和實(shí)際意義。目前，我國(guó)的績(jī)效考核體系尚存在缺陷，科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)還不夠完善，且對(duì)科研成果的評(píng)價(jià)以數(shù)量為導(dǎo)向而輕視質(zhì)量。高校缺乏對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金的成本核算和使用考核機(jī)制，成本難以準(zhǔn)確計(jì)量；對(duì)現(xiàn)有儀器設(shè)備使用、房屋占用、日常水、電、氣、暖消耗等不收取任何費(fèi)用?？蒲许?xiàng)目成本補(bǔ)償機(jī)制的缺失，使得這些費(fèi)用全部歸入教學(xué)支出，計(jì)入教育事業(yè)費(fèi)用，無(wú)法有效核算科研項(xiàng)目成本，缺少項(xiàng)目結(jié)題驗(yàn)收時(shí)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)資金績(jī)效考評(píng)的體系，無(wú)法考量資金的投入產(chǎn)出效果，也無(wú)法評(píng)估資金的使用效率。

3.3 服務(wù)意識(shí)和服務(wù)水平不高，科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)繁復(fù)

高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理過(guò)程涉及多方參與者，資助者、高校和科研人員是科研經(jīng)費(fèi)配置、管理和使用中最重要的三方利益相關(guān)者，三方共同構(gòu)成了高?？蒲薪?jīng)費(fèi)委托代理的關(guān)系鏈。各方的責(zé)任與出發(fā)點(diǎn)不同，直接目標(biāo)各有差異。當(dāng)相關(guān)者利益不協(xié)調(diào)時(shí)，相關(guān)主體在開(kāi)展工作時(shí)更多地從部門(mén)利益考慮，側(cè)重于微觀層面的操作與控制，多強(qiáng)調(diào)科研經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的規(guī)則，而不會(huì)在資助者、高校和科研人員之間構(gòu)建“服務(wù)伙伴”關(guān)系，管理目標(biāo)通常是通過(guò)監(jiān)督與問(wèn)責(zé)方式來(lái)實(shí)現(xiàn)的[4]。委托代理理論指出，信息不對(duì)稱(chēng)和利益不同會(huì)導(dǎo)致道德風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題和逆向選擇問(wèn)題。科研經(jīng)費(fèi)管理與科研項(xiàng)目管理相分離，各部門(mén)缺乏有效的信息溝通，必定存在目標(biāo)博弈。其中政府部門(mén)為了杜絕腐敗而制定一系列的嚴(yán)格制度，造成管理過(guò)嚴(yán)而影響科研工作的開(kāi)展；財(cái)務(wù)人員為了將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至更低水平，偏好于實(shí)施較嚴(yán)格的報(bào)銷(xiāo)流程；而大部分科研人員的目的是創(chuàng)造更新的科研成果。財(cái)務(wù)人員與科研人員目標(biāo)背離，構(gòu)成了科研經(jīng)費(fèi)使用的基本矛盾。在科研經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程中，財(cái)務(wù)部門(mén)重點(diǎn)審核的是經(jīng)費(fèi)使用的合法性、相關(guān)性和真實(shí)性，科研經(jīng)費(fèi)業(yè)務(wù)是否真實(shí)發(fā)生，支出內(nèi)容和方式是否符合制度要求、是否與科研相關(guān)，報(bào)銷(xiāo)手續(xù)是否符合相關(guān)流程。在科研經(jīng)費(fèi)管理中，每一部門(mén)和每一程序都需要管理人員花費(fèi)時(shí)間和精力來(lái)審核，同時(shí)需要科研人員提供大量齊全的證明材料。高校財(cái)務(wù)人員普遍采用行政化管理方式，注重對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，而很少?gòu)姆?wù)科研的角度來(lái)處理問(wèn)題。這不利于科學(xué)研究本身，因?yàn)閭鹘y(tǒng)的財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)程序會(huì)占用科研人員的大量工作時(shí)間，分散科研人員的精力。

