陳瑜琦

上海復(fù)宏漢霖生物技術(shù)股份有限公司，上海 200233

由于互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)正在快速發(fā)展，它雖然刺激了股票市場(chǎng)對(duì)于股票的使用興趣，但是主要是對(duì)于內(nèi)部信息的，外部并沒有產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，互聯(lián)網(wǎng)存在的不足之處為全國(guó)各地的欺詐行為提供了縫隙，同時(shí)也是因?yàn)槲覈?guó)的法律制度還不完整。

一、法務(wù)會(huì)計(jì)與網(wǎng)絡(luò)股票、期貨詐騙證據(jù)的關(guān)聯(lián)

(一)現(xiàn)狀描述

在網(wǎng)絡(luò)上欺詐的人會(huì)使用審計(jì)技術(shù)和調(diào)查技術(shù)進(jìn)行詐騙，比如：一些地方的投資者會(huì)收到投資收益率高以及調(diào)查的相關(guān)財(cái)務(wù)信息，一般情況下，投資者會(huì)對(duì)這些證據(jù)產(chǎn)生信賴心理，因受高收益率驅(qū)使，而上當(dāng)受騙。當(dāng)投資者受到詐騙時(shí)，應(yīng)當(dāng)選擇通過司法途徑解決問題，而不是沉默。應(yīng)當(dāng)拾起法律武器，依法律程序來保證自己的財(cái)務(wù)安全，并且，基于合理性和獨(dú)立性的原則之上，投資者也必須這樣做。由于股票市場(chǎng)和禮品欺詐的存在，會(huì)導(dǎo)致公司使用網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行交易。作為貨幣交易的經(jīng)典例子，互聯(lián)網(wǎng)欺詐是由于金融信息的真實(shí)性而引起的，它對(duì)金融市場(chǎng)的發(fā)展有很大影響。詐騙案的受害者一般情況下，是在促銷活動(dòng)和欺詐性合約上被欺騙，其中并不包括通過支付寶等虛擬交易平臺(tái)向第三方進(jìn)行交易的合同。并且由于在交易過程中沒有簽署有效的法律合同，這就為第三方追求非法經(jīng)濟(jì)利益進(jìn)行的有效交易起到了隱瞞的作用。

(二)三者的關(guān)聯(lián)程度

在城市中，對(duì)于證據(jù)的收集還存在著很多問題，因此，我國(guó)對(duì)實(shí)現(xiàn)司法和會(huì)計(jì)欺詐的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)有必要進(jìn)行監(jiān)督。經(jīng)濟(jì)決定了人們的生活條件，除此之外，工業(yè)，商業(yè)以及金融部門的在線促銷和期貨合約，常常存在著欺詐行為，同時(shí)詐騙集團(tuán)與農(nóng)村地區(qū)之間的欺詐交易通常通過手機(jī)進(jìn)行，而且交易地點(diǎn)和交易時(shí)間都是未知的，詐騙者以各種各樣的形式對(duì)受害人進(jìn)行欺詐。在網(wǎng)絡(luò)欺詐較多的情況下，是否有相對(duì)完整和充分的證據(jù)取決于案件檔案和司法當(dāng)局的工作。這就導(dǎo)致我國(guó)司法人員對(duì)互聯(lián)網(wǎng)欺詐行為的調(diào)查無法順利進(jìn)行。并且對(duì)于證據(jù)的收集非常困難，在權(quán)利的保護(hù)方面也存在著很大限制。而且對(duì)于證據(jù)的收集是互聯(lián)網(wǎng)欺詐注冊(cè)和分類的重要基礎(chǔ)。所以，對(duì)于欺詐的調(diào)查方向主要是交易的特征。在對(duì)證據(jù)的收集過程中，主要包括在線欺詐中包含的電子證據(jù)以及股票和禮品。本文從法律的角度上，分析了網(wǎng)上違法者如何利用股票和期貨合約來對(duì)受害者進(jìn)行欺詐，并提出了要對(duì)網(wǎng)絡(luò)企業(yè)的電子證據(jù)定期進(jìn)行調(diào)查的建議。

