崔惠珠

北京紅星股份有限公司第一分公司 天津 301500

隨著市場(chǎng)化經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展以及我國(guó)步入全球化經(jīng)濟(jì)體系中，對(duì)國(guó)內(nèi)各行業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展都有著非常重要的作用。企業(yè)發(fā)展作為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)，在面對(duì)快速發(fā)展過程中的沖擊以及問題，都提出更加嚴(yán)峻的考驗(yàn)以及挑戰(zhàn)。如此競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境下，企業(yè)發(fā)展就會(huì)遇到重重挑戰(zhàn)，對(duì)企業(yè)而言既是機(jī)遇又是挑戰(zhàn)。另外，企業(yè)發(fā)展較西方發(fā)達(dá)國(guó)家而言還存在有不小的差距，特別是在市場(chǎng)機(jī)制以及市場(chǎng)秩序發(fā)展并不完善的前提下，市場(chǎng)環(huán)境非常復(fù)雜。在如此競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境中，企業(yè)想要長(zhǎng)久發(fā)展就必須根據(jù)市場(chǎng)需要進(jìn)行調(diào)整，以此來迎合市場(chǎng)的發(fā)展需求，特別是在內(nèi)部管理方面，面對(duì)新時(shí)代改革所存在的問題，企業(yè)必須加強(qiáng)內(nèi)部控制，確保企業(yè)發(fā)展過程中成本的降低，進(jìn)而提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展需求。

1 加強(qiáng)與完善企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制的重要意義

1.1 有助于提高企業(yè)整體內(nèi)部管理與運(yùn)營(yíng)

加強(qiáng)與完善企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制有助于提升企業(yè)內(nèi)部整體管理水平，使企業(yè)內(nèi)部管理與日常運(yùn)營(yíng)更加規(guī)范化、秩序化。它能夠有效降低企業(yè)成本，提升資金水平，并確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理的精準(zhǔn)性與可靠性，改善企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益水平，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，并有助于幫助企業(yè)達(dá)成經(jīng)營(yíng)目標(biāo)等。

1.2 有助于企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的防范

加強(qiáng)與完善企業(yè)會(huì)計(jì)管理與內(nèi)部控制，尤其是完善財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，有助于企業(yè)及早發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)及財(cái)務(wù)日常工作中存在的問題，使內(nèi)部監(jiān)督更加系統(tǒng)化程序化，避免出現(xiàn)預(yù)算不足造成的資金短缺、成本過高、利潤(rùn)率負(fù)數(shù)，同時(shí)可避免有些財(cái)務(wù)人員玩忽職守，徇私舞弊等現(xiàn)象的出現(xiàn)。

1.3 內(nèi)部控制在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要性

近年來，隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化發(fā)展的需要，很多國(guó)內(nèi)企業(yè)都在不斷的擴(kuò)大規(guī)模并提高產(chǎn)能，這就使得企業(yè)內(nèi)部與外部的環(huán)境更加復(fù)雜多變，特別是在很多跨行業(yè)跨區(qū)域的企業(yè)中，隨著經(jīng)營(yíng)范圍的不斷擴(kuò)大，內(nèi)部控制已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展的必要環(huán)節(jié)，以此才能夠防范未來企業(yè)發(fā)展中存在各類經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)的可持續(xù)化發(fā)展，特別是在財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制中，只有更加持續(xù)性、靈活性以及系統(tǒng)化的進(jìn)行管理，才可以確保集團(tuán)化的企業(yè)能夠長(zhǎng)治久存的發(fā)展?；诖?，企業(yè)在發(fā)展過程中就需要不斷強(qiáng)化內(nèi)部管理制度，對(duì)財(cái)務(wù)管理的手段與措施要不斷優(yōu)化，從而才可以確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中能夠規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。同時(shí)，在進(jìn)行內(nèi)部控制不斷完善的過程中，企業(yè)還需要對(duì)其內(nèi)部控制職能進(jìn)行詳細(xì)劃分，確保企業(yè)的內(nèi)控制度可以發(fā)展應(yīng)有的作用，提高企業(yè)各個(gè)崗位工作人員的工作效率，將企業(yè)的利益進(jìn)一步的擴(kuò)大。

2 企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制所存在的問題

2.1 缺乏重視

大部分中小型企業(yè)很難在內(nèi)部建立完善的會(huì)計(jì)體系，即使有些企業(yè)內(nèi)部設(shè)立很多財(cái)務(wù)相關(guān)部門，但是很多企業(yè)沒按照相應(yīng)的制度辦事，還有的企業(yè)財(cái)務(wù)相關(guān)部門內(nèi)部人員缺乏財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制的意識(shí)和自我要求，因此在企業(yè)的管理工作中，會(huì)出現(xiàn)諸多問題，導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展愈發(fā)不健全。

