煙草商業(yè)企業(yè)預(yù)算管理與財務(wù)一體化探究

袁芷歆 曹鵬 吳筱旦

摘要：財務(wù)一體化是企業(yè)發(fā)展的必然趨勢，而預(yù)算管理作為企業(yè)管理中一項(xiàng)重要工作，需要煙草商業(yè)企業(yè)重點(diǎn)關(guān)注，積極尋找策略做好預(yù)算管理與財務(wù)一體化的有機(jī)融合，加強(qiáng)預(yù)算管理。本文闡述了預(yù)算管理和財務(wù)一體化的概念及意義，并提出如何在財務(wù)一體化基礎(chǔ)上做好預(yù)算管理工作，幫助煙草商業(yè)企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

關(guān)鍵詞：煙草商業(yè)企業(yè);預(yù)算管理;財務(wù)一體化

一、預(yù)算管理與財務(wù)一體化概述

隨著信息技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)財務(wù)工作也面臨著轉(zhuǎn)型，向管理型轉(zhuǎn)變，財務(wù)一體化成為財務(wù)管理工作的轉(zhuǎn)型方向。所謂的財務(wù)一體化是企業(yè)將業(yè)務(wù)、財務(wù)和管理三個板塊有機(jī)融合，形成統(tǒng)一的信息系統(tǒng)處理，財務(wù)一體化成為企業(yè)現(xiàn)代化管理的一種方式。

預(yù)算管理是企業(yè)管理的重要手段，主要是根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，制定企業(yè)短期內(nèi)主要經(jīng)營指標(biāo)的預(yù)算目標(biāo)，并通過對預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督和分析，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。財務(wù)一體化核心的部分是將企業(yè)的財務(wù)會計(jì)、管理與業(yè)務(wù)全面結(jié)合，并且通過信息一體化實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金管理、預(yù)算管理、內(nèi)部控制等相互融合。如何在財務(wù)一體化的背景下做好預(yù)算管理，需要煙草商業(yè)企業(yè)多加思考和重視，依托財務(wù)一體化優(yōu)勢推進(jìn)企業(yè)預(yù)算管理工作，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營目標(biāo)。

二、煙草商業(yè)企業(yè)預(yù)算管理與財務(wù)一體化結(jié)合的意義及現(xiàn)狀

（一）實(shí)施預(yù)算管理和財務(wù)一體化的意義

一是，可以有效整合企業(yè)資源，實(shí)現(xiàn)價值最大化。實(shí)現(xiàn)財務(wù)一體化同時加強(qiáng)預(yù)算管理，可以將煙草商業(yè)企業(yè)的信息集合，便于企業(yè)能夠更好地將有限資源進(jìn)行高效分配，實(shí)現(xiàn)資源的價值最大化。例如，企業(yè)在制定預(yù)算目標(biāo)時，可以根據(jù)企業(yè)卷煙的庫存、市場需求、銷量等情況來確定進(jìn)貨數(shù)量和所需資金，然后合理確定資金預(yù)算目標(biāo)，提高預(yù)算的精準(zhǔn)性。

二是，能夠幫助煙草商業(yè)企業(yè)提升內(nèi)部控制有效性及管理效率。全面高效的預(yù)算管理以及財務(wù)一體化的實(shí)施，能夠很好地銜接企業(yè)各個環(huán)節(jié)，便于內(nèi)部控制制度的實(shí)施，也便于提高企業(yè)的管理效率。

（二）煙草商業(yè)企業(yè)預(yù)算管理的現(xiàn)狀

目前，煙草商業(yè)企業(yè)已建立自己的預(yù)算管理體系，滿足財務(wù)一體化預(yù)算流程需求，制定了預(yù)算管理規(guī)范操作手冊，明確了預(yù)算管理各個流程的操作及崗位職責(zé)，規(guī)范了各級單位的預(yù)算管理工作，推動財務(wù)一體化。但是，在財務(wù)一體化情形下，煙草商業(yè)企業(yè)在預(yù)算管理方面仍然存在一些不足需要加以改善。煙草商業(yè)企業(yè)的預(yù)算管理還未與業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)完美融合;對于預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督分析還有待加強(qiáng);預(yù)算考核體系需要進(jìn)一步完善以體現(xiàn)出財務(wù)一體化的要求，同時發(fā)揮激勵約束作用。

