IPO背景下制造企業(yè)采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)研究

陳巧丹

（浙江橫店影視職業(yè)學(xué)院，浙江 金華 322118）

一、引言

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展，公司IPO熱潮引發(fā)的上市審核研究成為當(dāng)下一個(gè)非常具有吸引力的研究領(lǐng)域，今年以來(lái)，IPO審核通過(guò)率為52.08%，而這一數(shù)據(jù)去年全年為79.33%，2018年5月18日證監(jiān)會(huì)回應(yīng)首發(fā)企業(yè)（IPO）未能通過(guò)發(fā)審會(huì)主要原因有業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)不合規(guī)；內(nèi)控有效性存在缺陷；會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范；信息披露存在瑕疵；持續(xù)盈利能力存疑，而其中公司的內(nèi)部控制是決定其能否上市的基礎(chǔ)。上海證券交易所圍繞公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力展開(kāi)審核，強(qiáng)調(diào)加大風(fēng)險(xiǎn)管控，督促公司加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)揭示，上交所對(duì)28家公司實(shí)施退市風(fēng)險(xiǎn)警示引起了社會(huì)各界對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)研究和立法行動(dòng)的重視，加強(qiáng)公司治理、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的呼聲愈來(lái)愈高，越來(lái)越認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的重要性。

二、IPO背景下制造企業(yè)采購(gòu)管理的現(xiàn)狀

（一）用工成本對(duì)制造企業(yè)采購(gòu)管理的影響

我國(guó)作為人口大國(guó)，勞動(dòng)力資源豐富、價(jià)格低廉一直是我國(guó)制造業(yè)企業(yè)在國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的強(qiáng)有力優(yōu)勢(shì)，但隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，技術(shù)的進(jìn)步及生活水平的提高，勞動(dòng)力成本逐年上升，勞動(dòng)力成本優(yōu)勢(shì)在逐漸縮小，用工成本在企業(yè)成本中占據(jù)重要地位。

（二）制造業(yè)企業(yè)采購(gòu)成本控制現(xiàn)狀

1、采購(gòu)缺乏規(guī)范的控制制度

大多數(shù)制造業(yè)企業(yè)都缺乏行之有效的采購(gòu)制度，采購(gòu)制度不完善，缺乏整體性，與銷售部門(mén)、生產(chǎn)部門(mén)溝通不足，缺乏采購(gòu)計(jì)劃，企業(yè)在進(jìn)行采購(gòu)工作進(jìn)展中沒(méi)有合理的依據(jù)，造成企業(yè)存貨堆積或者不足，導(dǎo)致企業(yè)資金占用或者中斷正常生產(chǎn)，給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失。

2、采購(gòu)成本控制觀念陳舊

在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的今天，企業(yè)的生存和發(fā)展日益艱難，企業(yè)與企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)在行業(yè)生產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)大后逐漸演變成供應(yīng)鏈之間的抗衡，特別是我國(guó)傳統(tǒng)制造業(yè)企業(yè)，行業(yè)受原料供應(yīng)市場(chǎng)影響波動(dòng)較大，采購(gòu)環(huán)節(jié)至關(guān)重要。傳統(tǒng)觀點(diǎn)把采購(gòu)部門(mén)看成是成本中心，物資采購(gòu)金額往往占據(jù)其銷售額的40%-60%。當(dāng)今新常態(tài)的經(jīng)濟(jì)形式下，原材料價(jià)格大幅上漲，各企業(yè)都在思考如何通過(guò)企業(yè)管理降低企業(yè)采購(gòu)成本，從而形成長(zhǎng)久的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，越來(lái)越多的企業(yè)開(kāi)始將采購(gòu)部門(mén)作為企業(yè)的利潤(rùn)中心來(lái)管控，采購(gòu)成本深刻影響著企業(yè)的盈利空間，采購(gòu)成本的管理至關(guān)重要，對(duì)采購(gòu)成本的管控勢(shì)在必行。

3、缺乏有限的監(jiān)管制度

制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管體系不完善，通常不設(shè)置內(nèi)審部門(mén)和風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，缺乏對(duì)采購(gòu)管理的有效監(jiān)管，容易導(dǎo)致采購(gòu)過(guò)程中腐敗現(xiàn)象的產(chǎn)生。制造業(yè)企業(yè)多數(shù)是由人在實(shí)現(xiàn)采購(gòu)工作，在缺乏監(jiān)控制度的環(huán)境中，采購(gòu)人員更容易因?yàn)閭€(gè)人利益，違背員工基本守則中忠誠(chéng)、勤勉的義務(wù)，在采購(gòu)過(guò)程中通過(guò)吃回扣或者其他方式損害公司的利益。