2.2 內(nèi)控意識(shí)薄弱

從目前的實(shí)際情況而言，企業(yè)沒有給予財(cái)務(wù)內(nèi)控足夠的重視，主要表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面：

首先是企業(yè)沒有充分重視到內(nèi)部控制的重要性，將其進(jìn)行忽略，還有的企業(yè)認(rèn)為內(nèi)部控制制度可以由財(cái)務(wù)管理制度所取代，由于其認(rèn)識(shí)的不足，導(dǎo)致內(nèi)部控制的真實(shí)性作用沒有被發(fā)揮出來。其次是部分企業(yè)都制定了相應(yīng)的內(nèi)部控制，但執(zhí)行過程中只是流于形式，并沒有將制度落到實(shí)處。一旦財(cái)務(wù)出現(xiàn)問題，也沒有按照內(nèi)部控制制度的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行處理，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度的作用甚微。最后是部分企業(yè)過于依賴內(nèi)部控制制度，以此來解決一切問題，沒有重視到事前防范的重要性。

2.3 內(nèi)部控制體系不完善

內(nèi)部控制制度的主要職責(zé)是對(duì)分工制度的明確化以及對(duì)業(yè)務(wù)形式的相互制約，但是在目前的很多企業(yè)中，內(nèi)部控制的推行速度較慢、范圍以及幅度也較窄，這就導(dǎo)致業(yè)務(wù)的流程不夠合理，經(jīng)費(fèi)運(yùn)行不夠透明以及信息的溝通較差。目前很多國(guó)內(nèi)企業(yè)的內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)行都非常困難。另外，雖然在一些企業(yè)中已經(jīng)建立起內(nèi)部控制制度以及管理規(guī)范，但是大多數(shù)都流于形式，沒有認(rèn)真的發(fā)揮其作用，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門與企業(yè)部門之間的溝通脫節(jié)，業(yè)務(wù)部門與紀(jì)檢部門都之間的交流也非常少，內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度非常低，協(xié)調(diào)性也非常差。還要一些企業(yè)的內(nèi)部控制實(shí)施過程中，對(duì)其控制流程并沒有根據(jù)自身特點(diǎn)進(jìn)行匹配，導(dǎo)致內(nèi)部控制并不能解決實(shí)際的問題。缺乏相應(yīng)的監(jiān)督與管理措施，導(dǎo)致其過于形式化。

2.4 處理財(cái)務(wù)的信息化程度低

隨著科技的發(fā)展，社會(huì)的信息化程度越來越高，企業(yè)應(yīng)該加快朝著信息化、現(xiàn)代化的方向發(fā)展。目前，許多的企業(yè)開展會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制很大程度上使用傳統(tǒng)的人工操作方式，這樣的操作財(cái)務(wù)管理處理方式，無法跟隨上科技發(fā)展的水平，信息化程度較低，在進(jìn)行會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制工作時(shí)，企業(yè)工作人員計(jì)算很容易出現(xiàn)誤差，企業(yè)的財(cái)務(wù)信息會(huì)出現(xiàn)丟失、喪失準(zhǔn)確性以及失真的現(xiàn)象，這樣一來，降低了企業(yè)會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制的工作的價(jià)值，影響企業(yè)健康發(fā)展。

2.5 監(jiān)督力度不足

企業(yè)監(jiān)管部門的監(jiān)督力不足，很多監(jiān)督部門形同虛設(shè)，管理人員對(duì)監(jiān)督管理工作的認(rèn)可度較差，認(rèn)為只要實(shí)行內(nèi)部控制制度，監(jiān)督工作可有可無。在企業(yè)的運(yùn)營(yíng)過程中，如果缺乏管理人員的監(jiān)督管理工作，就會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作很難執(zhí)行，即便執(zhí)行也會(huì)因?yàn)楣ぷ魅藛T態(tài)度的原因?qū)е仑?cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)失真等情況。

3 企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制強(qiáng)化策略

3.1 加強(qiáng)重視和認(rèn)知

意識(shí)決定行為，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制的重視程度，提升這方面的認(rèn)知和意識(shí)，才能保證財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制工作保質(zhì)保量地進(jìn)行。一方面，無論是會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)人員還是領(lǐng)導(dǎo)管理人員，都應(yīng)根據(jù)自己的實(shí)際情況，真正關(guān)心這項(xiàng)工作，熟悉相關(guān)工作的理念并形成自己的認(rèn)識(shí)，為不斷完善相關(guān)制度做出貢獻(xiàn)，營(yíng)造出企業(yè)內(nèi)部人人都重視這項(xiàng)工作的氛圍。另一方面，加強(qiáng)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，對(duì)于專業(yè)從業(yè)人員，企業(yè)應(yīng)定期展開學(xué)習(xí)培訓(xùn)，確保知識(shí)不斷更新，能適應(yīng)企業(yè)新的需求；對(duì)于其他從業(yè)人員，企業(yè)也應(yīng)定期舉辦講座等活動(dòng)，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制的認(rèn)知。只有當(dāng)全體人員都重視這項(xiàng)工作時(shí)，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制才能順利高效地進(jìn)行，從而保證企業(yè)其他工作的開展，促進(jìn)企業(yè)的全面發(fā)展。