二、法務(wù)會(huì)計(jì)在網(wǎng)絡(luò)股票、期貨詐騙證據(jù)收集中的具體應(yīng)用

對(duì)于股票欺詐和互聯(lián)網(wǎng)禮品欺詐，法務(wù)很難收集到證據(jù)，因?yàn)檫@類欺詐都屬于在線交易類型。第一：對(duì)于在線交易的證據(jù)很難收集，并且在互聯(lián)網(wǎng)上購買股票和禮品都是通過交易平臺(tái)交易，所以犯罪分子通過網(wǎng)絡(luò)技術(shù)對(duì)受害者進(jìn)行欺詐，并誘導(dǎo)網(wǎng)站和犯罪資產(chǎn)的虛擬化。正是如此，相關(guān)調(diào)查人員才很難找到證據(jù)，尤其是在對(duì)犯罪證據(jù)的收集過程中。第二：由于犯罪證據(jù)較為微妙，簡(jiǎn)而言之，犯罪人員通過向受害人分享網(wǎng)絡(luò)禮物而進(jìn)行欺詐，使得受害者的官方期貨交易平臺(tái)受到犯罪人員的控制。并且，由于非法操作通常是在網(wǎng)絡(luò)上完成的。因此，受害者在沒有通知警察的情況下難以保證自己的財(cái)產(chǎn)安全。除此之外，現(xiàn)實(shí)行動(dòng)與網(wǎng)絡(luò)犯罪之間的分工，為調(diào)查人員在收集證據(jù)的過程中造成了巨大的阻礙。第三：由于互聯(lián)網(wǎng)上的股票信息和有關(guān)禮品欺詐的財(cái)務(wù)信息是一個(gè)巨大數(shù)據(jù)，而且在線交易的目的在于非法扣押他人的財(cái)產(chǎn)，這就導(dǎo)致調(diào)查人員很難收集到在線欺詐的財(cái)務(wù)信息。目前為止，我國(guó)在收集證據(jù)以及調(diào)查股票和互聯(lián)網(wǎng)禮品欺詐案件方面，還存在著很大的困難，這是因?yàn)楣善逼墼p和互聯(lián)網(wǎng)禮品的交易信息主要集中在電子產(chǎn)品的使用上。2016年10月，我國(guó)最高人民檢察院和公安部宣布了新的電子證據(jù)規(guī)則，這樣一來就有效提高了電子證據(jù)的法律效力。因此，股票和禮品相關(guān)的在線欺詐的法證會(huì)計(jì)使用如下。

(一)法務(wù)會(huì)計(jì)為網(wǎng)絡(luò)股票、期貨詐騙電子證據(jù)收集提供了工具

對(duì)于網(wǎng)絡(luò)欺詐和互聯(lián)網(wǎng)禮品相結(jié)合的公共安全調(diào)查中，主要工作就是收集欺詐證據(jù)。而這種與欺詐相關(guān)的會(huì)計(jì)信息不再只是紙質(zhì)報(bào)告，這是因?yàn)槭芎φ叩慕鹑谕顿Y大多數(shù)都是通過銀行轉(zhuǎn)賬等互聯(lián)網(wǎng)渠道完成的。因此，法務(wù)會(huì)計(jì)在為公共安全部門提供準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息時(shí)，還要協(xié)助公共安全調(diào)查員提供案件搜查證據(jù)，并使用法律對(duì)在線交易和欺詐案件的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行收集。比如，詐騙是為了讓受害者向犯罪人員匯款，而受害者就需要通過銀行和第三方向欺詐者匯款。這時(shí)公安機(jī)關(guān)就可以對(duì)匯款的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行追查，與此同時(shí)，通過會(huì)計(jì)師來發(fā)現(xiàn)欺詐行為。然后再通過對(duì)交易的基本財(cái)務(wù)信息以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，來對(duì)欺詐者和受害者之間的金融交易進(jìn)行評(píng)估和調(diào)查。

