劉漢興

（正太集團有限公司，江蘇 泰州 225500）

一、建筑企業(yè)加強內(nèi)部控制的重要性

內(nèi)部控制是企業(yè)管理體系的重要組成部分，它有利于規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營行為，有助于企業(yè)管理水平的提高和經(jīng)濟效益的提升，有助于降低經(jīng)營成本，防范和降低企業(yè)面臨的各種經(jīng)營風險和財務(wù)風險，增強企業(yè)的服務(wù)能力，加強企業(yè)的核心競爭力。財務(wù)內(nèi)部控制又是處于企業(yè)內(nèi)部控制體系的核心，貫穿于企業(yè)內(nèi)部控制的始終。健全有效的財務(wù)內(nèi)部控制，可以保證會計信息來源的真實性、合法性和完整性，能夠準確無誤地反映建筑施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的實際情況，為企業(yè)管理層提供真實、準確、完整的財務(wù)信息，為企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略提供有力支撐，為企業(yè)的健康經(jīng)營提供保證。

二、建筑企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題

（一）缺乏完善的內(nèi)部控制制度

建筑企業(yè)管理模式在由傳統(tǒng)粗放型向現(xiàn)代集約型轉(zhuǎn)變過程中，財務(wù)內(nèi)部控制的建設(shè)遠沒有跟上企業(yè)發(fā)展的步伐，相關(guān)內(nèi)部控制制度的建設(shè)往往滯后。高層管理者對財務(wù)內(nèi)部控制的建設(shè)不夠重視，沒有意識到健全的財務(wù)內(nèi)控對建筑企業(yè)改善市場投資和經(jīng)營狀況的重要性。由于缺乏科學(xué)的現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度，缺少風險評價機制，或風險評價機制缺乏完整性和全面性，從而無法有效應(yīng)對多變的內(nèi)外部市場環(huán)境。比如國家對于房地產(chǎn)行業(yè)的宏觀政策調(diào)整勢必牽涉到建筑板塊，多數(shù)情況下企業(yè)對經(jīng)濟形勢的預(yù)判不夠準確，對建筑市場調(diào)研不深入，摸不透行業(yè)發(fā)展的實際情況，無法應(yīng)對外部環(huán)境變化帶來風險。此外，企業(yè)的內(nèi)部審計部門往往隸屬于財務(wù)部門管理或與財務(wù)部門合署辦公，缺乏獨立性，對經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)監(jiān)督不力，評價不夠公正，內(nèi)部審計程序流于形式，內(nèi)審報告信息失真，財務(wù)狀況脫離實際情況，降低了內(nèi)控的價值和意義。

（二）缺乏信息化管理平臺

企業(yè)在追求效益的同時往往對財務(wù)內(nèi)部控制信息平臺的作用不夠重視，忽視對財務(wù)內(nèi)部控制信息平臺的建設(shè)。企業(yè)各部門之間配合度不高，信息傳遞不夠通暢，往往形成信息孤島，溝通成本過高。

相關(guān)責任人員對財務(wù)內(nèi)控的執(zhí)行不夠，甚至阻礙財務(wù)制度的實施，導(dǎo)致財務(wù)部門效率低下。比如傳統(tǒng)建筑企業(yè)推崇的會計人員委派制，固然能做到財務(wù)集權(quán)，但也存在弊端。委派的會計人員與分子公司、項目部負責人之間存在著隔閡，對總部的財務(wù)制度宣傳不到位，缺乏有效的溝通，導(dǎo)致各個分公司或項目負責人潛意識里對總部的內(nèi)控制度有抵觸情緒，造成財務(wù)內(nèi)控制度無法真正落實。

