冀惠芳

引言：

近些年，我國(guó)中小企業(yè)蓬勃發(fā)展，隨著社會(huì)環(huán)境的變化，企業(yè)發(fā)展過程中面臨的機(jī)遇和風(fēng)險(xiǎn)也逐漸增多。只有加強(qiáng)內(nèi)部控制才能有效提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，提高企業(yè)管理者的管理水平，使企業(yè)緊跟時(shí)代潮流，朝著良性可持續(xù)的方向發(fā)展。

一、內(nèi)部控制對(duì)中小企業(yè)的重要性

企業(yè)的發(fā)展離不開有序的資金運(yùn)轉(zhuǎn)和正確的決策，而內(nèi)部控制能對(duì)企業(yè)內(nèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效制約，可以對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行有效管理，對(duì)企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)和發(fā)展有十分積極的作用。隨著市場(chǎng)環(huán)境不斷發(fā)展，中小企業(yè)的內(nèi)部控制工作也朝著綜合性更強(qiáng)、更專業(yè)的方向發(fā)展。在以往的工作中，控制的對(duì)象主要是企業(yè)的會(huì)計(jì)信息以及企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全，而現(xiàn)代的內(nèi)部控制還會(huì)影響企業(yè)管理者對(duì)企業(yè)發(fā)展做出的各項(xiàng)決策，同時(shí)還要為審計(jì)工作奠定基礎(chǔ)，會(huì)影響企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有序性、科學(xué)性，對(duì)于企業(yè)發(fā)展有重要的作用[1]。

二、目前中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)存問題

（一）制度不完善的問題

內(nèi)部控制制度是加強(qiáng)企業(yè)管理的重要手段，然而部分中小企業(yè)內(nèi)部卻缺乏完善的控制制度，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的部分環(huán)節(jié)和參與者缺少制度約束，容易出現(xiàn)會(huì)計(jì)工作雜亂無章，難以核算的問題。一些企業(yè)內(nèi)部甚至缺少獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門，集多個(gè)職能于一人，這種工作分配本身就存在一定的風(fēng)險(xiǎn)性，容易出現(xiàn)捏造信息、虛報(bào)利潤(rùn)的問題。因此，內(nèi)部控制制度必須細(xì)化到企業(yè)中的各個(gè)經(jīng)濟(jì)環(huán)節(jié)，必須對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)人員的工作職能進(jìn)行合理劃分，要明確每一個(gè)財(cái)務(wù)人員的工作職能和自身責(zé)任，把出納、審核、會(huì)計(jì)的職能區(qū)分開。

（二）職能弱化的問題

內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)人員有監(jiān)督及管理權(quán)力，但是目前企業(yè)內(nèi)部對(duì)于與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的人員缺乏有效的審查機(jī)構(gòu)，內(nèi)部控制的各項(xiàng)職能難以突出。審查機(jī)構(gòu)的設(shè)立是為了維護(hù)內(nèi)部控制的實(shí)施，然而一些企業(yè)的審查機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性，工作中受到企業(yè)管理者的領(lǐng)導(dǎo)，使審查工作缺乏客觀公正性。還有一些企業(yè)根本沒有成立審查機(jī)構(gòu)，導(dǎo)致內(nèi)部控制不能有效發(fā)揮作用，對(duì)企業(yè)內(nèi)職工的財(cái)務(wù)工作和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)缺乏管理[2]。

（三）監(jiān)督力度問題

監(jiān)督力度是確保內(nèi)部控制有效落實(shí)的重要因素，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中會(huì)發(fā)生各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，而內(nèi)部控制是否能對(duì)所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效管控這與監(jiān)督力度有很大關(guān)系。監(jiān)督活動(dòng)主要以績(jī)效考核、審批、抽查等形式出現(xiàn)，是為了維護(hù)內(nèi)部控制的公平公正，要確保對(duì)企業(yè)內(nèi)參與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)職工進(jìn)行全面、客觀的監(jiān)督。但是一些中小企業(yè)由于受到經(jīng)營(yíng)規(guī)模影響并未確立完善的監(jiān)督審查制度，有的企業(yè)職工即便觸及監(jiān)督范圍，只要不是紅線問題都可免于處罰。正是由于監(jiān)督力度不夠，導(dǎo)致很多監(jiān)督制度形同虛設(shè)，難以對(duì)職工形成有效制約。

