試論商業(yè)銀行銀行會計內(nèi)部控制的必要性

單志林

摘要：當(dāng)下，社會在不斷進步，經(jīng)濟在不斷地發(fā)展，銀行作為我國經(jīng)濟發(fā)展的重要支柱之一，不斷加強完善管理是十分有必要的。完善銀行會計內(nèi)部控制體系就是十分重要的一方面。不得不承認(rèn)的是，當(dāng)前在各銀行的會計內(nèi)部體系中，確實存在著一些問題，如安全管理欠缺，規(guī)章制度沒有得到很好的落實，會計工作人員素質(zhì)良莠不齊，相關(guān)法律得不到徹底的執(zhí)行等。所以，做好銀行會計內(nèi)部控制顯得尤為重要?？刂沏y行內(nèi)部會計體系不僅可以對國民經(jīng)濟有利，有利于會計履行基本職能，還有利于落實好會計相關(guān)的法律法規(guī)體系。想要銀行會計內(nèi)部控制體系能夠不斷完善，就要做到從意識上高度重視，完善好內(nèi)外部門各自的工作，加大執(zhí)行力度，完善銀行的組織結(jié)構(gòu)等。

關(guān)鍵詞：銀行;會計;內(nèi)部控制;必要性

當(dāng)前，我國各方面都在不斷進步，經(jīng)濟發(fā)展尤受國民關(guān)注。銀行體系作為我國經(jīng)濟發(fā)展的重要動力之一，必須不斷地完善自己的各方面體系，其中銀行會計內(nèi)部控制體系就需要人們格外上心。首先，當(dāng)前銀行在安全管理、規(guī)章制度落實、工作人員素質(zhì)提升、法律執(zhí)行力等方面還存在著一些問題。這些問題說明銀行內(nèi)部會計控制是很有必要性的，它對國民經(jīng)濟、工作人員素質(zhì)、落實法律體系等方面都有很多幫助。所以，制定相關(guān)政策來控制銀行內(nèi)部會計十分關(guān)鍵。

一、商業(yè)銀行銀行在會計內(nèi)部控制方面存在的弊端

（一）銀行安全保密管理欠缺

銀行的安全不只是關(guān)系到銀行本身，它關(guān)系到社會的方方面面。銀行業(yè)務(wù)品種繁多、對效率的要求比較高，所有工作都要依賴計算機去完成，計算機雖然能為銀行工作帶來許多便利，但同時對銀行的數(shù)據(jù)安全管理要求大大提高。如內(nèi)部管理不善，在數(shù)據(jù)的錄入、傳輸、輸出等工作中稍有不注意，就可能會讓不法分子乘虛而入，威脅銀行安全。

（二）銀行的規(guī)章制度貫徹落實得不夠徹底

近年來，銀行發(fā)生的案件，經(jīng)過分析，大多是基層網(wǎng)點員工平時不重視規(guī)章制度的學(xué)習(xí)，制度落實不徹底，規(guī)章制度看似擺設(shè)，不能起到實際的作用，潛移默化中造成漠視制度。其實，規(guī)章制度的貫徹落實主要是靠人去執(zhí)行，但是很多工作人員為了省心省力，私自減少操作步驟，不按操作規(guī)程操作，造成了各種差錯，銀行的安全隱患越來越大。

（三）銀行員工素質(zhì)良莠不齊

想要從整體上提升整個銀行的管理系統(tǒng)與控制體系，員工素質(zhì)是十分關(guān)鍵的一個環(huán)節(jié)，尤其是會計工作人員，他們的專業(yè)素質(zhì)與思想道德素質(zhì)對整個銀行的運營影響十分大。會計人員的專業(yè)素質(zhì)高，可以提高整個銀行的工作質(zhì)量。他們的思想道德素質(zhì)高，可以提升相關(guān)業(yè)務(wù)的安全性，增強風(fēng)險防范。相反地，如果他們專業(yè)素質(zhì)不高，尤其是思想道德素質(zhì)不高的話，會對整個銀行的工作造成很大的安全隱患，真正可能發(fā)生“禍起蕭墻”的事件。經(jīng)過眾多的考核發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前許多銀行的工作人員素質(zhì)令人擔(dān)憂，又或者是專業(yè)素質(zhì)與思想道德素質(zhì)不夠協(xié)調(diào)，這些都需要引起相關(guān)部門的重視。

（四）相關(guān)的法律法規(guī)的執(zhí)行力度不夠

銀行是一個龐大的系統(tǒng)，它為我國的經(jīng)濟發(fā)展發(fā)揮了巨大作用，為社會穩(wěn)定和國民幸福發(fā)揮了應(yīng)有的作用。所以，銀行的系統(tǒng)運合規(guī)要在符合規(guī)章制度的前提下，合理運營。但是，金錢的誘惑是巨大的，現(xiàn)在有很多的銀行相關(guān)業(yè)務(wù)都是在法律的體制外運行，與法律法規(guī)背道而馳，說白了就是違法犯罪行為。這樣的行為如果不能被及時發(fā)現(xiàn)并有效地制止，那不僅會危害銀行的安全，還會造成社會的不穩(wěn)定，是必須要嚴(yán)加禁止的。如果每個銀行內(nèi)部工作人員都敢置法律于不顧，隨意篡改相關(guān)的數(shù)據(jù)信息，那就不僅是影響銀行的真實性、實效性以及良好信譽的問題了，那將是造成整個銀行系統(tǒng)乃至整個社會經(jīng)濟體系的紊亂。

