河北省昌黎縣交通運輸局公路管理站

新時期行政事業(yè)單位在發(fā)展過程中呈現(xiàn)新的趨勢，目前行政事業(yè)單位面臨巨大的市場競爭壓力，公眾對其服務(wù)能力等方面的要求也在不斷提升，加強行政事業(yè)單位內(nèi)部規(guī)范化管理，對促進行政事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展具有深遠的影響。當(dāng)前行政事業(yè)單位在內(nèi)控制度建設(shè)與執(zhí)行方面依然存在很多的問題，影響資金安全管理水平，也不利于事業(yè)單位的有序發(fā)展。內(nèi)控制度建設(shè)是一項長期的系統(tǒng)工程，需要系統(tǒng)設(shè)計、科學(xué)執(zhí)行和全面管理，加強行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的建議與完善探究，具有重要的意義。

一、內(nèi)部控制基本內(nèi)涵及重要性分析

內(nèi)部控制是指組織為了不斷提高資金完整性，按照國家有關(guān)的規(guī)定和行業(yè)要求，通過采取一定的措施來提高科學(xué)運營管理效能的一種方式和手段。內(nèi)部控制機制是否完善，直接影響到組織的可持續(xù)運營。當(dāng)前伴隨國家財稅體制改革深入推進，行政事業(yè)單位改革步伐不斷加快，其內(nèi)部管理制度體系也在不斷完善，為了不斷提升資金科學(xué)管理水平，降低財務(wù)風(fēng)險，國家財政部門也在積極研究和出臺相關(guān)的會計監(jiān)督管理政策，不同地區(qū)和部門也在積極探索內(nèi)控機制建設(shè)的新做法，取得了一定的成效。

加強行政事業(yè)單位內(nèi)控機制建設(shè)，具有重要的現(xiàn)實意義。一方面能夠不斷保證行政事業(yè)單位健康穩(wěn)定發(fā)展。內(nèi)控機制建設(shè)是行政事業(yè)單位根據(jù)組織的實際，針對財務(wù)管理以及經(jīng)營管理等方面各項工作制定的一些管理政策和辦法，通過加強一系列的控制監(jiān)督，從而更好地保證合法運營。只有從制度上明確規(guī)定內(nèi)控工作開展的具體目標、要求，明確權(quán)責(zé)分配以及具體的流程和標準，才能更好地指導(dǎo)各層級有序開展內(nèi)部控制工作，進而自下而上、自上而下形成聯(lián)動機制，以規(guī)范化運營促進職能的有效發(fā)揮。另一方面加強行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)，也是順應(yīng)時代發(fā)展要求的必然選擇。長期以來行政事業(yè)單位受到體制機制等影響，在內(nèi)部控制和管理等方面相對比較寬松，雖然大部分部門建立了相關(guān)的預(yù)算管理制度，但是在執(zhí)行過程中依然缺乏有效地監(jiān)督，資金隨意挪用等情形時有發(fā)生，沒有做到?？顚Ｓ?。可以看到行政事業(yè)支出在財政整體支出中所占的比重很高，但是卻出現(xiàn)了很多的用途流向不清、資金浪費嚴重等情形，這不利于行政事業(yè)單位科學(xué)規(guī)范運營，所以需要加強內(nèi)部控制制度建設(shè)，國家財政部門也在積極探索預(yù)算管理改革新模式，改變傳統(tǒng)的放任和監(jiān)督寬松的管理模式，對行政事業(yè)單位的監(jiān)督管理將越來越嚴格。為了更好地提高行政事業(yè)單位規(guī)范合法運行水平，對于行政事業(yè)單位而言，也應(yīng)當(dāng)加強內(nèi)控機制建設(shè)，及時建立與國家政策相符合的完善的配套體系，才能更好地適應(yīng)時代發(fā)展要求。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)方面存在的問題分析

目前在行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)方面存在的問題主要包括：

(一)內(nèi)控制度建設(shè)重視程度不夠，意識淡薄。雖然內(nèi)控制度建設(shè)成為一項日程列入行政事業(yè)單位內(nèi)部管理規(guī)劃設(shè)計中，但是整體上看目前在行政事業(yè)單位依然停留在形式方面，內(nèi)控意識淡薄，對內(nèi)控制度建設(shè)的意義以及重要性缺乏深刻的認知，沒有形成良好的氛圍和環(huán)境，內(nèi)控制度建設(shè)僅僅停留在理念或者紙張上，沒有落實到行動上，照搬照抄其他單位相關(guān)的制度內(nèi)容，沒有和行政事業(yè)單位自身的經(jīng)營管理特點等相聯(lián)系，導(dǎo)致制度約束指導(dǎo)性不強。

(二)內(nèi)控制度建設(shè)體系不完善。一方面體現(xiàn)在內(nèi)控制度建設(shè)方面適用性不強，合理性不夠，很多內(nèi)容有漏項，或者規(guī)范約束不到位，制度內(nèi)容制定過于簡單，從而不利于起到良好的指導(dǎo)作用。另一方面內(nèi)控制度建設(shè)沒有體現(xiàn)動態(tài)性，沒有及時與國家相關(guān)的政策要求進行對接，制度編制完成后就束之高閣，待檢查時拿出來進行應(yīng)付，流于形式，無關(guān)痛癢。

