梁錦楠

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內(nèi)部審核是以組織的名義進(jìn)行的審核，是組織自己對(duì)質(zhì)量管理體系的自我診斷，時(shí)對(duì)照質(zhì)量管理體系標(biāo)準(zhǔn)、組織自身的質(zhì)量管理體系要求等審核準(zhǔn)則進(jìn)行的審核，以評(píng)價(jià)質(zhì)量管理體系的符合性和有效性，并發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，實(shí)施改進(jìn)[1]。內(nèi)部審核的有效性直接影響著質(zhì)量管理體系的有效性，因此優(yōu)化和加強(qiáng)內(nèi)部審核活動(dòng)對(duì)于組織保持、完善、改進(jìn)質(zhì)量管理體系至關(guān)重要。

1 夯實(shí)內(nèi)部審核基礎(chǔ)

1.1 領(lǐng)導(dǎo)重視

“七項(xiàng)質(zhì)量管理原則”第二項(xiàng)原則：領(lǐng)導(dǎo)作用，是“七項(xiàng)原則”中的關(guān)鍵，也是做好內(nèi)部審核工作的關(guān)鍵。在組織中，領(lǐng)導(dǎo)重視，給予質(zhì)量管理體系內(nèi)部審核大力支持，提供資源，才能確保組織內(nèi)部審核順利開展并取得實(shí)效。

1.2 制定規(guī)則

GJB9001C標(biāo)準(zhǔn)對(duì)內(nèi)部審核提出了要求，但沒(méi)有給出實(shí)際操作辦法，組織應(yīng)在符合標(biāo)準(zhǔn)要求的基礎(chǔ)上制定內(nèi)部審核程序或內(nèi)部審核工作辦法，規(guī)范企業(yè)質(zhì)量管理體系內(nèi)部審核工作。在文件中，可以規(guī)定開展內(nèi)部審核的職責(zé)、流程，可以規(guī)定內(nèi)部審核實(shí)施要求，也可以規(guī)定內(nèi)審員如何管理，亦可以規(guī)定內(nèi)部審核如何考核如何激勵(lì)。

1.3 內(nèi)審員管理

組織可以聘請(qǐng)熟悉組織的外部培訓(xùn)講師開展內(nèi)審員培訓(xùn)，對(duì)參加內(nèi)審員培訓(xùn)的人員提出學(xué)歷、資歷、專業(yè)、能力等方面要求，嚴(yán)格執(zhí)行選拔考核，考核結(jié)果綜合考慮課堂表現(xiàn)和考試成績(jī)，堅(jiān)持寧缺毋濫的原則。為持續(xù)提升內(nèi)審員的審核能力，組織可持續(xù)開展內(nèi)審員繼續(xù)教育，側(cè)重審核技術(shù)的提高培訓(xùn)。組織可鼓勵(lì)內(nèi)審員參與二、三方審核和檢查，要求內(nèi)審員向外部審核專家學(xué)習(xí)，留意觀察審核專家在現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行審核的全過(guò)程，學(xué)習(xí)他們的審核方式、審核技巧以及他們對(duì)問(wèn)題的判斷方法。對(duì)于內(nèi)審員應(yīng)該實(shí)施動(dòng)態(tài)管理，組織可對(duì)內(nèi)審員提出參加內(nèi)審工作時(shí)間和其他考核要求，如未達(dá)到要求，則取消內(nèi)審員資格。

2 企業(yè)內(nèi)部控制的有效性

2.1 建立結(jié)構(gòu)框架

想要提高企業(yè)內(nèi)部控制的有效性就要建立結(jié)構(gòu)框架，大到一個(gè)國(guó)家、小到一個(gè)企業(yè)，每個(gè)機(jī)構(gòu)的發(fā)展都離不開合理的結(jié)構(gòu)框架，它是發(fā)展的必然要求，是企業(yè)內(nèi)部控制的有效手段。擁有合理的結(jié)構(gòu)框架有利于促進(jìn)企業(yè)在市場(chǎng)中占有一定比重，在發(fā)展中可以有一個(gè)完整的發(fā)展體系，為企業(yè)良好發(fā)展提供有利條件。

2.2 聯(lián)系企業(yè)內(nèi)部

想要提高企業(yè)內(nèi)部控制的有效性就要聯(lián)系企業(yè)內(nèi)部，影響企業(yè)發(fā)展的因素有兩種，內(nèi)在因素和外在因素。外在因素是企業(yè)發(fā)展過(guò)程中規(guī)避較難的因素，而內(nèi)在因素則是可以有效規(guī)避的，企業(yè)相關(guān)人員要積極聯(lián)系企業(yè)內(nèi)部，尋找控制漏洞，找尋解決辦法。

2.3 突破管理局限

想要提高企業(yè)內(nèi)部控制的有效性就要突破管理局限，現(xiàn)在的企業(yè)大多依照前人的管理經(jīng)驗(yàn)來(lái)為企業(yè)設(shè)置內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)體系，殊不知，以前的經(jīng)驗(yàn)不能全部是用于現(xiàn)在的企業(yè)，所以，相關(guān)人員要進(jìn)行積極的創(chuàng)新活動(dòng)，尋找最適宜企業(yè)發(fā)展的控制結(jié)構(gòu)[2]。