（三）缺少風險意識及防范措施

企業(yè)在轉(zhuǎn)型過程中，常常伴隨著戰(zhàn)略的調(diào)整，比如由原來單一的建筑板塊向房地產(chǎn)、貿(mào)易、投資板塊進軍，實施多元化戰(zhàn)略。隨著新市場的進入和開拓，勢必影響原有的企業(yè)資源的整合，一旦業(yè)務(wù)板塊發(fā)生變化，必將面臨新的風險。有些建筑企業(yè)財務(wù)風控部門在項目初期進行可行性認證時沒有及時介入，對于實施項目的資金來源、籌資方式、資金成本等沒有清晰的預(yù)測和規(guī)劃，造成資金渠道來源單一，成本較高；在項目施工過程中監(jiān)督不到位，項目信息反映不準確，項目產(chǎn)值情況、工程款回籠進度、實際發(fā)生成本、項目盈虧情況、資本金利潤率等關(guān)鍵信息無法及時準確匯總反饋給上級決策人員；項目審計和過程審計多流于形式，多以合規(guī)性和事后檢查為主，很少對內(nèi)部控制系統(tǒng)的運行進行有效的檢查和評估；項目結(jié)束后財務(wù)決算不準確，不能夠真實反映項目的盈虧狀況；對于各種保證金的催收缺少專項管理，部門間互相推諉，資金回籠效果不理想。

（四）內(nèi)部控制人員素質(zhì)參差不齊

企業(yè)的相關(guān)內(nèi)控程序不夠科學(xué)，財務(wù)人員職責模糊，相關(guān)崗位人員缺失，監(jiān)督不到位。建筑企業(yè)在向現(xiàn)代企業(yè)制度改制過程中并沒有淘汰大部分不適合的財務(wù)人員，專業(yè)對口的財務(wù)人員較少；企業(yè)對財務(wù)人員素質(zhì)的提高不夠重視，缺乏系統(tǒng)性的專業(yè)培訓(xùn)，導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)部控制人才短缺，能力不足。

三、加強建筑企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的對策建議

（一）重視財務(wù)內(nèi)控完善管理機制

企業(yè)高層管理人員要轉(zhuǎn)變思路，重視財務(wù)管理和控制，發(fā)揮其積極作用。要意識到財務(wù)內(nèi)控并不是經(jīng)營管理的對立面，而是經(jīng)營管理的重要組成部分，并不是為了阻止企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的通過，而是為了改善項目的經(jīng)營成果。良好的財務(wù)內(nèi)控既可以改善經(jīng)營、優(yōu)化作業(yè)，又可以做到分權(quán)制衡、信息透明。企業(yè)高層應(yīng)將內(nèi)控意識、內(nèi)控機制、內(nèi)控能力浸入到企業(yè)各個業(yè)務(wù)之中。企業(yè)高層應(yīng)做好頂層設(shè)計，不斷梳理優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)控體系，健全各方面的管理制度，優(yōu)化管理流程，減少管理層次，使財務(wù)管理滲透到企業(yè)法人治理和層級管理之中。對企業(yè)各個經(jīng)營環(huán)節(jié)都要滲入，實現(xiàn)全環(huán)節(jié)的控制，分階段管理，制定科學(xué)的管理制度，全面覆蓋企業(yè)管理的各方面。同時，企業(yè)應(yīng)建立以流程責任和組織責任為基礎(chǔ)的財務(wù)管理體系。

（二）完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制信息平臺

1、完善企業(yè)內(nèi)部控制信息平臺的建設(shè)，建立財務(wù)內(nèi)控報告機制。將所有制度和內(nèi)控措施都嵌入到流程中，使會計信息質(zhì)量和內(nèi)控質(zhì)量都得以提升。發(fā)揮平臺的信息獲取、分析、處理、反饋功能，不斷的修正財務(wù)內(nèi)控程序。改變傳統(tǒng)的組織架構(gòu)和人員管理，建立共享的信息服務(wù)中心，使傳統(tǒng)的財務(wù)部門轉(zhuǎn)變?yōu)榉謾?quán)的、專業(yè)的財務(wù)信息中心，并延伸至企業(yè)的各方面，明確信息的收集、處理和傳遞程序，打破信息孤島，確保信息及時溝通，使各個部門都能夠時時獲得數(shù)據(jù)。

2、建立項目綜合管理系統(tǒng)，優(yōu)化整合企業(yè)工程管理部、成本部、經(jīng)營部、財務(wù)部的資源，確保信息在各個部門之間的傳遞，促進信息的溝通和反饋，減少信息不對稱帶來的不良影響。通過財務(wù)內(nèi)部控制信息平臺，實現(xiàn)信息的集成和大數(shù)據(jù)的整合，對資源進行共享，提高財務(wù)信息使用效率，減少不必要的流程，簡化審批程序，減少人為干預(yù)帶來的風險。建立標準化、規(guī)范化的項目管理體系，確保其高效運行。

