(北京工商大學(xué) 北京 100048)

一、問題的提出

現(xiàn)金為王，這句話在國(guó)家治理的資金管控中也起著作用，要想政策得到有效執(zhí)行，資金的撥付和使用在其中起到的角色不可缺失。而審計(jì)一旦涉及到資金，就會(huì)滋生諸多問題，發(fā)展成為許多不利于政策實(shí)施的阻礙。資金的審計(jì)是審計(jì)業(yè)務(wù)尤其是政府審計(jì)中的重中之重。

我國(guó)的扶貧攻堅(jiān)戰(zhàn)已進(jìn)入最后決勝階段，在2020全面建設(shè)小康的大背景下，扶貧任務(wù)更加艱巨。本文首先對(duì)扶貧資金審計(jì)分析其作用，指出其中的痛點(diǎn)，并根據(jù)相關(guān)痛點(diǎn)問題對(duì)我國(guó)扶貧資金審計(jì)在監(jiān)督、信息使用等方面存在的一些不足提出相應(yīng)建議。

二、扶貧資金審計(jì)的作用

(一)確保資金的合理使用

解決貧困地區(qū)的各種問題，首要是識(shí)別出當(dāng)?shù)刎毨藛T，并對(duì)其制定出相應(yīng)的扶貧政策，落實(shí)相應(yīng)的幫助措施。在貧困資金的發(fā)放中，審計(jì)核查貧困人員提交資料是否真實(shí)、發(fā)放資金是否準(zhǔn)確、相應(yīng)條件是否符合要求。并以此為基礎(chǔ)確保扶貧資金得到合理使用，避免出現(xiàn)腐敗挪用或者存在“錢趴在賬上”的浪費(fèi)。

(二)完善扶貧資金的管理

扶貧資金的發(fā)放由各級(jí)財(cái)政部門負(fù)責(zé)，具體的使用由各級(jí)扶貧部門決定。對(duì)于扶貧資金的管理，審計(jì)在其中可確保對(duì)扶貧資金的監(jiān)管，幫助扶貧資金落實(shí)到實(shí)處，讓真正貧困的地區(qū)、真正貧困的鄉(xiāng)鎮(zhèn)、真正貧困的人享受到政府帶來的好處，使扶貧資金真正發(fā)揮其效用，大部分人能夠擺脫貧困，共奔小康。

三、扶貧資金審計(jì)的痛點(diǎn)分析

近幾年，審計(jì)機(jī)關(guān)加大了對(duì)扶貧資金的審計(jì)力度，從審計(jì)結(jié)果公告所揭露的問題來看，扶貧資金在管理和使用上的主要存在發(fā)放不到位、不及時(shí)，挪作他用等問題，并且資金長(zhǎng)期閑置的問題也非常嚴(yán)重。中央和地方審計(jì)結(jié)果公告內(nèi)容折射出我國(guó)當(dāng)前扶貧資金審計(jì)工作的現(xiàn)狀：

(一)“面子工程”只重績(jī)效

合規(guī)合法性是扶貧資金審計(jì)長(zhǎng)期以來關(guān)注的話題，中央財(cái)政并沒有精力去監(jiān)察所有項(xiàng)目的資金撥付、實(shí)施過程，所以績(jī)效在評(píng)價(jià)“精準(zhǔn)扶貧”政策實(shí)施是否到位中起著舉足輕重的作用。因?yàn)檎畽C(jī)關(guān)績(jī)效考核的壓力，地方扶貧項(xiàng)目組更傾向于“刷分”，做出一些表面功夫應(yīng)付上面檢查，表面看是花團(tuán)錦簇，一片大好，內(nèi)里仍舊破敗不堪。地方基層這樣做不僅浪費(fèi)了人力、物力、財(cái)力，還沒有從根本上解決當(dāng)?shù)刎毨栴}。這種“假扶貧”只注重短期效益和刷高當(dāng)?shù)卣罢?jī)”，卻浪費(fèi)了國(guó)家資源，缺乏可持續(xù)性發(fā)展。在這種環(huán)境下，審計(jì)人員面臨進(jìn)退維谷的艱難處境，審也不是，不審更有問題。