二、加強完善銀行會計內(nèi)部控制的必要性

（一）有利于為國民經(jīng)濟的有效運轉(zhuǎn)提供保障

整個銀行體系的運營，與國民經(jīng)濟的發(fā)展可謂是息息相關(guān)。許多的企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展的一個很重要的表現(xiàn)就是加強對會計的內(nèi)部控制，銀行更是不例外，它使得許多企業(yè)的發(fā)展更有保障，能夠?qū)崿F(xiàn)更加規(guī)范運行。尤其是近些年來，許多新生企業(yè)勢頭十分迅猛，所以這時候建立銀行會計內(nèi)部控制體系就更加重要了。建立完善的內(nèi)部會計控制體系，首先就能夠給市場上許多企業(yè)的經(jīng)營者起一個良好的帶頭規(guī)范作用，其次還可以為許多企業(yè)家?guī)頍o形之中的一種激勵和約束，最重要的是能夠有利于國民經(jīng)濟更加平穩(wěn)地運行。

（二）有利于銀行會計基本職能的履行

加強完善銀行會計內(nèi)部控制，最直接影響到的人還是銀行的會計人員，他們是銀行業(yè)務(wù)辦理的核心人員，對整個銀行系統(tǒng)的運行起著不可忽視的作用。銀行會計內(nèi)部控制的加強，有利于提高相關(guān)工作人員工作效率，不管是核算還是監(jiān)督，都能夠更加有保障，也使得會計人員在計算時正確率更高，監(jiān)督的安全性更強，加強銀行的時效性和安全性，還可以提升銀行形象。

（三）有利于銀行會計相關(guān)法律法規(guī)的落實

上文已經(jīng)提到過法律法規(guī)的重要性和不可或缺性，也闡述了當(dāng)前許多銀行在運行中漠視法律法規(guī)的現(xiàn)狀。所以，既然加強銀行會計內(nèi)部控制能夠有利于法律法規(guī)政策的落實，就更加說明了會計內(nèi)部控制這一環(huán)節(jié)的必要性和重要性。

三、加強完善銀行會計內(nèi)部控制的相關(guān)策略

（一）完善好內(nèi)外部門各自的工作

內(nèi)外部門的工作包括內(nèi)部的審計與控制工作，外部的監(jiān)督工作等。內(nèi)部審計部門的職能十分重要，審計部門工作到位了，大部分的管理工作就能夠得到保障。此外，外部的監(jiān)督同樣也是不可以缺少的一個環(huán)節(jié)，當(dāng)前存在著許多不利于銀行會計內(nèi)部控制的事情，加大監(jiān)督力度與懲罰力度就顯得尤為重要。

（二）加大各環(huán)節(jié)的執(zhí)行力度

上文已經(jīng)提到過，現(xiàn)在許多銀行相關(guān)法律的執(zhí)行力度不夠，其實這只是一個方面的反映，除了法律方面，還有許多環(huán)節(jié)的執(zhí)行力度都有所欠缺。另外一點，只注意到各方面的執(zhí)行力度不夠也是不行的，還要在此基礎(chǔ)上增強執(zhí)行時的可操作性。要切實將各項規(guī)定落到實處，將各項工作職責(zé)進一步落實，促進銀行會計內(nèi)部管理工作的順利開展。

（三）完善銀行的相關(guān)組織結(jié)構(gòu)

想要銀行會計內(nèi)部控制能夠合理有效地進行，首先要對銀行有一個準(zhǔn)確的認(rèn)識和定位，銀行的組織結(jié)構(gòu)要合理。因為只有基礎(chǔ)打好了，上層的建筑才能夠得到合理有效的發(fā)揮。例如銀行的法人管理結(jié)構(gòu)就是不能夠被忽視的一個因素，還有要讓銀行的每個部門先對自己有一個準(zhǔn)確的定位，這也是十分重要的。

四、結(jié)束語

目前，我國社會的各方面都在不斷進步，經(jīng)濟更是“沖鋒在前”。想要我國經(jīng)濟能夠一直得到良好穩(wěn)定的發(fā)展，銀行就是不可以被忽視的一個方面。這其中，完善好、控制好會計內(nèi)部體系就需要引起人們的高度重視?，F(xiàn)如今，在各銀行的會計內(nèi)部體系中，還存在著不少的問題，只有加強銀行會計的內(nèi)部控制和管理，才能切實完善銀行的各項規(guī)章制度，控制銀行內(nèi)部會計體系對會計的工作職能、整個的國民經(jīng)濟、會計相關(guān)的法律法規(guī)體系都十分有幫助。想要銀行會計內(nèi)部控制體系能夠不斷完善，首先就要高度重視這件事，內(nèi)外部門各自的工作都要有保證，執(zhí)行力度也要有保證且具有可操作性，還有完善銀行的組織結(jié)構(gòu)，這些都是銀行良好發(fā)展必須要注意的方面。

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