(三)內(nèi)控管理人員能力和素質(zhì)尚需進一步提升。開展內(nèi)控制度建設(shè)，切實保障內(nèi)控機制有效有力執(zhí)行，需要加強組織管理，內(nèi)控管理人員素質(zhì)和能力應(yīng)當(dāng)滿足工作要求。但是目前來看在內(nèi)控人員隊伍建設(shè)方面推進緩慢，內(nèi)控管理人員往往都是身兼數(shù)職，對內(nèi)控工作的重要性以及具體規(guī)章制度如何執(zhí)行等方面缺乏全面的認知，在具體開展過程中不能嚴格按照制度的要求來進行監(jiān)督，對可能存在的內(nèi)外部風(fēng)險等敏感性不足，加上受到利益驅(qū)動、人情因素等影響，導(dǎo)致內(nèi)控工作開展成效不明顯。他們的業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)還有待進一步提升。

(四)內(nèi)控管理基礎(chǔ)工作不扎實。按照國家有關(guān)政策要求，開展內(nèi)控管理，需要有完善的管理制度體系，人員保障體系以及其他組織支撐，目前在內(nèi)控基礎(chǔ)工作開展方面有很多不規(guī)范的情況，對內(nèi)控建設(shè)管理模塊以及各個模塊的功能等沒有建立配套的基礎(chǔ)管理體系，會計基礎(chǔ)工作薄弱，導(dǎo)致在日常開展過程中難以發(fā)揮內(nèi)控效果。

三、加強行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建立與完善的對策

(一)提高對內(nèi)控制度建設(shè)與執(zhí)行的重視程度，提高全員內(nèi)控意識。一方面要積極引入先進的內(nèi)控管理理念，不斷研究國內(nèi)外關(guān)于內(nèi)控管理方面的經(jīng)驗、做法等，確保嚴格按照國家最新的《內(nèi)部會計控制基本規(guī)范》《會計法》等規(guī)定做好基礎(chǔ)工作，另一方面要強化組織管理，提高全員對內(nèi)控機制建設(shè)重視程度，形成良好的宣傳氛圍，通過開展政策宣傳、單位文化建設(shè)等，提高全員對內(nèi)控機制建設(shè)的全面認知，更好地認識到只有自身崗位做到規(guī)范，才能切實保證整體內(nèi)控監(jiān)督成效。

(二)健全完善內(nèi)控制度體系。一方面要深入研究行政事業(yè)單位的具體特點，結(jié)合自身實際，研究制度建設(shè)應(yīng)當(dāng)具備的各類要素，形成完善的制度管理體系。另一方面要根據(jù)行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)職能以及社會公眾服務(wù)需求等，動態(tài)進行制度的完善和補充修訂。內(nèi)控制度體系應(yīng)當(dāng)包含收支控制、預(yù)算管理、債權(quán)債務(wù)控制、會計檔案管理、票據(jù)使用管理等各方面的內(nèi)容，所以要從實際出發(fā)，針對每一個模塊和環(huán)節(jié)加強精細化管理，明確制度建設(shè)的具體要求、指標體系、實施流程、權(quán)責(zé)分工、考核機制，聘請專家對制度內(nèi)容進行指導(dǎo)，提高制度的完整性和適用性。

(三)加強財務(wù)管理人員隊伍建設(shè)，不斷提高履職能力。加強對財務(wù)管理人員的能力、素質(zhì)等方面的培訓(xùn)，積極開展各類政策法規(guī)的學(xué)習(xí)，加強職業(yè)道德建設(shè)，引導(dǎo)財務(wù)管理人員深入行政事業(yè)單位工作實際，加強對各項工作的深入了解，加強與其他部門之間的溝通協(xié)調(diào)，注重內(nèi)控機制建設(shè)執(zhí)行情況深入調(diào)研，及時發(fā)現(xiàn)不合理的情形并通過完善制度、加強監(jiān)管等方式不斷促進內(nèi)控機制有效運行。強化內(nèi)控機制執(zhí)行情況分析與成果應(yīng)用，引導(dǎo)他們運用專業(yè)知識加強內(nèi)部全面風(fēng)險防控，更好地提升崗位勝任能力。

(四)強化基礎(chǔ)管理工作，形成良好的約束監(jiān)督機制。要不斷完善與行政事業(yè)單位內(nèi)部控制相關(guān)的各項基礎(chǔ)管理工作，將內(nèi)控機制建設(shè)納入到戰(zhàn)略管理的一部分，進行科學(xué)管理，優(yōu)化內(nèi)部資源配置，對投標、融資以及資產(chǎn)管理等各個環(huán)節(jié)加強監(jiān)督審計，借助內(nèi)外部聯(lián)合審計手段開展定期風(fēng)險排查，形成完善的預(yù)警機制，對可能存在的風(fēng)險點源排查出來，加強職責(zé)約束，定期進行風(fēng)險防范情況檢查，及時規(guī)避各類不良風(fēng)險。同時還要優(yōu)化會計基礎(chǔ)管理流程，形成完善的管理檔案，加強會計崗位監(jiān)督考核，完善崗位設(shè)置程序，對業(yè)務(wù)工作定期梳理，形成完善的預(yù)算管理體系，確保嚴格按照預(yù)算目標和進度進行執(zhí)行，對可能存在的違規(guī)行為及時排查，一旦發(fā)現(xiàn)立即糾偏，對預(yù)算執(zhí)行不力等行為嚴格問責(zé)，切實提高預(yù)算管理的嚴肅性。此外還要加強外部形勢預(yù)測分析，對外部環(huán)境可能帶來的影響等進行及時調(diào)研和分析，借助現(xiàn)代信息技術(shù)構(gòu)建完善的內(nèi)控信息化監(jiān)督平臺，切實提高自動化管理效能。

總之，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制機制的建立與完善，是一項長期開展的系統(tǒng)工程，在具體開展過程中，需要結(jié)合政策變化、自身實際，從理念引入、制度完善、人員管理以及基礎(chǔ)管理與監(jiān)督等方面不斷努力，才能形成整體合力，為推動內(nèi)控制度有效貫徹執(zhí)行提供保障。