企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)研究

王西國(guó)

（中央儲(chǔ)備糧阜陽(yáng)直屬庫(kù)有限公司，安徽 阜陽(yáng) 236057）

在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行完善是企業(yè)發(fā)展的必然要求，也是企業(yè)各部門日常工作的基本規(guī)則。面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)想要得到長(zhǎng)足的發(fā)展，就需要在內(nèi)部控制方面下功夫。企業(yè)的每一項(xiàng)工作都是需要建立在企業(yè)長(zhǎng)足發(fā)展之上的，通過(guò)內(nèi)部控制來(lái)提高企業(yè)的發(fā)展效率，保證企業(yè)發(fā)展信息的完整性。在面對(duì)經(jīng)營(yíng)方面存在的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，需要內(nèi)部控制進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的有效防范，所以，企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的發(fā)展而言必不可少。

一、企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的重要性

內(nèi)部控制是企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)效率的有效手段，更好地利用各種資源對(duì)企業(yè)進(jìn)行檢查和監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。隨著社會(huì)的不斷發(fā)展和企業(yè)管理觀念的更新，企業(yè)內(nèi)部控制制度也向多元化方向發(fā)展。內(nèi)部控制制度是企業(yè)管理制度的重要組成部分，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)和人力資源有著巨大的影響。特別是對(duì)于當(dāng)代企業(yè)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制制度可以提高企業(yè)獲取經(jīng)濟(jì)效益的能力，也可以保證企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。當(dāng)前，隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，各企業(yè)的生產(chǎn)成本越來(lái)越高，利潤(rùn)率越來(lái)越小。因此，許多公司無(wú)法維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。為了避免這種情況，有必要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度，以保證企業(yè)的順利發(fā)展。

二、企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問(wèn)題

（一）忽視內(nèi)部控制制度建設(shè)

在內(nèi)部控制建設(shè)的過(guò)程中，國(guó)內(nèi)企業(yè)普遍忽視了內(nèi)部控制體系的建設(shè)，這種狀況存在于大量的中小民營(yíng)企業(yè)中，這將對(duì)內(nèi)部控制的建設(shè)產(chǎn)生重大影響。家族制管理在中小型民營(yíng)企業(yè)中十分普遍，大多數(shù)管理問(wèn)題都是自發(fā)的、盲目的管理。各種制度建設(shè)不到位，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制和加強(qiáng)內(nèi)部控制沒(méi)有明確的指導(dǎo)。此外，在缺乏內(nèi)部控制建設(shè)體系的情況下，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)有可能出現(xiàn)權(quán)力不清、責(zé)任不清的第二步。許多內(nèi)部控制都是由于控制的主體不明導(dǎo)致了應(yīng)有的作用沒(méi)有發(fā)揮出。

（二）內(nèi)部控制方法陳舊，控制方法單一

很多企業(yè)的內(nèi)部控制方法都是采用單一的方式進(jìn)行控制。傳統(tǒng)的內(nèi)部控制建設(shè)方法雖然在一定程度上能夠滿足企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的實(shí)際需要，但從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，企業(yè)內(nèi)部控制周轉(zhuǎn)空間的建設(shè)將逐步減少。在這種情況下，許多內(nèi)部管理問(wèn)題無(wú)法解決。通過(guò)內(nèi)部控制。施工方法應(yīng)相應(yīng)解決。例如，當(dāng)企業(yè)的成本相對(duì)較高，企業(yè)有控制成本的意圖時(shí)，就很容易通過(guò)裁員等單一的成本控制方法使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不可持續(xù)?，F(xiàn)代企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的建設(shè)有著各種各樣的要求，如財(cái)務(wù)管理、人力資源管理、生產(chǎn)管理等具體的管理活動(dòng)。在內(nèi)部控制建設(shè)方法和傳統(tǒng)影響的影響下，企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的實(shí)際能力將逐漸下降。

（三）內(nèi)部控制制度不健全，導(dǎo)致了內(nèi)部控制難以執(zhí)行

內(nèi)部控制制度不健全，對(duì)相關(guān)政策的實(shí)施就會(huì)產(chǎn)生局限，給企業(yè)的運(yùn)行和實(shí)際操作帶來(lái)了難度。但多數(shù)的企業(yè)管理者都是企業(yè)生產(chǎn)、發(fā)展或業(yè)務(wù)方面的專業(yè)認(rèn)識(shí)，對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部管理可以說(shuō)并不精通，制定的內(nèi)部控制制度在實(shí)際的操作中并不能找到企業(yè)的發(fā)展節(jié)點(diǎn)，對(duì)癥下藥，有些內(nèi)部控制制度搬用其他企業(yè)的管理制度進(jìn)行的，更多的只是注重形式，導(dǎo)致實(shí)施的力度不夠，實(shí)際效果和預(yù)期效果存在很大的差距。如果對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善就會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制成為空談，沒(méi)有創(chuàng)新和改革，就不會(huì)有想要的效果，導(dǎo)致內(nèi)部控制的執(zhí)行力降低[1]。

（四）內(nèi)部控制機(jī)制的運(yùn)行，缺少有效的監(jiān)督機(jī)制

監(jiān)督機(jī)制的缺失，直接導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)不成功的主要原因。在企業(yè)內(nèi)部管理中，公司治理結(jié)構(gòu)尚不完善。例如，中國(guó)許多公司都是家族企業(yè)。家庭成員在管理中占有重要地位。董事會(huì)的監(jiān)督是有限的，很難發(fā)揮作用。例如，在缺乏健全的監(jiān)管程序的情況下，更多的監(jiān)管措施在實(shí)施階段后仍受到處罰，缺乏相關(guān)的事前控制措施，使企業(yè)只能形成內(nèi)部控制的環(huán)境，以防止出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)發(fā)生。從而影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率。