三、煙草商業(yè)企業(yè)加強(qiáng)財務(wù)一體化下預(yù)算管理的有效策略

（一）將預(yù)算管理與企業(yè)業(yè)務(wù)相結(jié)合，推進(jìn)財務(wù)一體化

財務(wù)一體化的核心思想是將企業(yè)管理、財務(wù)與業(yè)務(wù)三者實(shí)現(xiàn)結(jié)合，因此煙草商業(yè)企業(yè)預(yù)算管理工作也要與業(yè)務(wù)充分結(jié)合，才可以更好地發(fā)揮作用，并為財務(wù)一體化推進(jìn)貢獻(xiàn)力量。

首先，企業(yè)在編制預(yù)算時要將財務(wù)預(yù)算和業(yè)務(wù)預(yù)算深度相融。煙草商業(yè)企業(yè)預(yù)算既包括財務(wù)預(yù)算也包括業(yè)務(wù)預(yù)算，但是在財務(wù)一體化背景下，煙草商業(yè)企業(yè)在編制預(yù)算時，需要充分在預(yù)算管理系統(tǒng)中將企業(yè)的經(jīng)營信息、資金情況、業(yè)務(wù)銷售情況等信息全部當(dāng)成參考信息，以保證在編制財務(wù)預(yù)算時能夠充分考慮到業(yè)務(wù)情況，而在編制業(yè)務(wù)預(yù)算時也能考慮到資金、成本等財務(wù)情況，實(shí)現(xiàn)兩者的相互融合。

其次，預(yù)算過程管理要與業(yè)務(wù)進(jìn)展緊密聯(lián)系。由于在財務(wù)一體化的背景下，煙草商業(yè)企業(yè)的各項(xiàng)流程是緊密聯(lián)系且無縫銜接的，企業(yè)在預(yù)算編制時需要將財務(wù)和業(yè)務(wù)相互聯(lián)系，而在過程管理中也需要做到對企業(yè)資金流和業(yè)務(wù)流的全面過程管控和整合，保證預(yù)算的順利執(zhí)行實(shí)施。

最后，做好預(yù)算的調(diào)整工作。預(yù)算編制完成并不意味著預(yù)算管理工作的結(jié)束，尤其在財務(wù)一體化背景下，煙草商業(yè)企業(yè)需要根據(jù)監(jiān)測預(yù)算執(zhí)行情況，并根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)等方面發(fā)生的變化及時對預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行調(diào)整。也就是預(yù)算要剛?cè)岵?jì)，一方面要保證預(yù)算的剛性，不允許隨意變更預(yù)算，另一方面也要體現(xiàn)預(yù)算的柔性，允許部分項(xiàng)目在一定范圍內(nèi)進(jìn)行調(diào)整。

（二）強(qiáng)化聯(lián)動考核，重視預(yù)算考核評價工作

預(yù)算管理的實(shí)施情況需要運(yùn)用考核來進(jìn)一步約束，方能真正體現(xiàn)財務(wù)一體化的要求，因此，煙草商業(yè)企業(yè)需要加強(qiáng)對預(yù)算工作的考核評價，并注重對各個部門之間的聯(lián)動考核。

一是，科學(xué)設(shè)置考核評價指標(biāo)，實(shí)現(xiàn)考核評價作用。做好財務(wù)一體化背景下的預(yù)算管理，需要有科學(xué)的考核評價體系予以支撐，同時由于財務(wù)一體化，對預(yù)算的考評也應(yīng)該多維度。一方面考核預(yù)算管理質(zhì)量，主要是對煙草商業(yè)企業(yè)預(yù)算管理工作開展的質(zhì)量和效率進(jìn)行評價，一般是以定性指標(biāo)為主，例如預(yù)算編制與上報的時效性和質(zhì)量、預(yù)算審核與批準(zhǔn)工作的完成情況，考核目的是為了督促各個環(huán)節(jié)工作高質(zhì)量完成;另一方面考核預(yù)算管理效果，主要是對各單位主要預(yù)算執(zhí)行指標(biāo)完成情況進(jìn)行考核評價，一般是定量指標(biāo)為主，考核稅利。費(fèi)用等預(yù)算執(zhí)行率。

二是，完善考核評價主體和流程。煙草商業(yè)企業(yè)應(yīng)建立預(yù)算管理委員會，并下設(shè)預(yù)算管理辦公室負(fù)責(zé)對預(yù)算的考核與評價。同時，設(shè)定嚴(yán)謹(jǐn)?shù)念A(yù)算考核評價工作流程，明確各級機(jī)構(gòu)主要職責(zé)，保證考核評價的科學(xué)性和合理性。