(二)對(duì)資金的使用過程監(jiān)督不全面

查看各個(gè)審計(jì)部門的相關(guān)公告，我們可以從中看出，目前的審計(jì)工作重心放在了最后的結(jié)果檢查上，而對(duì)扶貧過程中具有發(fā)放扶貧資金資格的識(shí)別、資金具體投向等的審查還不夠。而在資金撥付過程中，扶貧資金項(xiàng)目鏈條過長(zhǎng)，中間經(jīng)歷的程序過多，可操作的空間也就越大。在監(jiān)督方面，由于扶貧政策、扶貧項(xiàng)目資金涉及多個(gè)環(huán)節(jié)，相比之下，不僅監(jiān)督人員數(shù)量有限，而且監(jiān)督技術(shù)、能力等都難支持，進(jìn)而難以實(shí)施全面、精準(zhǔn)的監(jiān)督。這樣就會(huì)導(dǎo)致扶貧政策落實(shí)不到位問題等的發(fā)生。在監(jiān)督資金撥付的過程中會(huì)受到因信息不完全等多方面因素的限制而發(fā)生“錯(cuò)扶”、利用扶貧項(xiàng)目營(yíng)私舞弊等情況。在事后監(jiān)督方面，監(jiān)督者對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題，通常會(huì)向同級(jí)或上級(jí)黨委、政府通報(bào)，并要求整改，由于利益沖突，致使在揭露問題和處理問題方面就有了“合謀”的可能。只關(guān)注最后的財(cái)務(wù)檢查會(huì)使審計(jì)內(nèi)容相對(duì)較窄，不利于有效預(yù)防資金的違規(guī)冒領(lǐng)和挪作他用行為。

(三)審計(jì)方法上尚未充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)

審計(jì)署雖然十分重視國(guó)家審計(jì)的信息化建設(shè)，但在一些績(jī)效評(píng)價(jià)方面的指標(biāo)設(shè)置不合理，即只注重定性或定量其中一個(gè)方面，這樣的審計(jì)效率低下，審計(jì)準(zhǔn)確率也不高。一些地方審計(jì)機(jī)關(guān)所用的審計(jì)方法非常落后，所做的的工作是計(jì)算機(jī)能完全替代的重復(fù)性、無技術(shù)含量的工作。盡管審計(jì)署極力推行新的方法促進(jìn)扶貧資金審計(jì)有效開展，但就目前情況來看，其投入技術(shù)還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。部分地方審計(jì)方法需要做出改變。

(四)審計(jì)成果利用不足

扶貧資金審計(jì)如果的到充分的利用，不僅能發(fā)現(xiàn)扶貧資金項(xiàng)目實(shí)施過程中存在的舞弊、貪污、挪用情況，還能根據(jù)相關(guān)信息提出更為合理措施。從一些地區(qū)連續(xù)幾年對(duì)其同一個(gè)扶貧項(xiàng)目所發(fā)布的審計(jì)結(jié)果公告可以看出，盡管審計(jì)報(bào)告對(duì)項(xiàng)目中的問題進(jìn)行了相關(guān)披露，但仍存在扶貧政府部門“同一次跌倒在一條河流”的現(xiàn)象，如撥付資金程序不規(guī)范、周期時(shí)間緩慢等一直存在的問題。低下的扶貧資金使用效率嚴(yán)重?fù)p害了國(guó)家財(cái)政，造成我國(guó)經(jīng)濟(jì)上的巨大損失。審計(jì)只是單純審計(jì)。審計(jì)完相關(guān)扶貧部門仍舊按照原有套路繼續(xù)閑置資金、浪費(fèi)國(guó)家資源。扶貧資金審計(jì)沒有發(fā)揮出它的效用，各行其是的政府部門不思進(jìn)取、從中牟利。

四、針對(duì)扶貧資金審計(jì)痛點(diǎn)的對(duì)策建議

(一)完善審計(jì)工作機(jī)制，建立科學(xué)評(píng)價(jià)體系

改變以往只重單指標(biāo)、只重項(xiàng)目短期結(jié)果的機(jī)制缺陷。國(guó)外在這方面就相對(duì)做的好一些，關(guān)于績(jī)效的考核，國(guó)外政府明確了績(jī)效審計(jì)在審計(jì)中的地位，并開展了相關(guān)的績(jī)效審計(jì)。所以我國(guó)在審計(jì)績(jī)效方面應(yīng)該全方位的跟蹤扶貧資金下發(fā)全過程，實(shí)現(xiàn)監(jiān)督有效全面覆蓋。根據(jù)具體情況做出與之相符的審計(jì)目標(biāo)。擴(kuò)大扶貧資金審計(jì)的范圍，從一開始就對(duì)其進(jìn)行關(guān)注，從預(yù)算、撥付入手，到最后的發(fā)放、復(fù)核，審計(jì)部門都要跟進(jìn)。合理規(guī)劃審計(jì)資源的配置，統(tǒng)籌規(guī)劃，合理分派。其中評(píng)價(jià)體系要結(jié)合長(zhǎng)期及短期利益，相關(guān)指標(biāo)應(yīng)包含多個(gè)內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)全方面發(fā)展。如當(dāng)?shù)貭顩r、適應(yīng)環(huán)境“水土相符”、發(fā)展的特色產(chǎn)業(yè)、政策合理性等，在扶貧資金審計(jì)的幫助下實(shí)現(xiàn)脫貧與地方經(jīng)濟(jì)振興。

