確山縣小微企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)調(diào)查與思考

肖衛(wèi)平

（河南省確山縣任店鎮(zhèn)政府，河南確山463200）

確山縣小微企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)調(diào)查與思考

肖衛(wèi)平

（河南省確山縣任店鎮(zhèn)政府，河南確山463200）

為了解小微工業(yè)企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)情況，對(duì)全縣30家企業(yè)進(jìn)行了抽樣調(diào)查。結(jié)果表明，確山縣小微企業(yè)存在稅收優(yōu)惠覆蓋率不高、稅收優(yōu)惠政策落實(shí)困難、小微企業(yè)會(huì)計(jì)制度不規(guī)范、納稅服務(wù)意識(shí)不強(qiáng)等問題，減輕小微企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，應(yīng)擴(kuò)大稅收優(yōu)惠政策的覆蓋面，優(yōu)化服務(wù)促進(jìn)政策落實(shí)，建立小微企業(yè)稅收服務(wù)體系，規(guī)范納稅人的財(cái)務(wù)管理水平。

小微企業(yè)；稅費(fèi)負(fù)擔(dān)；確山縣

小微企業(yè)是確山縣國(guó)民經(jīng)濟(jì)不可忽視的“血液”，是經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、擴(kuò)大就業(yè)的重要路徑，是實(shí)現(xiàn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的重要支撐點(diǎn)與落腳點(diǎn)。地方經(jīng)濟(jì)要在未來保持健康高速的增長(zhǎng)，就離不開小微企業(yè)更快、更穩(wěn)健地發(fā)展。然而當(dāng)今還有許多因素制約著小微企業(yè)的發(fā)展，其中小微企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)就是擺在我們面前的重要問題。為了解小微工業(yè)企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)情況，筆者對(duì)全縣30家企業(yè)進(jìn)行抽樣調(diào)查，調(diào)查方式為訪談與實(shí)地走訪相結(jié)合。這次調(diào)查涉及非金屬礦物制品業(yè)、農(nóng)副產(chǎn)品加工業(yè)、木材加工業(yè)、紡織業(yè)等十多個(gè)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)和電子產(chǎn)品生產(chǎn)、電氣機(jī)械、橡膠塑料制品等近十個(gè)新型產(chǎn)業(yè)。共發(fā)放調(diào)查問卷50份，回收有效調(diào)查問卷47份。具體調(diào)查情況如下。

一、確山縣小微企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)面臨的困境

（一）稅收優(yōu)惠覆蓋率不高

稅收減免政策是國(guó)家近年頒布實(shí)施的一項(xiàng)切實(shí)減輕小微企業(yè)稅負(fù)的利好舉措，具體包括：第一，自2013年8月1日起，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過二萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免增收增值稅；第二，自2014年1月1日至2016年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于十萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅等。這些優(yōu)惠政策實(shí)施以來，受到企業(yè)的廣泛歡迎。但這些政策對(duì)小微企業(yè)覆蓋范圍十分有限，在這次調(diào)查的30小微企業(yè)中，沒有一家企業(yè)前三季度月銷售額平均低于二萬元，達(dá)到能夠享受免于增收增值稅的條件，僅有3家企業(yè)能夠享受減半征收企業(yè)所得稅政策，前者企業(yè)覆蓋率為零，后者企業(yè)覆蓋率僅為6%。工業(yè)企業(yè)之所以難以享受免征增值稅的優(yōu)惠政策，這是由于工業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特性所決定的。工業(yè)產(chǎn)品銷售收入中，原材料成本所占比重較大，工資和利潤(rùn)稅收所占比重較小。假如一個(gè)工業(yè)企業(yè)有5名職工（工業(yè)企業(yè)一般都多于5名，），平均月工資2000元，那么這個(gè)企業(yè)月工資總額就是1萬元（就企業(yè)老板來說，個(gè)人月工資1萬元也不算高），按工資總額占銷售的一半（工業(yè)企業(yè)勞動(dòng)報(bào)酬占銷售收入一般是不可能達(dá)到一半的），月銷售額就超過了2萬元。從實(shí)際調(diào)研的情況來看，目前的小微企業(yè)免征增值稅的優(yōu)惠政策基本上沒有工業(yè)企業(yè)能夠享受，對(duì)于工業(yè)企業(yè)而言門檻顯然過高。

（二）稅收優(yōu)惠政策落實(shí)困難

首先，目前，小微企業(yè)所得稅增收采取“核定征收”和“查賬增收”兩種方式，所得稅優(yōu)惠政策僅適用于“查賬征收”的小微企業(yè)，“核定增收”的小微企業(yè)一般不享受。“查賬增收”適用于財(cái)務(wù)制度比較健全、成本利潤(rùn)核算比較規(guī)范的企業(yè)。在稅收征管中，許多小型微型企業(yè)由于會(huì)計(jì)賬簿不健全，只適用“核定征收”的方式征收稅款。而采用“核定征收”稅款的小微企業(yè)則無法享受到所得稅優(yōu)惠政策。

