張偉 朱舒威 劉三紅

【摘要】隨著云審計在社?；饘徲嬛械耐茝V和應用，社?；饘徲嫻ぷ餍屎蜏蚀_度都提高了。同時，也對審計人員素質(zhì)有了更高的要求，審計程序和審計方法也要隨之調(diào)整，也對數(shù)據(jù)安全性提出更高要求。本文通過云審計中社?；饘徲嬛械膽眉靶ЧM行分析，并提出相關策略，以期能夠?qū)徲嫻ぷ饔兴鶐椭?/p>

【關鍵詞】云審計? 社保基金? 效果

一、引言

大數(shù)據(jù)背景下，各行業(yè)的發(fā)展都受到影響，審計也不例外。隨著大數(shù)據(jù)的技術(shù)方法的發(fā)展，云審計也出現(xiàn)在審計領域。社?；鹗鼙娒鎻V，保障對象多，規(guī)模比較大，對社?；疬M行監(jiān)督也是關系國計民生的一項工作。但由于對社?；疬M行審計，需要多個部門的數(shù)據(jù)，因此，傳統(tǒng)審計過程較復雜。

隨著大數(shù)據(jù)的發(fā)展，云審計創(chuàng)新了社?；饘徲嬍侄?。目前也有一些部門運用大數(shù)據(jù)技術(shù)進行社?；鸬膶徲嫻ぷ髁?，比如南京市審計局在2018年和2019年通過數(shù)字化審計平臺運用了大數(shù)據(jù)技術(shù)進行社保基金審計。浙江省審計廳建設了一個審計大數(shù)據(jù)中心、一個大數(shù)據(jù)審計應用綜合管理分析平臺，并建立了一套規(guī)范大數(shù)據(jù)審計應用管理的標準規(guī)范和一個保障大數(shù)據(jù)審計應用管理的安全體系。

二、云審計在社保基金審計的應用分析

首先，被審計部門要使用云審計平臺，把社保基金征繳、支付等數(shù)據(jù)以及相關其他的文件資料進行匯入平臺，并對社?；饠?shù)據(jù)進行簡單加工，對原始數(shù)據(jù)進行備份。聯(lián)網(wǎng)社保、衛(wèi)生、工商、稅務、公積金、醫(yī)院等多個部門，取得相關數(shù)據(jù)，經(jīng)過對數(shù)據(jù)的整理，去偽求真，再對數(shù)據(jù)進行歸類、存儲，以方便隨時進行審計工作。由于數(shù)據(jù)來源渠道有很多，各個部門對同一組數(shù)據(jù)的側(cè)重點不同，因此需要對所取的數(shù)據(jù)進行對比，篩選，保存需要的數(shù)據(jù)。

其次，云端對被審計部門匯入的海量數(shù)據(jù)進行加工處理，并傳輸給終端。這個過程需要云端對數(shù)據(jù)進行格式的轉(zhuǎn)換以及根據(jù)已有的模型進行智能分析，并對數(shù)據(jù)進行保存。云審計可以通過智能分析，幫助審計人員快速定位問題線索，從而幫助審計人員更迅速找出問題。如杭州在進行醫(yī)?；饘徲嬤^程中，智能審計模型可以幫助審計人員迅速鎖定醫(yī)保賬戶支出金額、次數(shù)異常的參保人員。

再次，在審計終端，審計人員可通過電腦、手機等設備多節(jié)點接入云審計平臺，可調(diào)出數(shù)據(jù)以及需要的審計模型，進行全方位的分析，在原有審計方法的基礎上，需要對數(shù)據(jù)相關信息全方位挖掘分析。如南京市審計局堅持“以資金為主線，以問題為導向”的審計方向，聯(lián)系生產(chǎn)數(shù)據(jù)、第三方關聯(lián)數(shù)據(jù)等進行全方位挖掘分析，從而深入分析數(shù)據(jù)信息。并與相關部門數(shù)據(jù)實時核對，從而確認數(shù)據(jù)真實性和完整性。如杭州的智慧審計平臺，可以智慧關聯(lián)相關部門，打破部門之間的數(shù)據(jù)壁壘，智能幫助審計人員進行大數(shù)據(jù)關聯(lián)分析。

最后，數(shù)據(jù)管理模式應改為多層次管理。大數(shù)據(jù)背景下，云審計所需的數(shù)據(jù)比較充足，且比較完整。因此，云審計需調(diào)整審計組織和管理模式，向多個單位聯(lián)合審計和全面審計轉(zhuǎn)變。而同時數(shù)據(jù)的來源較復雜，也需要多個部門，多層次進行管理。