三、企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的有效策略

（一）完善內(nèi)部控制環(huán)境，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的重視程度

觀念的轉(zhuǎn)變能夠提升內(nèi)部控制建設(shè)的質(zhì)量，針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理意識(shí)薄弱這一問(wèn)題，首先需要進(jìn)行管理者意識(shí)方面的轉(zhuǎn)變，發(fā)揮出管理者的抓到作用，促進(jìn)內(nèi)部控制觀念與企業(yè)文化的結(jié)合。其次，將財(cái)務(wù)管理的責(zé)任明確到實(shí)處。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)內(nèi)部管理的中心環(huán)節(jié)，促進(jìn)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的建設(shè)和完善，加強(qiáng)各部門之間的有效溝通和聯(lián)系，為內(nèi)部控制信息完善提供基礎(chǔ)。最后，將以人為本的管理理念加入內(nèi)部控制之中，注重人的重要性，為員工提供良好的內(nèi)部控制環(huán)境，將內(nèi)部控制作為企業(yè)發(fā)展的動(dòng)力[2]。

（二）拓展內(nèi)部信息的溝通渠道

企業(yè)需要積極建立內(nèi)部信息交流系統(tǒng)。也就是說(shuō)，為了實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中的有效溝通和信息傳遞，有必要建立一個(gè)良好的信息處理系統(tǒng)來(lái)實(shí)現(xiàn)有效的企業(yè)財(cái)務(wù)信息，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的信息安全。例如，企業(yè)可以建立在線信息查詢系統(tǒng)，讓企業(yè)的各部門之間能夠強(qiáng)化信息交換的速度和質(zhì)量，防止信息不對(duì)稱導(dǎo)致的效率低下等問(wèn)題的出現(xiàn)。與此同時(shí)，公司治理也需要積極的宣傳和引導(dǎo)，使整個(gè)企業(yè)的管理能夠樹(shù)立良好的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，有效的內(nèi)部控制，建立有效的企業(yè)發(fā)展控制，因此內(nèi)部信息溝通的關(guān)鍵步驟是企業(yè)內(nèi)部控制[3]。

（三）建立有效的內(nèi)部控制制度

建立有效的內(nèi)部控制制度，遵循原則。所有部門和人員都可以相互配合。改善公司結(jié)構(gòu)，也是改善公司內(nèi)部控制。建立嚴(yán)格的公司制度，必須在保證效率和質(zhì)量的前提下，實(shí)現(xiàn)相互約束和協(xié)調(diào)，實(shí)現(xiàn)工作目標(biāo)。然后，建立相應(yīng)的管理機(jī)制。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)滿足以下要求：第一，形成比較完整的制度體系；第二，為企業(yè)的各個(gè)崗位制定更詳細(xì)的制度；最后，對(duì)內(nèi)部管理進(jìn)行規(guī)范的規(guī)劃[4]。不僅要建立比較完整的制度，而且要定期檢查和解決企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題，對(duì)違紀(jì)行為給予處罰，對(duì)表現(xiàn)好的人給予獎(jiǎng)勵(lì)。

（四）建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制建設(shè)監(jiān)督體系

就目前現(xiàn)狀而言，我國(guó)企業(yè)多數(shù)都有自己的內(nèi)部控制制度的建設(shè)，也有相關(guān)的監(jiān)督體系與之相匹配，但效果不佳。無(wú)法對(duì)企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行深入的研究，導(dǎo)致了企業(yè)的發(fā)展存在很多的漏洞，并且增加了企業(yè)發(fā)展中的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的存在，想要針對(duì)內(nèi)部控制問(wèn)題進(jìn)行相關(guān)監(jiān)督體系的建設(shè)[5]。首先，加強(qiáng)對(duì)監(jiān)督控制體系建設(shè)的重要性，強(qiáng)化監(jiān)督的控制意識(shí)，對(duì)自身發(fā)展和各項(xiàng)任務(wù)實(shí)行科學(xué)合理的監(jiān)督管理，對(duì)內(nèi)部控制過(guò)程進(jìn)行詳細(xì)的調(diào)查和分析，對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行科學(xué)合理的內(nèi)部控制，明確內(nèi)部控制工作中存在的問(wèn)題，并及時(shí)作出回應(yīng)，及時(shí)進(jìn)行監(jiān)督。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門還可以定期或不定期地對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行審核，使會(huì)計(jì)信息更加準(zhǔn)確可靠，從而更好地監(jiān)督各部門的作用，使醫(yī)院內(nèi)部控制更加完善。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，本文對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的加強(qiáng)措施進(jìn)行了研究，首先對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，并找出了忽視內(nèi)部控制制度建設(shè)、內(nèi)部控制方法陳舊，控制方法單一、內(nèi)部控制制度不健全，導(dǎo)致了內(nèi)部控制難以執(zhí)行、內(nèi)部控制機(jī)制的運(yùn)行，缺少有效的監(jiān)督機(jī)制等問(wèn)題。針對(duì)上述問(wèn)題，提出了相應(yīng)措施，完善內(nèi)部控制環(huán)境，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的重視程度、拓展內(nèi)部信息的溝通渠道、建立有效的內(nèi)部控制制度、建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制建設(shè)監(jiān)督體系等等。期與提升企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量，加強(qiáng)內(nèi)部控制度在企業(yè)中的作用提供幫助。