目前，科研管理的信息化水平有待提高，科研主管部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人之間尚未通過(guò)統(tǒng)籌協(xié)作來(lái)實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)的高效管理；高校財(cái)務(wù)部門(mén)、審計(jì)部門(mén)、科技主管部門(mén)還未充分發(fā)揮和利用現(xiàn)有信息技術(shù)，搭建信息共享、可實(shí)時(shí)監(jiān)控的信息管理網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，還未實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的一體化，科研信息系統(tǒng)和財(cái)務(wù)系統(tǒng)未能實(shí)現(xiàn)有效銜接，科研經(jīng)費(fèi)管理與科研項(xiàng)目管理相分離，各部門(mén)之間缺乏有效的信息溝通。

4 高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的路徑優(yōu)化

4.1 完善科研經(jīng)費(fèi)管理制度，明確科研人員的基本權(quán)利

健全科研管理體制和制度，進(jìn)一步增強(qiáng)制度的保障性，尤其是與審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等相關(guān)制度相銜接，將科研管理“放管服”賦予的科研人員經(jīng)費(fèi)自主支配權(quán)和技術(shù)路線決策權(quán)以法律的形式固定下來(lái)，讓科研人員做到經(jīng)費(fèi)使用心中有數(shù)、有法可依?？蒲兄鞴懿块T(mén)應(yīng)會(huì)同財(cái)務(wù)部門(mén)制定科研經(jīng)費(fèi)的管理制度與使用辦法。它包含科研經(jīng)費(fèi)的申報(bào)和立項(xiàng)程序，立項(xiàng)后的審批、使用和監(jiān)督機(jī)制，以及績(jī)效考評(píng)原則和辦法等內(nèi)容。

構(gòu)建基于信任的科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管保障機(jī)制，確立對(duì)科研人員的基本信任，改變管理觀念，改進(jìn)管理措施，進(jìn)一步加大簡(jiǎn)政放權(quán)力度，下放科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算調(diào)整的審批權(quán)。比如，改進(jìn)評(píng)審方式，嚴(yán)格實(shí)行項(xiàng)目負(fù)責(zé)人經(jīng)費(fèi)使用終身負(fù)責(zé)制，積極探索實(shí)施科研經(jīng)費(fèi)“包干制”及配套審計(jì)制度，賦予高校中院系和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)項(xiàng)目和經(jīng)費(fèi)管理更大的自主權(quán)，進(jìn)一步簡(jiǎn)化審批環(huán)節(jié)，經(jīng)費(fèi)支出不設(shè)科目限制和具體比例限制，與項(xiàng)目研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的支出據(jù)實(shí)開(kāi)支；在橫向科研經(jīng)費(fèi)管理方面，允許高校自主確定使用范圍和標(biāo)準(zhǔn)；科研差旅費(fèi)和勞務(wù)費(fèi)等具體標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)定不受行政差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)約束[5]。同時(shí)，高校財(cái)務(wù)部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理政策的宣傳和引導(dǎo)性學(xué)習(xí)，樹(shù)立科研人員的財(cái)政資金意識(shí)，并做好政策解讀工作，不斷完善新的科研項(xiàng)目預(yù)算管理制度。

4.2 再造科研經(jīng)費(fèi)管理流程，明確科研管理部門(mén)的權(quán)限

完善科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制體系，建立內(nèi)部控制規(guī)章制度，在高校設(shè)立內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)和專(zhuān)業(yè)審計(jì)崗位，對(duì)科研關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行必要的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。高校的內(nèi)部控制工作有其自身的獨(dú)特性，科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制應(yīng)針對(duì)項(xiàng)目研制各環(huán)節(jié)設(shè)置關(guān)鍵的控制點(diǎn)。在立項(xiàng)階段，重點(diǎn)加強(qiáng)項(xiàng)目合同簽訂的合法性控制；項(xiàng)目實(shí)施階段的控制主要在于資產(chǎn)管理，以及成本支出、預(yù)算執(zhí)行的動(dòng)態(tài)控制；在項(xiàng)目結(jié)題階段，加強(qiáng)結(jié)題審計(jì)和績(jī)效考核控制。高?？蒲薪?jīng)費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)防控需要外部和內(nèi)部的協(xié)調(diào)配合，以?xún)?nèi)部控制為手段，以外部監(jiān)管為保障，形成全方位、多層次、無(wú)死角和互補(bǔ)的科研經(jīng)費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)防控體系[6]，強(qiáng)化全過(guò)程管理，設(shè)置科研項(xiàng)目一站式服務(wù)流程，在風(fēng)險(xiǎn)管控上以流程管理為主，通過(guò)管理會(huì)計(jì)進(jìn)行事前、事中、事后的全程管控。規(guī)范化的流程要以能進(jìn)行全面預(yù)算的信息系統(tǒng)和高層次的管理跨級(jí)人才隊(duì)伍建設(shè)為基礎(chǔ)。