三、IPO背景下制造企業(yè)采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理影響因素分析

采購(gòu)管理的影響因素分析是風(fēng)險(xiǎn)管理中風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和分析，是對(duì)采購(gòu)管理過(guò)程中面臨的各種將會(huì)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的歸類，并加以辨識(shí)和分析的過(guò)程，是企業(yè)采購(gòu)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的前提。本文將制造企業(yè)采購(gòu)管理的風(fēng)險(xiǎn)因素分類為內(nèi)部影響因素和外部影響因素，通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的合理分類，充分掌握采購(gòu)管理的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，全面系統(tǒng)的對(duì)采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，從根源上預(yù)防采購(gòu)管理風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（一）制造企業(yè)采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理外部影響因素

本文擬通過(guò)宏觀環(huán)境分析制造企業(yè)采購(gòu)管理風(fēng)險(xiǎn)的外部影響因素，宏觀環(huán)境分析簡(jiǎn)稱PEST分析法，圍繞對(duì)政治風(fēng)險(xiǎn)（Political）、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)（Economic）、社會(huì)和文化風(fēng)險(xiǎn)（social）和技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)（Technological）對(duì)企業(yè)面臨的宏觀環(huán)境進(jìn)行分析，企業(yè)處于不同的區(qū)域，不同的行業(yè)，所面對(duì)的宏觀環(huán)境也會(huì)有不同的差異。

1、政治風(fēng)險(xiǎn)

制造企業(yè)面臨的政治風(fēng)險(xiǎn)主要有稅率變化、環(huán)境保護(hù)、貨幣政策、政府補(bǔ)貼水平、反壟斷法規(guī)等，這些政府政策的變更會(huì)影響制造企業(yè)的采購(gòu)行為，例如我國(guó)增值稅稅率重17%下調(diào)到13%，給制造業(yè)企業(yè)帶來(lái)更多的利潤(rùn)空間，支持企業(yè)健康、穩(wěn)健的發(fā)展；政府出臺(tái)的環(huán)保稅、排污費(fèi)等保護(hù)環(huán)境的政策又會(huì)限制企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，加劇生存壓力，優(yōu)勝劣汰，幫助市場(chǎng)淘汰不合格的生產(chǎn)者。

2、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)

制造企業(yè)采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理面臨的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要是指GDP及其增長(zhǎng)率、貸款的可得性、貨幣與財(cái)政政策、通貨膨脹、利率、規(guī)模經(jīng)濟(jì)等經(jīng)濟(jì)因素可能導(dǎo)致的制造業(yè)企業(yè)采購(gòu)管理風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的發(fā)展很大程度上受宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，國(guó)家整體的經(jīng)濟(jì)狀況決定企業(yè)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度，而在經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的地區(qū)，會(huì)加速產(chǎn)品和服務(wù)的生命周期，會(huì)影響采購(gòu)的節(jié)奏，甚至于直接跳過(guò)產(chǎn)品或服務(wù)的導(dǎo)入期進(jìn)入成長(zhǎng)期，導(dǎo)致原料供應(yīng)不足，影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，經(jīng)濟(jì)因素深刻影響著企業(yè)采購(gòu)管理的全過(guò)程。

3、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)

技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)是科技的發(fā)展給制造企業(yè)采購(gòu)管理過(guò)程帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)不僅包括新產(chǎn)品的研發(fā)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，也包括降低產(chǎn)品成本的新技術(shù)，增加質(zhì)量的新工藝和為消費(fèi)者提供更為便捷服務(wù)的新渠道開(kāi)發(fā)，技術(shù)的發(fā)展是把雙刃劍，它既可以為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值，也可以加速企業(yè)的滅亡。成功的產(chǎn)品研發(fā)可以為企業(yè)提供獨(dú)特的競(jìng)爭(zhēng)力，形成競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，失敗的研發(fā)會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資源的浪費(fèi)，甚至影響企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。隨著我國(guó)科技的不斷進(jìn)步，制造企業(yè)面臨著技術(shù)變革的風(fēng)險(xiǎn)，包括采購(gòu)的路徑，采購(gòu)的流程，采購(gòu)的管理形式都涉及技術(shù)的范疇，技術(shù)的變革可能是創(chuàng)造性的，也肯是破壞性的，這對(duì)對(duì)采購(gòu)管理提出了更為嚴(yán)苛的要求。