3.2 提高企業(yè)會(huì)計(jì)相關(guān)人員的素質(zhì)

人是開展會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制的主體，企業(yè)管理者應(yīng)該加強(qiáng)會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制工作人員的綜合素質(zhì)的培養(yǎng)。企業(yè)管理者要加大資金的投入力度，利用資金來開展會(huì)計(jì)相關(guān)人員的技能與專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)工作，使會(huì)計(jì)相關(guān)人員能夠?qū)W習(xí)新型的專業(yè)知識(shí)與技能。同時(shí)，高薪聘請(qǐng)既具備專業(yè)的會(huì)計(jì)知識(shí)與技能，又兼有強(qiáng)的管理能力的人員，用部分帶動(dòng)整體，推動(dòng)整體人員素質(zhì)能力的提升。另外，為了有效地控制企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理工作，企業(yè)管理者應(yīng)該設(shè)立專門的執(zhí)行檢查部門，定期檢查和考核內(nèi)部控制人員的工作，建立賞罰分明的獎(jiǎng)懲制度。除此之外，而對(duì)于內(nèi)部控制人員工作崗位的分配，企業(yè)可以通過使用輪流換崗的方式，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的作用。而勝任企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理崗位的人員，企業(yè)應(yīng)該依據(jù)自身情況建立專門的選拔制度，選取優(yōu)秀的管理人員。此外，要建立嚴(yán)格的考核制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)分析人員工作的嚴(yán)謹(jǐn)性。最后，是對(duì)財(cái)務(wù)分析設(shè)備的應(yīng)用，要采用較為先進(jìn)的軟件和設(shè)備。財(cái)務(wù)分析人員則需要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)軟件應(yīng)用的操作，保證在分析工作中能夠熟練有效的應(yīng)用，發(fā)揮財(cái)務(wù)軟件的實(shí)際價(jià)值，從而提高自身財(cái)務(wù)分析的能力。

3.3 企業(yè)開展關(guān)于財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制的培訓(xùn)

提高企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)部控制的重視程度目前，許多企業(yè)的管理人員并沒有認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)部控制的重要性，導(dǎo)致企業(yè)在運(yùn)行過程中出現(xiàn)一系列的問題。所以，在提高企業(yè)理人員重視程度的過程中，最主要的問題就是提高企業(yè)員工整體的認(rèn)識(shí)水平。使他們充分認(rèn)識(shí)到企業(yè)的財(cái)務(wù)管理與企業(yè)效益之間的關(guān)系，進(jìn)而提高員工在工作中的認(rèn)真程度。例如，企業(yè)可以根據(jù)自身的運(yùn)行情況舉辦培訓(xùn)活動(dòng)，在活動(dòng)中加入財(cái)務(wù)管理的元素，或者在活動(dòng)中進(jìn)行知識(shí)答競(jìng)賽，使園員工在競(jìng)賽的過程中對(duì)財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)部控制有一個(gè)深入的了解。也可以邀請(qǐng)專業(yè)的財(cái)務(wù)人員定期對(duì)企業(yè)員工進(jìn)行講座，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)部控制意識(shí)深入人心。另外，在舉辦活動(dòng)以及進(jìn)行宣傳的過程中，要確?；顒?dòng)中的數(shù)據(jù)以案例是真實(shí)存在的，不能通過捏造虛假信息的方式進(jìn)行教育培訓(xùn)。以上方法都能夠達(dá)到對(duì)財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)部控制進(jìn)行宣傳的效果，使企業(yè)中的員工充分意識(shí)到財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)運(yùn)行效益的重要性。企業(yè)的運(yùn)行效益之間關(guān)系到每個(gè)員工薪資待遇以及未來的發(fā)展，只要讓員工充分認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)，才能進(jìn)一步提高員工的工作熱情，進(jìn)而形成一個(gè)良性循環(huán)。

3.4 加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)控意識(shí)