高?？蒲泄芾砩婕岸鄠€(gè)職能部門(mén)，為避免科研領(lǐng)域政出多頭的局面，應(yīng)在科研管理權(quán)限的配置上，重視權(quán)利配置的科學(xué)性和合理性，注重提升科研管理效能，通過(guò)管理權(quán)的整合和創(chuàng)設(shè)，將權(quán)利配置給在組織、結(jié)構(gòu)、程序、人員上最具功能優(yōu)勢(shì)的主體。高校各有關(guān)部門(mén)要簡(jiǎn)化服務(wù)流程,精簡(jiǎn)和規(guī)范辦事程序,縮短辦理時(shí)限,改進(jìn)服務(wù)質(zhì)量,以便將高校教學(xué)科研人員從過(guò)多過(guò)苛的要求、僵硬的考核、繁瑣的表格中解放出來(lái)。科研主管部門(mén)應(yīng)優(yōu)化管理方法，加強(qiáng)和各院系的溝通，指導(dǎo)科研經(jīng)費(fèi)的科學(xué)合理使用，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目運(yùn)行全過(guò)程的跟蹤監(jiān)督。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)積極參與項(xiàng)目支出預(yù)算的編制，細(xì)化科研支出的財(cái)務(wù)科目，規(guī)范科目資金的使用范圍，梳理并優(yōu)化報(bào)賬流程，做好財(cái)務(wù)咨詢(xún)，積極配合院系工作，加強(qiáng)財(cái)務(wù)指導(dǎo)和服務(wù)。審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)監(jiān)督工作，應(yīng)依法對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用情況進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督檢查，依據(jù)科研經(jīng)費(fèi)的特點(diǎn)來(lái)規(guī)范審計(jì)流程，改進(jìn)審計(jì)方法，拓寬審計(jì)手段，切實(shí)發(fā)揮學(xué)校審計(jì)部門(mén)的監(jiān)督作用，定期抽查，起到震懾作用，以提高項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和廉政意識(shí)。

4.3 創(chuàng)新業(yè)財(cái)融合的科研服務(wù)模式，搭建信息共享平臺(tái)

推行科研經(jīng)費(fèi)管理業(yè)財(cái)融合，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化，旨在使財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)融為一體，利用人工智能、大數(shù)據(jù)、云計(jì)算和區(qū)塊鏈等新技術(shù)有效整合財(cái)務(wù)與科研系統(tǒng)，打破高校部門(mén)之間的信息孤島，構(gòu)建完備的財(cái)務(wù)云系統(tǒng)，使科研經(jīng)費(fèi)信息能在各部門(mén)之間無(wú)阻礙傳導(dǎo)[7]。高校財(cái)務(wù)部門(mén)可通過(guò)探索來(lái)改變?cè)械墓芾磉吔缗c職能，將財(cái)務(wù)工作擴(kuò)展到科研業(yè)務(wù)中，構(gòu)建自己的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)生態(tài)系統(tǒng)，也可嘗試建立財(cái)務(wù)綜合服務(wù)部，將財(cái)務(wù)服務(wù)工作提前，以幫助科研人員做好前期準(zhǔn)備和后期報(bào)銷(xiāo)工作。