3、加強財務(wù)核算信息化建設(shè)，建設(shè)標準化財務(wù)核算中心、資金結(jié)算中心、稅務(wù)核算中心。加強與各部門的溝通協(xié)調(diào)，梳理會計核算流程，使會計信息傳遞更通暢。加強會計業(yè)務(wù)的規(guī)范化操作，使會計行為標準化，推行統(tǒng)一的規(guī)范化標準，避免科目使用混亂的問題，實現(xiàn)會計核算領(lǐng)域的自動化、智能化，將標準化作業(yè)場景交給系統(tǒng)自動完成。

（三）不斷完善和改進企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控體系

1、完善財務(wù)內(nèi)控體系，評價其有效性和完整性，保證各項規(guī)章制度的貫徹和執(zhí)行。爭取企業(yè)高層的支持，創(chuàng)造良好的內(nèi)控環(huán)境；增強企業(yè)管理層的風險防范意識，在企業(yè)經(jīng)營目標、發(fā)展戰(zhàn)略等重大事項上建立完善的內(nèi)部調(diào)研管理和評價體系，對企業(yè)面臨的各種風險能夠進行預(yù)警、分析、評測、應(yīng)對，規(guī)避和降低決策風險。建立新業(yè)務(wù)板塊的內(nèi)控體系，制定相應(yīng)的控制制度，對審批權(quán)限、審批程序、決策過程及責任的追究做出明確規(guī)定。對重大項目的可行性、投資風險、投資回報等情況專門進行研究和評估，分析項目的性質(zhì)，考慮項目所需資金的來源和成本，對項目大額支出建立嚴格的審批制度和程序并確保得到嚴格執(zhí)行；加強對重大項目運營情況的審查監(jiān)督，特別是對大宗物資采購、設(shè)備租賃、人工費支付的審查。重點核查應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)、人工費、工程成本、工程結(jié)算等方面的核算以及財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)異常情況及時報告。

2、建立計劃和預(yù)算管理體系，強化事前和事中控制。嚴格實施預(yù)算控制，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序，強化預(yù)算的約束。合理編制預(yù)算，實現(xiàn)成本節(jié)約，提高經(jīng)營效果和效率。同時，確保經(jīng)批準的預(yù)算得到嚴格貫徹執(zhí)行。建立合理的預(yù)算考核評價體系，發(fā)揮有效的激勵和監(jiān)督作用。

3、發(fā)揮內(nèi)部審計部門監(jiān)督約束作用，在審計委員會指導(dǎo)下開展工作，加強公司層面管理，對資產(chǎn)安全、重大投資融資活動、高風險業(yè)務(wù)領(lǐng)域進行審計監(jiān)督，通過內(nèi)審部門定期和不定期的檢查，形成內(nèi)部檢查報告，及時反饋內(nèi)部審計過程中發(fā)現(xiàn)的財務(wù)內(nèi)控重大缺陷，追蹤整改措施的落實情況，進而完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)控。

（四）加強高素質(zhì)財務(wù)人員隊伍建設(shè)

對相關(guān)人員進行培訓(xùn)，使其具有專業(yè)的財務(wù)核算技能，提高其財務(wù)核算水平。配置具有相應(yīng)能力的財務(wù)管理人員，明確其職責，提高其參與內(nèi)控的積極性。加強財務(wù)人員職業(yè)道德教育，提高信息化管理能力。對財務(wù)崗位進行仔細分析，準確定位，確保人盡其才；加強財務(wù)人員的績效考核，建立相應(yīng)的考核制度、獎懲機制，激發(fā)其工作積極性，不搞平均主義，促進財務(wù)人員學(xué)習內(nèi)部控制知識和技能，提升實施內(nèi)部控制的自覺性和主動性。

四、結(jié)束語

隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)規(guī)模的不斷擴大，企業(yè)職能結(jié)構(gòu)和組織層次日益復(fù)雜，對企業(yè)財務(wù)內(nèi)控提出更高要求。只有不斷完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系，發(fā)揮財務(wù)內(nèi)控的作用，才能促進企業(yè)更健康的發(fā)展，獲取更好的經(jīng)濟效益。