在企業(yè)發(fā)展中，由于許多管理者都不夠重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理，所以使企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)較為薄弱。第一，要使企業(yè)持續(xù)發(fā)展，就要不斷加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面的思想意識(shí)，確保企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度能夠?qū)嵤┑轿?。第二，定期?duì)現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員進(jìn)行專業(yè)管理知識(shí)培訓(xùn)，或聘請(qǐng)專家來企業(yè)進(jìn)行工作指導(dǎo)及問題解答，并及時(shí)掌握國(guó)家各項(xiàng)有關(guān)財(cái)務(wù)政策信息，確保財(cái)務(wù)工作順利進(jìn)行。財(cái)務(wù)管理者是企業(yè)重要的戰(zhàn)略決策制定者和執(zhí)行者，是穿插于經(jīng)營(yíng)管理和資本市場(chǎng)之間的不可或缺的角色，只有讓他們不斷地學(xué)習(xí)先進(jìn)的管理理念及管理方法才能使財(cái)務(wù)工作在企業(yè)發(fā)展中真正做好強(qiáng)大的后盾支持。第三，要加強(qiáng)財(cái)務(wù)從業(yè)人員的業(yè)務(wù)能力，促使其不斷更新財(cái)務(wù)思想理念，要全方位明白與會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理有關(guān)的法律法規(guī)與政策，保證財(cái)會(huì)從業(yè)人員能夠正確掌握國(guó)家發(fā)布的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，在實(shí)際業(yè)務(wù)中能夠正確運(yùn)用。這樣才能給企業(yè)帶來更多的經(jīng)濟(jì)利益。第四，企業(yè)要不斷規(guī)范財(cái)務(wù)管理措施，建立健全相關(guān)制度，使相關(guān)人員有據(jù)可依。

3.5 將電子信息技術(shù)引入企業(yè)財(cái)務(wù)管理

隨著我國(guó)計(jì)算機(jī)技術(shù)快速發(fā)展，電子信息技術(shù)在許多領(lǐng)域都發(fā)揮著巨大作用。要與時(shí)俱進(jìn)，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下發(fā)展，必須要把電子信息技術(shù)與企業(yè)財(cái)務(wù)管理相結(jié)合，并在企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控中使用該項(xiàng)技術(shù)，利用科技發(fā)展的方便，建立一個(gè)符合企業(yè)自身實(shí)際情況的制度執(zhí)行信息化平臺(tái)，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制進(jìn)行數(shù)字化管理，從而使企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)能夠多人共享，這樣也有利于審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行審計(jì)，使得監(jiān)督工作順利開展。對(duì)于財(cái)務(wù)方面發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，這樣能夠更簡(jiǎn)單地將問題解決。會(huì)計(jì)電子信息平臺(tái)能夠一目了然地看到企業(yè)全部數(shù)據(jù)信息，對(duì)于有數(shù)據(jù)偏差的問題也可以迅速進(jìn)行調(diào)整，這樣使企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理更加簡(jiǎn)單方便。

3.6 企業(yè)應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制進(jìn)行有效監(jiān)管

企業(yè)在制定和不斷完善會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制體系及制度的基礎(chǔ)上，應(yīng)同時(shí)加大內(nèi)部監(jiān)管力度。一個(gè)企業(yè)如果對(duì)內(nèi)部制度的執(zhí)行力不強(qiáng)，制度就成了一紙空文，管理也就成了一盤散沙，各種財(cái)務(wù)問題會(huì)層出不窮并且難以被及時(shí)發(fā)現(xiàn)，嚴(yán)重影響了企業(yè)合理有序的運(yùn)營(yíng)，采取合理有力的監(jiān)管制度能夠有效約束員工的執(zhí)行力，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題糾正錯(cuò)誤，使企業(yè)運(yùn)營(yíng)更加秩序化。

提高對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)稽核與內(nèi)部審計(jì)的重視。財(cái)務(wù)稽核與內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)組織的財(cái)務(wù)狀況及會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行監(jiān)督核查并及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題。近年來，各企業(yè)高度重視風(fēng)險(xiǎn)控制，而財(cái)務(wù)稽核與內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)會(huì)計(jì)信息及財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行核算與監(jiān)督，能有效地降低級(jí)織經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)將財(cái)務(wù)人員與審計(jì)人員有效分離，審計(jì)人員保證對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，董事會(huì)則要保證審計(jì)工作順利有序的開展。

4 結(jié)語(yǔ)

總而言之，任何一個(gè)企業(yè)若想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于行業(yè)先列，獲取長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，做好會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制工作必不可少。因此，所有企業(yè)運(yùn)營(yíng)決策者和企業(yè)管理者都必須充分重視會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及其內(nèi)部控制工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及其內(nèi)部控制工作中存在的問題，并采取有效措施進(jìn)行解決或規(guī)避，以保證企業(yè)可長(zhǎng)久生存和經(jīng)營(yíng)發(fā)展。