三、云審計在社?；饘徲嬛械膽眯Ч治?/p>

大數(shù)據(jù)背景下，電子數(shù)據(jù)替代紙質(zhì)數(shù)據(jù)，審計的方式調(diào)整也是必然的。如杭州市的被審計單位幾乎都已經(jīng)實現(xiàn)無紙化辦公，因此審計局通過建設智慧審計平臺，已將杭州市72個智慧政務系統(tǒng)的112項數(shù)據(jù)納入杭州審計數(shù)據(jù)中心，促進了杭州智慧政務系統(tǒng)間的互通互聯(lián)和政務數(shù)據(jù)資源的共享利用，有效推動了大數(shù)據(jù)審計的常態(tài)化、標準化和精準化。南京審計局從財政同級審和部門預算審計、經(jīng)濟責任審計、固定資產(chǎn)投資審計、專項資金審計等項目試點情況看，各個項目大數(shù)據(jù)審計質(zhì)量得到明顯提升。青島市審計局堅持以大數(shù)據(jù)理念與實踐結(jié)合，從而取得良好成效。例如在財政審計方面，將預算執(zhí)行審計與重大政策措施落實跟蹤審計相融合，并采用數(shù)字化聯(lián)動審計，有效促進了財政政策落實以及資金發(fā)揮績效。青島市審計局通過業(yè)務與技術(shù)融合的方式，推進大數(shù)據(jù)審計。通過對技術(shù)創(chuàng)新，解決了多項審計難題。到2019年，南京市審計局利用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，對基本養(yǎng)老、基本醫(yī)療、工傷、失業(yè)等8個險種進行了全覆蓋審計，有力推動了南京市社保審計信息化建設。云審計在社保基金審計中已經(jīng)大力推廣應用，效果也很明顯。

（1）云審計的引入使社保基金審計的工作更快速。在社保基金審計工作中，審計人員只需要一臺聯(lián)網(wǎng)的社保，就可以進行審計工作，極大提高審計速度。另外，云審計能夠幫助審計人員在審計工作中進行智能分析，從而更能提高工作服效率。

（2）提高審計工作效率以及準確度。過去由于審計資料是紙質(zhì)的，資料質(zhì)量差別很大，并且資料數(shù)據(jù)來源多個部門，數(shù)據(jù)信息之間互相隔離，且分散。審計部門得到的數(shù)據(jù)，可能有重復或者有遺漏，需要反復若干次查找資料，才能收集完成。這樣就浪費了很多時間在處理基礎數(shù)據(jù)，審計效率不高，而現(xiàn)在審計需要的資料和數(shù)據(jù)通過云審計平臺云端可以保存，隨時可以調(diào)出，系統(tǒng)也可以幫助分析，省去不少基礎數(shù)據(jù)收集整理的時間，從而提高了工作效率?；A數(shù)據(jù)的海量存儲，數(shù)據(jù)更全面，并且和相關部門可以互相聯(lián)系，這樣審計結(jié)果也更準確，有助于審計機關對社保基金的監(jiān)督。

四、完善云審計在社保基金應用的建議

（2）夯實“大數(shù)據(jù)”審計設施基礎，維護好云審計平臺，編織好數(shù)據(jù)安全網(wǎng)。社?；饠?shù)據(jù)涉及參保人員的養(yǎng)老、醫(yī)療、就業(yè)等相關數(shù)據(jù)，有些社保服務還會加載金融業(yè)務，如果泄密，影響非常大。因此對于社保基金云審計平臺的基礎設施以及安全性要求很高。數(shù)據(jù)從輸入、存儲到應用都涉及安全問題，而通常審計人員計算機能力不是很強，所以主要還是依靠平臺的安全性，能阻止黑客等的進攻。

（3）審計方法以及審計程序隨著云審計的應用，也要跟著調(diào)整。比如過去常用到的審計抽樣方法，現(xiàn)在隨著大數(shù)據(jù)的應用，可以海量數(shù)據(jù)來分析，因此審計抽樣的所用范圍可以進行調(diào)整。隨著電子數(shù)據(jù)的應用，審計地點也由原來的現(xiàn)場審計工作逐漸變成現(xiàn)場和遠程監(jiān)督結(jié)合。過去的審計程序是制發(fā)審計通知書、調(diào)查了解、編制審計實施方案、實施審計獲取證據(jù)、編制審計工作底稿、撰寫審計報告征求意見稿、經(jīng)審理后提交業(yè)務會討論、出具正式審計報告和審計決定。而在云審計中，過去的審計通知書的方式需要調(diào)整，因此要制定云審計程序規(guī)定。

（4）應積極培養(yǎng)審計和計算機都專業(yè)的復合型人才。過去的審計人員只需要擅長審計業(yè)務就滿足工作需要，但是現(xiàn)在大數(shù)據(jù)背景下，云審計運用越來越廣泛，過去的人才不能滿足現(xiàn)在的工作需要。因此，應積極培養(yǎng)復合型人才。比如南京審計局通過“微講堂”與集中授課相結(jié)合的方式，開展圖數(shù)據(jù)庫、Python、R語言、可視化技術(shù)、機器學習等大數(shù)據(jù)審計技術(shù)、工具培訓。鼓勵審計人員學習新技術(shù)，以適應新的工作需求。

五、總結(jié)

社?；饘徲嫻ぷ魃婕暗牟块T廣泛，涉及人員眾多，因此審計工作較為復雜。隨著云審計在社?；饘徲嬛型茝V應用，調(diào)整了審計人員的工作地點，也加快了審計工作速度，提高了社?；饘徲嫷男屎蜏蚀_度。同時，也需要提高審計人員素質(zhì)，需要積極培養(yǎng)復合型人才，也需要引入新的審計方法和審計程序，加強數(shù)據(jù)的安全輸入、存儲以及使用，以應對云審計的應用。

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基金項目：本文系2018年浙江省人力資源和社會保障科學研究課題“大數(shù)據(jù)視角下的社?；鹪茖徲嫅谩背晒椖烤幪枺?018069。

作者簡介：張偉（1982-），漢族，河南正陽人，工作單位：紹興文理學院元培學院;劉三紅（1980-），漢族，湖南長沙人，工作單位：杭州電子科技大學;朱舒威（1993-），漢族，浙江紹興人，工作單位：紹興文理學院元培學院。