葛建友 彭戰(zhàn)武

【摘要】財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是處理軍隊(duì)財(cái)務(wù)往來(lái)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵程序，對(duì)于新體制下實(shí)現(xiàn)軍隊(duì)裝備保障資源的統(tǒng)籌管理具有重要作用。本文分析了加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性，圍繞健全內(nèi)部控制環(huán)境、完善內(nèi)部控制制度、強(qiáng)化信息化管理、建設(shè)財(cái)務(wù)工作隊(duì)伍、加強(qiáng)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)等層面，探討了新時(shí)期尋求裝備軍事代表財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有效工具的具體策略，以供參考。

【關(guān)鍵詞】裝備軍事代表 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制 信息化管理 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)

引言：在信息化時(shí)代背景下，裝備軍事代表的建設(shè)與運(yùn)用模式呈現(xiàn)出深刻變化，相應(yīng)對(duì)其財(cái)務(wù)內(nèi)部控制提出了改進(jìn)需求。由于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制具有系統(tǒng)性、復(fù)雜性特征，對(duì)于部隊(duì)物資管理與裝備保障資源供給發(fā)揮了重要的影響作用，因此更應(yīng)圍繞內(nèi)控環(huán)境、制度、機(jī)制與隊(duì)伍等層面予以系統(tǒng)優(yōu)化，從而提升財(cái)務(wù)管理效能。

一、加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性分析

在實(shí)戰(zhàn)化軍事訓(xùn)練持續(xù)深化、裝備配備漸趨模塊化背景下，裝備軍事代表的工作強(qiáng)度日漸增大，對(duì)其管理保障提出了更高的要求。首先，新時(shí)期軍隊(duì)建設(shè)離不開(kāi)財(cái)政資金的支持，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能夠?qū)崿F(xiàn)裝備軍事資金的合理使用，達(dá)成預(yù)算管理目標(biāo)、防范出現(xiàn)預(yù)算超支問(wèn)題，推動(dòng)軍事部隊(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)政策、法規(guī)的精準(zhǔn)落實(shí)，提升財(cái)政資金使用效能;其次，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能夠降低資金管理風(fēng)險(xiǎn)，借助責(zé)任制約與內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督發(fā)揮約束作用，規(guī)避違法違紀(jì)行為的出現(xiàn);最后，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制也是推動(dòng)軍事部隊(duì)現(xiàn)代化建設(shè)機(jī)制中的重要組成元素，有助于進(jìn)一步提高軍隊(duì)整體管理水平，為裝備軍事的規(guī)范化運(yùn)行創(chuàng)設(shè)良好的保障機(jī)制，進(jìn)一步加快推進(jìn)陸軍部隊(duì)裝備建設(shè)轉(zhuǎn)型[1]。

二、新時(shí)期加強(qiáng)裝備軍事代表財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的具體策略探討

（一）健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境，提升財(cái)務(wù)管理力度

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)與軍隊(duì)?wèi)?zhàn)略發(fā)展保持同步關(guān)系，為陸軍裝備部管理與建設(shè)提供基礎(chǔ)性保障支持。一方面，應(yīng)健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境，為財(cái)務(wù)管理策略與內(nèi)控制度的實(shí)施提供保障，為財(cái)務(wù)管理人員提供明確的工作標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)化其工作責(zé)任感與積極性。具體來(lái)說(shuō)，應(yīng)從工作人員思想層面強(qiáng)化思想道德與職業(yè)道德教育工作，結(jié)合軍隊(duì)管理特性創(chuàng)設(shè)廉潔公正的工作環(huán)境，增強(qiáng)財(cái)務(wù)工作人員的使命感與榮譽(yù)感，強(qiáng)化其自律意識(shí);同時(shí)還應(yīng)完善內(nèi)部分工體系的建設(shè)，利用制度工具完善不同部門的權(quán)責(zé)分工、構(gòu)建跨部門協(xié)調(diào)工作機(jī)制，為內(nèi)部控制制度的實(shí)施創(chuàng)設(shè)保障。另一方面，應(yīng)著力提高財(cái)務(wù)管理力度，通過(guò)崗位責(zé)任制、審查機(jī)制、監(jiān)督保管機(jī)制的建設(shè)，為內(nèi)部控制的具體執(zhí)行提供保障，進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)管理工作的執(zhí)行效率。