(二)法務(wù)會(huì)計(jì)為網(wǎng)絡(luò)股票、期貨詐騙證據(jù)提供會(huì)計(jì)鑒定

我國(guó)的法律明確規(guī)定，電子證據(jù)可以作為審判中的證據(jù)。然而，由于電子證據(jù)的正當(dāng)性，可信性和相關(guān)性還存在著問題，這就會(huì)對(duì)法官對(duì)于證據(jù)公平性的判斷造成影響。比如，在網(wǎng)絡(luò)股票和禮品相關(guān)的在線詐騙的情況下，由于交易雙方之間并沒有見面交易，這就導(dǎo)致銀行轉(zhuǎn)賬或者平臺(tái)支付都是受害人在進(jìn)行的，除此以外，電子證據(jù)容易造假，這就降低了電子證據(jù)的可信度。所以，無論任何情況，電子證據(jù)都應(yīng)該與紙質(zhì)報(bào)告形成對(duì)比，以提高證據(jù)的可信度。對(duì)于電子證據(jù)的評(píng)估主要是由司法專家進(jìn)行，而司法會(huì)計(jì)需要提供法律訴訟過程中所需的數(shù)據(jù)。此時(shí)公安機(jī)關(guān)將會(huì)對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)查。例如，在網(wǎng)絡(luò)詐騙的情況下，由于犯罪證據(jù)不足，就會(huì)對(duì)犯罪人員的懲罰降低。因此，犯罪學(xué)家需要對(duì)特定的會(huì)計(jì)交易進(jìn)行研究和評(píng)估。

(三)法務(wù)會(huì)計(jì)提高電子證據(jù)的合法性與關(guān)聯(lián)性

在對(duì)于股票和互聯(lián)網(wǎng)禮品有關(guān)的欺詐證據(jù)的收集中，一切都應(yīng)該嚴(yán)格根據(jù)法律程序和規(guī)則進(jìn)行，審計(jì)員具有調(diào)查和收集證據(jù)的權(quán)利。所以，法務(wù)會(huì)計(jì)師收集欺詐證據(jù)的主要目的就是對(duì)公共安全機(jī)構(gòu)識(shí)別和收集證據(jù)起到有利的作用。首先，由于在線財(cái)務(wù)信息的來源很多，因此兩者之間存在很強(qiáng)的相關(guān)性。比如：通過一些財(cái)務(wù)信息可以反映出犯罪的基本事實(shí)，而一些財(cái)務(wù)信息只能反映犯罪事實(shí)的一部分。所以，為將犯罪分子的犯罪信息網(wǎng)絡(luò)簡(jiǎn)單化，法務(wù)會(huì)計(jì)師應(yīng)依靠會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)提供充分的證據(jù)。其次，要對(duì)證據(jù)進(jìn)行收集和匯總。這種方式一般比法院判決更加實(shí)際，尤其是對(duì)電子證據(jù)進(jìn)行改進(jìn)后，電子證據(jù)能夠結(jié)合不同的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。這樣一來，司法專家可以使用專業(yè)會(huì)計(jì)來評(píng)估相關(guān)財(cái)務(wù)信息的結(jié)果，并建立一個(gè)全面的訴訟數(shù)據(jù)庫。

當(dāng)法務(wù)會(huì)計(jì)師使用法律理論來獲取法務(wù)會(huì)計(jì)證據(jù)后，就能將其用于經(jīng)濟(jì)事務(wù)的法律和非法律問題。由于股票欺詐和在線禮品欺詐是一種新型的犯罪方式，因此，司法人員和警察對(duì)調(diào)查與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的在線股票和期貨欺詐的證據(jù)尤為重要。

三、結(jié)語

在我國(guó)，法務(wù)會(huì)計(jì)師通常沒有調(diào)查權(quán)。并且不能直接參與經(jīng)濟(jì)犯罪案件的調(diào)查。因此，我國(guó)應(yīng)增強(qiáng)司法人員的調(diào)查權(quán)以及法務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)，從而改善我國(guó)的期貨防詐騙系統(tǒng)。