三是，設(shè)置交叉指標(biāo)，充分體現(xiàn)財務(wù)一體化。為加強(qiáng)企業(yè)各個部門之間的聯(lián)動，實(shí)現(xiàn)財務(wù)、業(yè)務(wù)、管理的一體化融合，煙草商業(yè)企業(yè)在考核時，還要關(guān)注交叉指標(biāo)的考核評價。例如，對業(yè)務(wù)部門的考核不僅要考核預(yù)算執(zhí)行情況，還應(yīng)該考核預(yù)算編制時的參與度。

（三）高度重視預(yù)算分析，提高預(yù)算分析價值

為了保證預(yù)算執(zhí)行效果，煙草商業(yè)企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算分析，做好過程管理。有效地預(yù)算分析可以幫助企業(yè)了解實(shí)際執(zhí)行結(jié)果偏離預(yù)算的原因，是預(yù)算需要調(diào)整還是實(shí)際執(zhí)行過程中有不足，可以為下一步實(shí)際工作開展提供參考依據(jù)和建議。

一是，完善并嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算分析制度。一方面，煙草商業(yè)企業(yè)應(yīng)明確預(yù)算分析的周期及工作要求，定期對各單位預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行深入的剖析，并逐級上報，然后定期召開分析會，全面深刻分析預(yù)算執(zhí)行效果，找學(xué)距、析原因：另一方面，應(yīng)根據(jù)實(shí)際開展情況不定期地進(jìn)行特定項(xiàng)目專題分析，例如資金流分析等，關(guān)注經(jīng)營過程中重點(diǎn)事項(xiàng)。

二是，重視分析的質(zhì)量和價值。為了更好地發(fā)揮財務(wù)一體化對企業(yè)發(fā)展的推動作用，以及預(yù)算管理對企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的促進(jìn)作用，煙草商業(yè)企業(yè)需要注重預(yù)算分析的質(zhì)量和深度，不能僅局限于數(shù)據(jù)的羅列，要結(jié)合財務(wù)、政策、技術(shù)等多方面信息，并使用合適的分析方法體現(xiàn)出預(yù)算執(zhí)行情況的變動因素，以為下階段工作開展提供參考建議。

（四）基于財務(wù)一體化完善企業(yè)預(yù)算管理信息系統(tǒng)

財務(wù)一體化是建立了統(tǒng)一的信息流，實(shí)現(xiàn)企業(yè)各個環(huán)節(jié)、各個部門之間的連通，而要做好預(yù)算管理工作，煙草商業(yè)企業(yè)應(yīng)該基于財務(wù)加體化系統(tǒng)來加強(qiáng)預(yù)算管理系統(tǒng)的建設(shè)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理工作的自動化和系統(tǒng)化。

一是，實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制的系統(tǒng)化。煙草商業(yè)企業(yè)可以根據(jù)制定的預(yù)算管理工作流程，設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)谋砀癫⑤斎胂到y(tǒng)中，由各分公司在系統(tǒng)內(nèi)完成預(yù)算編制及上報工作，然后上級機(jī)構(gòu)在系統(tǒng)內(nèi)完成預(yù)算的匯總工作，這樣不僅實(shí)現(xiàn)了預(yù)算編制的統(tǒng)一性，也提高了工作效率，也可以避免人為調(diào)整預(yù)算編制報表或參數(shù)。

二是，實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行情況監(jiān)督和分析的自動化。在信息技術(shù)時代，煙草商業(yè)企業(yè)可以將業(yè)務(wù)信息、管理信息、財務(wù)信息實(shí)現(xiàn)整合和共享，而預(yù)算管理工作可以充分運(yùn)用財務(wù)一體化優(yōu)勢，集合各類信息然后實(shí)現(xiàn)對預(yù)算執(zhí)行情況的自動分析，按期生成分析報告，提高工作效率，解放人力資源。同時，運(yùn)用信息技術(shù)可以整合各類信息，增加了預(yù)算分析的全面性和可讀性。

三是，運(yùn)用信息技術(shù)進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行情況預(yù)警。煙草商業(yè)企業(yè)可以根據(jù)預(yù)算目標(biāo)，以及預(yù)算考核評價指標(biāo)，建立預(yù)警指標(biāo)，并由預(yù)算管理系統(tǒng)或通過財務(wù)一體化管理系統(tǒng)進(jìn)行自動預(yù)警。當(dāng)指標(biāo)超過設(shè)定的警戒線時，由系統(tǒng)自動發(fā)出預(yù)警并提供詳細(xì)情況供企業(yè)來進(jìn)行分析決策。也可以通過比系統(tǒng)預(yù)測企業(yè)未來情況，如資金需求、采購數(shù)量等。

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