其次，部分小微企業(yè)不知曉稅收優(yōu)惠政策，主要原因主要有兩個(gè)：第一，相關(guān)部門對(duì)政策的宣傳力度不夠；第二，小微企業(yè)多分布在城鎮(zhèn)周邊較落后地段，部分企業(yè)地處偏僻、辦公設(shè)備簡(jiǎn)陋、現(xiàn)代資訊設(shè)備缺乏、加之部分小微企業(yè)負(fù)責(zé)人文化程度相對(duì)較低，不能靈活運(yùn)用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，信息較為閉塞、有些企業(yè)甚至不知道自己可以享受哪些稅收優(yōu)惠，對(duì)政策的關(guān)注度不夠，缺乏對(duì)相關(guān)政策的了解和把握。本次調(diào)查的30家企業(yè)，23%的企業(yè)不了解所得稅減半征收優(yōu)惠政策。

（三）納稅服務(wù)意識(shí)有待提高，納稅服務(wù)措施不到位

當(dāng)前，對(duì)小微企業(yè)的納稅服務(wù)工作措施仍然停留于表面化，這在很大程度上影響了稅收政策落實(shí)的效果。一是納稅服務(wù)觀念方面。稅務(wù)機(jī)關(guān)思想上沒有從“管理型”向“服務(wù)型”徹底轉(zhuǎn)變，不能正確處理組織收入與落實(shí)稅收政策的關(guān)系，沒有從維護(hù)納稅人合法權(quán)益的角度開展有針對(duì)性的納稅服務(wù)工作。二是稅收宣傳力度方面。稅收宣傳手段固化，形式單一，宣傳的滲透力不強(qiáng)，相當(dāng)一部分符合條件的納稅人因不熟悉優(yōu)惠政策而未辦理小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠的備案。三是服務(wù)主動(dòng)性方面。稅務(wù)機(jī)關(guān)主動(dòng)服務(wù)意識(shí)不強(qiáng)，主動(dòng)地為納稅人提供提醒、告之等服務(wù)意識(shí)不強(qiáng)。

（四）小微企業(yè)會(huì)計(jì)制度不規(guī)范，影響稅收優(yōu)惠申報(bào)

小微企業(yè)往往缺少財(cái)務(wù)、采購(gòu)、生產(chǎn)等企業(yè)基本制度，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不夠規(guī)范。尤其是財(cái)務(wù)制度的不健全，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理混亂、會(huì)計(jì)信息失真，難以判斷企業(yè)真實(shí)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)狀況。決策時(shí)往往沒有準(zhǔn)確依據(jù)，只能憑主觀臆斷。而當(dāng)企業(yè)發(fā)展需要融資貸款的時(shí)候，往往難以提供財(cái)務(wù)報(bào)表、資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表等所需的材料，從而增加了貸款難度。另外，一些滿足小微企業(yè)減免稅收政策條件卻沒有享政策優(yōu)惠的企業(yè)，在很大程度上就是財(cái)務(wù)制度的不健全所致。如，被調(diào)查企業(yè)中，38.3%企業(yè)符合減免稅收政策條件，而享受到了此項(xiàng)政策的企業(yè)只有29.8%，有63.8%企業(yè)符合減半征收所得稅政策條件的，只有53.2%的企業(yè)享受到這一政策。因此，小微企業(yè)也應(yīng)該逐步規(guī)范企業(yè)制度，提高企業(yè)信息的透明度和可信度，確保企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。

二、減輕小微企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)的對(duì)策（一）擴(kuò)大稅收優(yōu)惠政策的覆蓋面

小微企業(yè)占確山縣企業(yè)總數(shù)的97.3%，提供了80%以上的就業(yè)崗位，在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、增加就業(yè)與社會(huì)和諧穩(wěn)定等方面具有不可替代的作用，但目前處于微利或虧損狀態(tài)的小微企業(yè)數(shù)量不斷增加。為了更好地扶持小微工業(yè)企業(yè)的發(fā)展，擴(kuò)大小微企業(yè)稅收政策的覆蓋面，因?yàn)楣I(yè)制成品的原材料所占比重較大，建議將小規(guī)模納稅人減免增值稅的政策實(shí)行工業(yè)企業(yè)與其他企業(yè)區(qū)別對(duì)待，適當(dāng)放寬小微工業(yè)企業(yè)的月銷售額的標(biāo)準(zhǔn)。

（二）優(yōu)化服務(wù)促進(jìn)政策落實(shí)