（四）管理理念問題

內(nèi)部控制的實(shí)施應(yīng)該得到企業(yè)管理者的支持，但是目前我國(guó)的中小企業(yè)內(nèi)很多管理者缺乏加強(qiáng)內(nèi)部控制的意識(shí)，僅僅對(duì)財(cái)務(wù)工作制定了簡(jiǎn)單的管理制度，而制度的落實(shí)與推進(jìn)則缺乏關(guān)注。這與很多企業(yè)是家族模式有關(guān)，管理者對(duì)自己的親眷非常信任，受到各種原因影響并未沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)控控制的重要性。此外，內(nèi)部控制的實(shí)施也要與企業(yè)文化、價(jià)值觀形成一致，企業(yè)文化中未體現(xiàn)出與內(nèi)部控制相符的精神就很難令職工信服，職工意識(shí)不到內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性，容易對(duì)制度產(chǎn)生抗拒心理[3]。

二、優(yōu)化內(nèi)部控制問題的具體策略

（一）制定完善的管理制度

內(nèi)部控制制度要符合企業(yè)的實(shí)際情況，要根據(jù)企業(yè)內(nèi)各部門、各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的特點(diǎn)制定完善的管理制度。首先要明確企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，了解各部門的職能，要根據(jù)各部門之間的職能和權(quán)責(zé)制定與之相符的管理制度。還要對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中各環(huán)節(jié)的權(quán)責(zé)問題明確劃分，哪個(gè)環(huán)節(jié)出問題就把責(zé)任歸屬于哪一部分或哪一個(gè)人。完善的管理制定并非要追求繁瑣冗余的管理，而是要做到符合現(xiàn)實(shí)需求，具有管理的必要性。

（二）強(qiáng)化審查機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性

審查機(jī)構(gòu)只有具備獨(dú)立性才能對(duì)企業(yè)內(nèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)作出客觀公正的管理，才能促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展。要提高企業(yè)內(nèi)審查機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性必須獲得管理者的支持，要轉(zhuǎn)變管理者的觀念，使其減少對(duì)審查機(jī)構(gòu)的控制，鼓勵(lì)審查機(jī)構(gòu)從維護(hù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益角度出發(fā)進(jìn)行有效的管理。當(dāng)審查機(jī)構(gòu)受到企業(yè)管理者的直接管理，成為管理者的助手，就難以發(fā)揮職能的有效性。一方面審查機(jī)構(gòu)要借助管理者的力量推進(jìn)制度的落實(shí)，另一方面管理者也要給予審查機(jī)構(gòu)必要的獨(dú)立權(quán)，使其能制約企業(yè)內(nèi)與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的各部門、各環(huán)節(jié)的違規(guī)操作，進(jìn)行有效管理。

（三）加強(qiáng)管理力度

要加強(qiáng)管理力度必須使企業(yè)內(nèi)各部門職工明確自身的崗位職責(zé)，還要清楚的知道是企業(yè)內(nèi)的哪個(gè)部門專門負(fù)責(zé)監(jiān)督工作，要按部就班的執(zhí)行每月的報(bào)表、匯報(bào)、工作總結(jié)，必須突出監(jiān)督部門的重要性。監(jiān)督部門要根據(jù)每月的審查和管理情況制定月報(bào)，向公司領(lǐng)導(dǎo)和各部門發(fā)送郵件，并對(duì)違規(guī)人員的處罰結(jié)果進(jìn)行公布。只有讓各部門職工意識(shí)到監(jiān)督工作的必要性和重要性才能配合該部門的日常審查，提高監(jiān)督工作的有效性[4]。

（四）轉(zhuǎn)變管理者的管理理念

管理者是中小企業(yè)中的靈魂人物，轉(zhuǎn)變管理者的管理理念對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展有深遠(yuǎn)的影響。必須要使企業(yè)管理者認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，應(yīng)推動(dòng)管理者接受更完善的企業(yè)管理培訓(xùn)，提高管理者的管理水平。要鼓勵(lì)企業(yè)管理者多學(xué)習(xí)國(guó)際上先進(jìn)管理理念的精髓，只有使管理者認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性并且能推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部的制度改革才能促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，提高我國(guó)中小企業(yè)的內(nèi)部管理水平。

結(jié)束語

總之，中小企業(yè)要不斷強(qiáng)化自身的管理水平才能增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力。管理者必須重視內(nèi)部控制并建設(shè)完善的控制制度，要從企業(yè)高層開始強(qiáng)化內(nèi)部控制理念，用完善科學(xué)的控制制度促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，強(qiáng)化中小企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力。