4、社會(huì)文化風(fēng)險(xiǎn)

社會(huì)文化風(fēng)險(xiǎn)不同區(qū)域企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與企業(yè)之間的供應(yīng)鏈?zhǔn)芨鞯厝藛T結(jié)構(gòu)、性別、人均收入、生活方式、平均可支配收入、購(gòu)買(mǎi)習(xí)慣、投資傾向、對(duì)質(zhì)量的態(tài)度、對(duì)服務(wù)的態(tài)度、對(duì)能源的節(jié)約、社會(huì)活動(dòng)項(xiàng)目、社會(huì)責(zé)任等因素影響可能給采購(gòu)與供應(yīng)鏈造成風(fēng)險(xiǎn)。

（二）制造企業(yè)采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理內(nèi)部影響因素

制造企業(yè)采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理內(nèi)部影響因素通過(guò)美國(guó)哈佛商學(xué)院教授邁克爾·波特提出來(lái)的價(jià)值鏈分析法來(lái)進(jìn)行分析，價(jià)值鏈分析將企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)分成基礎(chǔ)活動(dòng)和支持活動(dòng)，其中基礎(chǔ)活動(dòng)是指生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)質(zhì)性活動(dòng)，基礎(chǔ)活動(dòng)又可以分為內(nèi)部后勤、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、外部后勤、市場(chǎng)銷售和服務(wù)。這五種活動(dòng)與商品實(shí)體的加工流轉(zhuǎn)直接相關(guān)，是企業(yè)的基本增值活動(dòng)。支持活動(dòng)是指用以支持主體活動(dòng)而內(nèi)部之間又相互支持的活動(dòng)，包括人力資源、技術(shù)開(kāi)發(fā)、采購(gòu)管理和基礎(chǔ)設(shè)施。采購(gòu)管理、技術(shù)開(kāi)發(fā)、人力資源管理三種支持活動(dòng)既支持整個(gè)價(jià)值鏈的活動(dòng)，又分別與每項(xiàng)具體的主體活動(dòng)有著密切的聯(lián)系，基礎(chǔ)設(shè)施支持整個(gè)價(jià)值鏈的運(yùn)行，而不與每項(xiàng)主體直接發(fā)生聯(lián)系。

1、內(nèi)、外部后勤影響因素分析

內(nèi)部后勤指企業(yè)中從供應(yīng)商處接收原材料、質(zhì)檢、入庫(kù)、倉(cāng)儲(chǔ)、庫(kù)存管理、退貨等采購(gòu)活動(dòng)。

外部后勤指庫(kù)存管理、送貨車輛調(diào)度、出庫(kù)、訂單處理等集中存儲(chǔ)將企業(yè)產(chǎn)品發(fā)送給客戶的活動(dòng)。

內(nèi)、外部后勤風(fēng)險(xiǎn)主要可以歸結(jié)為庫(kù)存風(fēng)險(xiǎn)和運(yùn)輸風(fēng)險(xiǎn)。庫(kù)存風(fēng)險(xiǎn)是指由于采購(gòu)計(jì)劃安排不當(dāng)導(dǎo)致的庫(kù)存量過(guò)多或者過(guò)少，導(dǎo)致企業(yè)大量資金占用，資源浪費(fèi)，存貨貶值風(fēng)險(xiǎn)或者生產(chǎn)中斷，原材料短缺，喪失企業(yè)發(fā)展機(jī)遇。運(yùn)輸風(fēng)險(xiǎn)主要指企業(yè)采購(gòu)運(yùn)輸過(guò)程中遭遇事故，物流配送延遲或者貨物毀損帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)采購(gòu)環(huán)節(jié)的庫(kù)存風(fēng)險(xiǎn)和物流風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)影響生產(chǎn)環(huán)節(jié)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，造成企業(yè)成本的增加，甚至?xí)?dǎo)致供應(yīng)鏈中斷，使企業(yè)利益嚴(yán)重受損。