（二）完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化日常監(jiān)督檢查

在健全內(nèi)部控制環(huán)境的基礎(chǔ)上，需從制度原則層面入手進(jìn)行細(xì)化管理。首先在崗位責(zé)任制的設(shè)置上，應(yīng)針對(duì)不同崗位職能、權(quán)力進(jìn)行明確劃分，在組織體系層面保障各崗位間發(fā)揮內(nèi)部牽制作用，針對(duì)不相容崗位則基于分割管理原則實(shí)現(xiàn)相互制約，指定不同財(cái)務(wù)人員分別負(fù)責(zé)管理經(jīng)費(fèi)、財(cái)務(wù)、物資等工作，實(shí)現(xiàn)監(jiān)督、制約、合作機(jī)制的跨部門一體化建設(shè)。其次在預(yù)算控制制度的設(shè)計(jì)上，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)軍隊(duì)消費(fèi)項(xiàng)目的科學(xué)預(yù)估，結(jié)合以往裝備經(jīng)費(fèi)使用情況完成裝備經(jīng)費(fèi)年度預(yù)算的編制工作，并定期針對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，加強(qiáng)對(duì)批量采購(gòu)的裝備物資、器材、設(shè)備的入庫(kù)記錄與電子化管理，采取有效管理措施解決其中存在的不合理問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)預(yù)算收支平衡。再次在審批控制制度建設(shè)上，應(yīng)著重完善審批資格授權(quán)制度的建設(shè)，明確具體的審批規(guī)范，注重衡量各經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的層次，以此完成授權(quán)批準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)的選取，推進(jìn)審批控制制度的規(guī)范化建設(shè)。最后在監(jiān)督控制制度設(shè)計(jì)上，應(yīng)注重發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)管部門的權(quán)威性，實(shí)現(xiàn)管理全過(guò)程的公開(kāi)化、透明化，依托監(jiān)管責(zé)任制、監(jiān)督檢查公示制度的建設(shè)進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)管理工作效率[2]。

（三）強(qiáng)化信息化管理水平，提高內(nèi)部控制效果

加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息化平臺(tái)的建設(shè)，基于ERP平臺(tái)建立集成化管理信息系統(tǒng)，針對(duì)裝備物資庫(kù)存、領(lǐng)用情況進(jìn)行實(shí)時(shí)記錄與整合，實(shí)現(xiàn)對(duì)裝備物資與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的高度集成、共享與業(yè)務(wù)活動(dòng)的全過(guò)程記錄，并依托防火墻、保密技術(shù)實(shí)現(xiàn)對(duì)信息風(fēng)險(xiǎn)的防范監(jiān)督作用，弱化市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)行為對(duì)財(cái)務(wù)管理造成的影響，進(jìn)一步提升裝備軍事代表的財(cái)務(wù)管理與決策水平，優(yōu)化內(nèi)部控制效果。

（四）加強(qiáng)財(cái)務(wù)工作隊(duì)伍建設(shè)，適應(yīng)信息化發(fā)展需求

由于軍隊(duì)系統(tǒng)管理模式與現(xiàn)代企業(yè)存在明顯差異，因此還需加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有財(cái)務(wù)工作人員的培養(yǎng)與教育力度，保障其熟練掌握內(nèi)部控制理論與實(shí)際執(zhí)行要點(diǎn)，利用軍隊(duì)的紀(jì)律服從意識(shí)對(duì)財(cái)務(wù)人員發(fā)揮引導(dǎo)與影響作用，強(qiáng)化財(cái)務(wù)工作人員的使命感與責(zé)任感，利用內(nèi)部控制考核機(jī)制實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)人員工作成效的檢驗(yàn)，并加強(qiáng)對(duì)人才引進(jìn)機(jī)制的關(guān)注，為其財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制的建設(shè)發(fā)展提供智力支持。

（五）有效開(kāi)展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，完善內(nèi)部控制缺陷

在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的指標(biāo)選取上，可圍繞以下三個(gè)層面入手：其一是內(nèi)部控制環(huán)境評(píng)價(jià)，其評(píng)價(jià)指標(biāo)涵蓋管理方式、工作氛圍、人員勝任力、授予權(quán)責(zé)方式、獎(jiǎng)懲措施是否得當(dāng)?shù)?其二是內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)評(píng)價(jià)，包括不同部門間的權(quán)責(zé)劃分是否明確、組織結(jié)構(gòu)是否合理、組織功能是否健全等;其三是職務(wù)分離控制評(píng)價(jià)，包括某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)授權(quán)審批與執(zhí)行職務(wù)的分離、執(zhí)行業(yè)務(wù)與審查稽核業(yè)務(wù)職務(wù)的分離等。除此之外，還可將預(yù)算控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、人員素質(zhì)控制等指標(biāo)納入到內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系中，并保障評(píng)價(jià)結(jié)果與人員職位晉升、薪酬績(jī)效掛鉤，以此彌補(bǔ)內(nèi)部控制缺陷，更好地提高內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的有效性。

結(jié)論：加強(qiáng)裝備軍事代表財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)是一項(xiàng)長(zhǎng)期工程，對(duì)于部隊(duì)發(fā)展與國(guó)家長(zhǎng)治久安具有深遠(yuǎn)影響。對(duì)此還需采用健全內(nèi)部控制環(huán)境、完善內(nèi)部控制制度、強(qiáng)化信息化管理、加強(qiáng)工作隊(duì)伍建設(shè)、加強(qiáng)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)等舉措，完善內(nèi)部控制局限、降低財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，有效提升財(cái)務(wù)管理效能，尋求到內(nèi)部控制的抓手與有效工具，為軍隊(duì)建設(shè)發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)的物質(zhì)保障。

參考文獻(xiàn)：

[1]王雪.基于經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制策略[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2018，（2）：228-229.

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