政府等相關(guān)部門應(yīng)加強(qiáng)引導(dǎo)服務(wù)，將被動(dòng)轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃?dòng)服務(wù)。首先為小微企業(yè)建立健全企業(yè)制度進(jìn)行業(yè)務(wù)上的指導(dǎo)，其次加強(qiáng)對(duì)小微企業(yè)的政策宣傳、納稅輔導(dǎo)、信息公開，讓小微企業(yè)最大程度上的了解和掌握相關(guān)的優(yōu)惠政策，保證小微企業(yè)不因?yàn)椴恢纼?yōu)惠政策的信息而遭受損失。并且及時(shí)為小微企業(yè)拋磚引玉，從經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)及人才等方面提供信息服務(wù)，積極幫助小微企業(yè)化解經(jīng)營(yíng)過程中的困難及矛盾，引導(dǎo)企業(yè)走上可持續(xù)發(fā)展的生存道路。

（三）建立小微企業(yè)稅收服務(wù)體系

一是強(qiáng)化小微企業(yè)的稅收政策宣傳力度。通過“一對(duì)一”上門輔導(dǎo)、12366熱線解答、網(wǎng)絡(luò)輔導(dǎo)等方式宣傳小微企業(yè)稅收政策，幫助小微企業(yè)健全賬證，規(guī)范核算，為其享受稅收優(yōu)惠政策創(chuàng)造條件。同時(shí)應(yīng)主動(dòng)下企業(yè)、送政策上門、通過申報(bào)系統(tǒng)提醒服務(wù)等方式使小微企業(yè)更加快捷地掌握、了解稅收政策，切實(shí)落實(shí)國(guó)家政策。二是強(qiáng)化對(duì)小微企業(yè)服務(wù)意識(shí)，開辟小微企業(yè)“綠色通道”，進(jìn)一步精簡(jiǎn)報(bào)送資料，簡(jiǎn)化辦稅流程，加強(qiáng)稅收優(yōu)惠政策的宣傳和政策解讀，為小微企業(yè)提供納稅咨詢、辦稅輔導(dǎo)、人才培訓(xùn)等多方位服務(wù)，解讀小微企業(yè)減免稅優(yōu)惠政策，向企業(yè)財(cái)會(huì)人員講解政策適用范圍、適用時(shí)間、減免申報(bào)流程、申報(bào)注意事項(xiàng)等，有效促進(jìn)政策的推廣應(yīng)用。對(duì)小微企業(yè)經(jīng)營(yíng)前三年稅收上的善意錯(cuò)誤從輕處罰并給與一定改正時(shí)間，切實(shí)減輕小微企業(yè)納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。加大網(wǎng)上辦稅推廣力度，積極輔導(dǎo)企業(yè)采用網(wǎng)上申報(bào)方式進(jìn)行納稅申報(bào)，降低小微企業(yè)納稅成本。建立起符合小微企業(yè)的稅收服務(wù)體系。

（四）規(guī)范納稅人的財(cái)務(wù)管理水平

規(guī)范小微企業(yè)財(cái)務(wù)核算水平，首先要引導(dǎo)企業(yè)建立健康發(fā)展的價(jià)值導(dǎo)向。小微企業(yè)要突破生存發(fā)展的瓶頸，在企業(yè)管理中要完善內(nèi)控管理、加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算。其次，要提高企業(yè)會(huì)計(jì)核算能力。一方面，提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和核算水平。另一方面對(duì)小微企業(yè)建賬能力、會(huì)計(jì)與核算水平較低的現(xiàn)實(shí)，加快推進(jìn)稅務(wù)代理服務(wù)，并對(duì)創(chuàng)立初期的小微企業(yè)采用稅務(wù)代理服務(wù)的，可建議提供一定的財(cái)政資金支持，在小微企業(yè)經(jīng)營(yíng)的前三年，由政府部門免費(fèi)提供稅收會(huì)計(jì)服務(wù)。主動(dòng)為小微企業(yè)納稅人提供財(cái)務(wù)知識(shí)和涉稅知識(shí)的咨詢，支持中介機(jī)構(gòu)規(guī)范代理記賬業(yè)務(wù)，結(jié)合《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的貫徹落實(shí)幫助納稅人健全財(cái)務(wù)核算。

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[4]周立平.鹽城市小微企業(yè)金融財(cái)稅政策執(zhí)行情況的調(diào)查與思考[J].北京金融評(píng)論，2014(3):250-255.

[5]周立平.鹽城市小微企業(yè)金融財(cái)稅政策執(zhí)行情況的調(diào)查與思考[J].北京金融評(píng)論，2014(3):250-255.

[6]尹曉敏.杭州市企業(yè)負(fù)擔(dān)水平的調(diào)查與思考——基于2013年杭州117家負(fù)擔(dān)監(jiān)測(cè)點(diǎn)企業(yè)的樣本數(shù)據(jù)[J].北方經(jīng)濟(jì)，2014(12):77-79.

［責(zé)任編輯：方 曉］

F812.42

A

1005-913X（2015）07-0119-01

2015-03-31

肖衛(wèi)平(1980-)，女，河南確山人，經(jīng)濟(jì)師，研究方向：財(cái)政稅收。