2.4 領(lǐng)導(dǎo)足夠重視

想要提高企業(yè)內(nèi)部控制的有效性領(lǐng)導(dǎo)就要足夠重視，企業(yè)員工最開始的時(shí)候不了解如何進(jìn)行內(nèi)部控制，領(lǐng)導(dǎo)在企業(yè)中就要發(fā)揮帶頭作用，引進(jìn)相關(guān)的專業(yè)人才，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，協(xié)助相關(guān)人員提出有利于企業(yè)發(fā)展的評(píng)價(jià)方法，促進(jìn)自身企業(yè)發(fā)展。

3 企業(yè)內(nèi)部控制有效性的評(píng)價(jià)方法

3.1 區(qū)別內(nèi)部控制

企業(yè)內(nèi)部控制有效性是對(duì)很多部門進(jìn)行控制的評(píng)價(jià)，是發(fā)展企業(yè)和促進(jìn)企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)能力的內(nèi)部控制，我們現(xiàn)在可以確定的是，內(nèi)部控制沒(méi)有準(zhǔn)確的定義，它的存在是服務(wù)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與管理的，針對(duì)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)而制定的控制評(píng)價(jià)方法，以促進(jìn)企業(yè)高效、快速發(fā)展為目的。并且，企業(yè)內(nèi)部控制有效性在不同的時(shí)間、地點(diǎn)、情況下取得的效果都不同。并且，企業(yè)內(nèi)部控制不局限于一個(gè)方面，它是從多方面進(jìn)行控制的手段，使用不同的方式來(lái)促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制有效性的發(fā)展。在企業(yè)內(nèi)部實(shí)際應(yīng)用中一定要避免企業(yè)內(nèi)部有效性和有效的企業(yè)內(nèi)部控制二者混淆，區(qū)別內(nèi)部控制，促進(jìn)企業(yè)快速發(fā)展。

3.2 解決結(jié)構(gòu)漏洞

企業(yè)內(nèi)部控制解決結(jié)構(gòu)性漏洞最好的評(píng)價(jià)方法就是詳細(xì)評(píng)價(jià)法，因?yàn)樵敿?xì)評(píng)價(jià)法的特點(diǎn)就是從企業(yè)內(nèi)部控制到發(fā)展目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的評(píng)價(jià)方法。正確運(yùn)用詳細(xì)評(píng)價(jià)法的方式就是對(duì)照企業(yè)內(nèi)部控制的框架結(jié)構(gòu)和設(shè)計(jì)運(yùn)行的有效性，在現(xiàn)有設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制中找出結(jié)構(gòu)性的漏洞并判斷是否已經(jīng)形成影響企業(yè)未來(lái)發(fā)展的實(shí)質(zhì)性漏洞，準(zhǔn)確提出相對(duì)應(yīng)的評(píng)價(jià)方法。解決結(jié)構(gòu)性漏洞是企業(yè)發(fā)展最重要的問(wèn)題之一，漏洞就是企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)中存在的不足，也就是未來(lái)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)，如果沒(méi)有得到妥善解決就會(huì)發(fā)展成不可逆轉(zhuǎn)的情況。企業(yè)內(nèi)部評(píng)價(jià)方法是了解企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)是否合理有效的基本方法，眾多企業(yè)要在企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)控制中找出最為有效的評(píng)價(jià)方法，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)的有效性。

3.3 具有評(píng)價(jià)判斷

我國(guó)目前企業(yè)內(nèi)部控制及其評(píng)價(jià)方法都是有跡可循的，評(píng)價(jià)方法大體上可以分為詳細(xì)評(píng)價(jià)法和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)法。風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)評(píng)價(jià)法是企業(yè)內(nèi)部控制的另一種思路和方法，企業(yè)每做出一項(xiàng)決策都要有一定的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，準(zhǔn)確規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，控制企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)是否有效。風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)法的應(yīng)用還有一個(gè)關(guān)鍵，那就是是否具有高程度的專業(yè)評(píng)價(jià)判斷能力。企業(yè)內(nèi)部控制有效性可以分為內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性和企業(yè)內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性，但是無(wú)論哪種有效性都是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)判斷的，由此可見(jiàn)，評(píng)價(jià)判斷能力與企業(yè)內(nèi)部控制有效性息息相關(guān)，企業(yè)管理者應(yīng)該提升自己的專業(yè)能力，與注冊(cè)會(huì)計(jì)師積極合作，為企業(yè)內(nèi)部控制提供有效的評(píng)價(jià)判斷[3]。

4 結(jié)語(yǔ)

促進(jìn)質(zhì)量管理水平的提高是組織質(zhì)量管理體系內(nèi)部審核的主要目的，內(nèi)部審核必須以促進(jìn)質(zhì)量管理水平的提高作為基本出發(fā)點(diǎn)。綜上所述，組織可以從夯實(shí)內(nèi)部審核基礎(chǔ)、重視內(nèi)部審核策劃、認(rèn)真實(shí)施內(nèi)部審核三個(gè)方面著手提高質(zhì)量管理體系內(nèi)部審核有效性，從而提高組織質(zhì)量管理水平。