(二)跟蹤審計(jì)監(jiān)督項(xiàng)目實(shí)施全過程

全過程跟蹤審計(jì)持續(xù)監(jiān)督項(xiàng)目，拓展審計(jì)范圍，及時(shí)發(fā)現(xiàn)扶貧資金過程中存在的問題、規(guī)范管理和完善制度，能夠有效避免損失，使得精準(zhǔn)扶貧政策得到順利執(zhí)行。首先要對(duì)申請(qǐng)貧困補(bǔ)助的人口進(jìn)行精準(zhǔn)識(shí)別，審計(jì)過程中要著重檢查申請(qǐng)資料的準(zhǔn)確性，注意前后邏輯是否合理，當(dāng)?shù)匕l(fā)放政策是否符合國(guó)家扶貧辦相應(yīng)的政策制定，發(fā)放流程是否完善，是否嚴(yán)格、準(zhǔn)時(shí)的發(fā)放資金，是否定期進(jìn)行復(fù)核等。其次是跟蹤項(xiàng)目實(shí)施全過程。資金的批準(zhǔn)、分配、發(fā)放更是扶貧資金審計(jì)的重點(diǎn)。監(jiān)督好地方是否準(zhǔn)確無誤的實(shí)施做好相應(yīng)準(zhǔn)備。最后要對(duì)整個(gè)扶貧資金項(xiàng)目全面評(píng)估。再次跟蹤扶貧資金項(xiàng)目實(shí)施全過程，確定是否存在相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)，是否達(dá)到預(yù)期效益，是否做好掃尾工作。同時(shí)，審計(jì)可以根據(jù)自己做出的全部檢查給出相應(yīng)建議，出具具有實(shí)用價(jià)值的審計(jì)報(bào)告。

(三)充分利用大數(shù)據(jù)，將所審計(jì)的信息進(jìn)行精準(zhǔn)定位

在扶貧資金的分配使用上，涉及的對(duì)象多、范圍廣，數(shù)據(jù)復(fù)雜，要想理清其中的邏輯關(guān)系，就要將各個(gè)部門的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進(jìn)行結(jié)合，共享相關(guān)扶貧項(xiàng)目的信息；還可以建立起信息管理平臺(tái)，并對(duì)其實(shí)施動(dòng)態(tài)化管理；還能利用計(jì)算機(jī)等進(jìn)行大數(shù)據(jù)分析，用邏輯語(yǔ)言關(guān)聯(lián)各類數(shù)據(jù)以便提高效率。利用高新技術(shù)進(jìn)行審計(jì)，隨機(jī)抽樣相關(guān)樣本，可以提高相關(guān)的審計(jì)效率，減少出錯(cuò)概率。

(四)提高審計(jì)成果利用率

發(fā)揮審計(jì)的作用，將審計(jì)成果應(yīng)用到扶貧項(xiàng)目工作中去。如對(duì)上一年或者上一季度資金撥付存在問題的一些地區(qū)在下一年做出相應(yīng)的指導(dǎo)、解決方案并進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)督。還可以完善扶貧審計(jì)公告，將審計(jì)結(jié)果提升至社會(huì)層面上，披露更多相關(guān)信息。加大扶貧項(xiàng)目審計(jì)結(jié)果的披露力度，并對(duì)審計(jì)過程中出現(xiàn)的相關(guān)問題給予重點(diǎn)關(guān)注，以此提高扶貧項(xiàng)目資金的真正使用效率，做到貧困“真摘帽”。要知道，對(duì)表面問題的糾正并沒有真正解決扶貧資金審計(jì)真正的痛點(diǎn)，只是“隔靴搔癢”。審計(jì)成果來之不易，當(dāng)?shù)貞?yīng)虛心學(xué)習(xí)審計(jì)過程中信息的補(bǔ)充，接受相關(guān)審計(jì)部門提出的建議，發(fā)揮扶貧資金審計(jì)的真正作用。