高校應(yīng)構(gòu)建以業(yè)務(wù)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)為主管，資產(chǎn)管理部門(mén)、審計(jì)部門(mén)和各院系參與的管理監(jiān)督信息系統(tǒng)，以應(yīng)用為導(dǎo)向，加快數(shù)據(jù)全生命周期管理，快速獲取準(zhǔn)確完整的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)信息，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的歸集、共享、開(kāi)放、追溯和應(yīng)用，構(gòu)建全周期的科研經(jīng)費(fèi)管理信息平臺(tái)，達(dá)到管理環(huán)節(jié)的相互協(xié)調(diào)、相互依托、相互滲透，以有效解決科研經(jīng)費(fèi)管理監(jiān)督各環(huán)節(jié)銜接不夠、溝通不暢以及監(jiān)督不到位的問(wèn)題。比如，可構(gòu)建高校財(cái)務(wù)網(wǎng)上報(bào)銷(xiāo)系統(tǒng)，逐步實(shí)現(xiàn)成本核算無(wú)紙化交互；在信息系統(tǒng)中對(duì)科研人員需注意的“紅線”和財(cái)經(jīng)紀(jì)律的底線做好相應(yīng)控制，以保證科研人員合法合規(guī)并高效使用項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，提升財(cái)務(wù)服務(wù)水平[8]。

4.4 探索科研經(jīng)費(fèi)評(píng)價(jià)激勵(lì)機(jī)制，構(gòu)建科研信用體系

建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控下的高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理績(jī)效激勵(lì)機(jī)制，實(shí)施科研經(jīng)費(fèi)的績(jī)效評(píng)價(jià)，完善績(jī)效考評(píng)追蹤制度，遵循“科學(xué)、有效、經(jīng)濟(jì)、簡(jiǎn)便”的原則，探索科研經(jīng)費(fèi)的績(jī)效考評(píng)機(jī)制，變被動(dòng)參與為主動(dòng)考評(píng)。同時(shí)，應(yīng)建立分類(lèi)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，規(guī)范績(jī)效考評(píng)工作流程，加強(qiáng)對(duì)績(jī)效考評(píng)結(jié)果的應(yīng)用，以提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效率。高校應(yīng)充分利用間接經(jīng)費(fèi)，加大對(duì)科研人員的績(jī)效考核和獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)有突出貢獻(xiàn)的科研人員，提高科研績(jī)效的獎(jiǎng)勵(lì)力度，在讓科研人員充分體驗(yàn)“獲得感”的同時(shí)，減少科研腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。

注重引導(dǎo)科研人員誠(chéng)信、自律的價(jià)值取向，加強(qiáng)對(duì)科研人員的學(xué)術(shù)道德責(zé)任建設(shè)，加大科研人員違法違規(guī)使用科研經(jīng)費(fèi)的成本，建立以信任、互信為基礎(chǔ)的科研服務(wù)新模式。信用可以有力促進(jìn)社會(huì)資源的合理配置，使守信的人得到更多資源，失信者受到限制。建立科研人員的誠(chéng)信檔案，寬嚴(yán)結(jié)合，對(duì)信用評(píng)價(jià)良好的科研人員可適當(dāng)簡(jiǎn)化程序，對(duì)信用評(píng)級(jí)不高的人員加強(qiáng)檢查和內(nèi)部監(jiān)督。同時(shí)，完善內(nèi)部公開(kāi)制度，推行學(xué)術(shù)共同體的自治，創(chuàng)造公開(kāi)透明的科研環(huán)境，促使科研人員自覺(jué)自律合規(guī)地使用科研經(jīng)費(fèi)[9]。加大對(duì)人力資本的合理補(bǔ)償，以增加科研績(jī)效支出的方式來(lái)加大對(duì)人的投入。引入管理會(huì)計(jì)有關(guān)理論，對(duì)人力資源、成本補(bǔ)償及內(nèi)部控制等進(jìn)行有機(jī)整合，以便為科學(xué)研究的順利進(jìn)行提供條件。

5 結(jié)語(yǔ)

在“放管服”改革背景下，高校應(yīng)抓住改革的契機(jī)，不斷完善科研經(jīng)費(fèi)管理制度，積極探索科研經(jīng)費(fèi)“包干制”，推進(jìn)業(yè)財(cái)一體化和科研經(jīng)費(fèi)信息化建設(shè)，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理進(jìn)行流程再造，創(chuàng)新服務(wù)科研模式和激勵(lì)評(píng)級(jí)機(jī)制，實(shí)施信息公開(kāi)和信用管理，發(fā)揮信用在創(chuàng)新監(jiān)管機(jī)制、提高監(jiān)管能力和水平方面的基礎(chǔ)性作用，以有效提高科研人員的積極性，促進(jìn)高校科研經(jīng)費(fèi)的不斷增長(zhǎng)和良性循環(huán)。