2、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)影響因素分析

生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)是指將原料等相關(guān)投入最終轉(zhuǎn)化為產(chǎn)品的活動(dòng)，它由生產(chǎn)過(guò)程、生產(chǎn)能力、質(zhì)量、庫(kù)存和人員管理五大要素構(gòu)成，采購(gòu)管理中生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)主要是與供應(yīng)商協(xié)調(diào)溝通不暢造成的風(fēng)險(xiǎn)，不能很好地控制采購(gòu)訂單的傳遞、變更和取消，影響企業(yè)的生產(chǎn)節(jié)奏，造成生產(chǎn)部門(mén)不能及時(shí)調(diào)整生產(chǎn)計(jì)劃，導(dǎo)致產(chǎn)品積壓或者短缺，交貨時(shí)間提前或者延后，影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

3、采購(gòu)管理影響因素分析

制造企業(yè)采購(gòu)過(guò)程中供應(yīng)商選擇不當(dāng)也會(huì)破壞整個(gè)供應(yīng)鏈系統(tǒng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。尋求穩(wěn)固的合作伙伴，建立長(zhǎng)久的合作關(guān)系是企業(yè)采購(gòu)活動(dòng)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)，合作伙伴構(gòu)成了采購(gòu)管理中關(guān)鍵的一環(huán)，選擇的供應(yīng)商信譽(yù)不佳，產(chǎn)品質(zhì)量不合格，交貨能力差等因素都會(huì)損害形象，導(dǎo)致企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)受到影響。從更寬泛的角度講，采購(gòu)過(guò)程中的物流風(fēng)險(xiǎn)、信息風(fēng)險(xiǎn)、生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)等其他風(fēng)險(xiǎn)也可能是供應(yīng)商選擇不當(dāng)所造成，這些風(fēng)險(xiǎn)直接關(guān)系制造企業(yè)采購(gòu)能否得到滿足，生產(chǎn)能否正常進(jìn)行。

四、IPO背景下制造企業(yè)采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)管理

在國(guó)內(nèi)制造業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈，市場(chǎng)日益低迷，尤其是擬IPO企業(yè)在經(jīng)營(yíng)環(huán)境的不斷變化下，要直面其所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，構(gòu)建符合上市要求的控制框架。制造企業(yè)面臨著法律風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、政治風(fēng)險(xiǎn)、社會(huì)文化風(fēng)險(xiǎn)等風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在，無(wú)時(shí)不有，要求企業(yè)建立以采購(gòu)管理為核心的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，根據(jù)采購(gòu)管理中的風(fēng)險(xiǎn)影響因素，預(yù)先設(shè)置制造企業(yè)采購(gòu)項(xiàng)目可承受的風(fēng)險(xiǎn)限度，規(guī)避和降低采購(gòu)項(xiàng)目中可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)，減少風(fēng)險(xiǎn)損失，并針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果采取相應(yīng)的控制活動(dòng)，從而使企業(yè)順利過(guò)會(huì)IPO，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)之中立于不敗之地。

制造企業(yè)日常風(fēng)險(xiǎn)管理措施主要有事前防范、事中控制和事后補(bǔ)救。事前防范主要指制造企業(yè)采購(gòu)人員要有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)與外部市場(chǎng)的聯(lián)系，建立風(fēng)險(xiǎn)防范與控制措施；事中控制則要建立有效的內(nèi)部采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)控制體系，建立控制目標(biāo)，明確控制活動(dòng)主體，確保采購(gòu)相關(guān)資料的真實(shí)性、完整性和合法性，確保采購(gòu)活動(dòng)的有序、有效進(jìn)行。同時(shí)需設(shè)置采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)影響因素的可接受度，量化風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)警系統(tǒng)，使企業(yè)可以通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警反饋對(duì)采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控；事后補(bǔ)救是指在風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)發(fā)生的情況下，企業(yè)采取各種補(bǔ)救措施，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移或者風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)，爭(zhēng)取把風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失降到最低，對(duì)相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事后的管理。

制造企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身采購(gòu)流程，完整識(shí)別公司采購(gòu)流程潛在的不足和缺陷，針對(duì)企業(yè)采購(gòu)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀、存在的問(wèn)題導(dǎo)出內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)所在，并歸納分析，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)存在點(diǎn)，構(gòu)建企業(yè)采購(gòu)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)體系，根據(jù)結(jié)合內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)評(píng)價(jià)體系的設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)結(jié)果，設(shè)計(jì)采購(gòu)管理內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指示標(biāo)準(zhǔn)，將風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域分類并對(duì)應(yīng)不同的指示燈，結(jié)合事前防范、事中控制和事后補(bǔ)救原則，為企業(yè)掌握各方面的風(fēng)險(xiǎn)信息、及時(shí)消除風(fēng)險(xiǎn)提供便利。