陳翠竹

（人保汽車保險(xiǎn)銷售服務(wù)有限公司山東省分公司，山東 濟(jì)南 250011）

目前，我國全面預(yù)算管理工作是一個(gè)集戰(zhàn)略、指標(biāo)、人力、財(cái)務(wù)等管理為一身的綜合性系統(tǒng)，它通過對(duì)企業(yè)所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測及限定，確保企業(yè)各部門能夠按照既定的目標(biāo)開展經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并通過分析、考核機(jī)制不斷完善企業(yè)全面預(yù)算管理目標(biāo)。雖然我國企業(yè)開始重視全面預(yù)算管理在生產(chǎn)發(fā)展中的重要作用，但仍未滿足“互聯(lián)網(wǎng)+”、大數(shù)據(jù)時(shí)代對(duì)預(yù)算管理工作的要求。

一、企業(yè)在傳統(tǒng)模式下預(yù)算管理的弊端

（一）企業(yè)預(yù)算目標(biāo)無法體現(xiàn)整體戰(zhàn)略規(guī)劃

傳統(tǒng)的預(yù)算管理模式下，企業(yè)一味強(qiáng)調(diào)收入的完成及成本指標(biāo)的控制與完成，未能將企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略有效地融入預(yù)算管理工作中，導(dǎo)致企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行中存在短視行為，不但影響企業(yè)長遠(yuǎn)的發(fā)展，還造成企業(yè)預(yù)算管理工作失去“靈魂”。

（二）傳統(tǒng)預(yù)算管理管控作用低下

傳統(tǒng)預(yù)算管理模式下，預(yù)算編制環(huán)節(jié)主要由基層生產(chǎn)車間、行政管理部門向財(cái)務(wù)部門申報(bào)下年收、支預(yù)算，由財(cái)務(wù)部門經(jīng)過手工簡單匯總后形成企業(yè)整體預(yù)算。由于在預(yù)算編制過程中缺少業(yè)務(wù)部門的參與，加之，財(cái)務(wù)人員對(duì)生產(chǎn)工藝與流程理論、實(shí)踐的匱乏，造成編制的預(yù)算缺少可行性，橫向、豎向信息不對(duì)稱導(dǎo)致交流溝通不暢，可能導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)缺乏準(zhǔn)確性、合理性和可行性，無法在預(yù)算編制過程中使用、編制、存取數(shù)據(jù)，各部門在做預(yù)算之前也彼此獨(dú)立，難以融合集成應(yīng)用。

（三）傳統(tǒng)預(yù)算績效考評(píng)只將財(cái)務(wù)指標(biāo)作為重點(diǎn)

在傳統(tǒng)預(yù)算績效考評(píng)工作中，企業(yè)只是針對(duì)各個(gè)生產(chǎn)車間在單位產(chǎn)品生產(chǎn)成本、定額消耗量或?qū)π姓芾聿块T在經(jīng)費(fèi)定額等財(cái)務(wù)指標(biāo)方面進(jìn)行考評(píng)，只要當(dāng)期實(shí)際收入完成目標(biāo)，成本費(fèi)用支出未超過預(yù)算目標(biāo)，則認(rèn)為預(yù)算管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。這種預(yù)算績效考評(píng)體系未能考慮客戶滿意度、環(huán)境保護(hù)、企業(yè)文化等非財(cái)務(wù)指標(biāo)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展的重大影響，嚴(yán)重制約著企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，長此以往，使企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)部門只盯住眼前預(yù)算指標(biāo)的完成，未能從長遠(yuǎn)角度分析企業(yè)在發(fā)展中面臨的困境。

（四）傳統(tǒng)預(yù)算無法真實(shí)體現(xiàn)企業(yè)價(jià)值

傳統(tǒng)預(yù)算管理模式下，企業(yè)將各個(gè)業(yè)務(wù)部門進(jìn)行物理分解，并針對(duì)不同部門制定各自的預(yù)算目標(biāo)，而未能充分考慮各個(gè)部門之間的聯(lián)系與影響，這種條塊式的分割直接造成各部門信息不對(duì)稱，在具體預(yù)算執(zhí)行中存在各自為政的管理理念，企業(yè)預(yù)算管理也缺少大局意識(shí)、整體意識(shí)，不考慮價(jià)值驅(qū)動(dòng)因素以及發(fā)生費(fèi)用的原因，更沒有深層次考慮企業(yè)價(jià)值最大化，無法合理判斷全面預(yù)算管理實(shí)施有效性，致使無法與價(jià)值創(chuàng)造掛鉤。

二、“互聯(lián)網(wǎng)+”環(huán)境下企業(yè)強(qiáng)化全面預(yù)算管理的途徑

（一）全面預(yù)算管理目標(biāo)應(yīng)體現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展方向

所謂企業(yè)戰(zhàn)略是管理層根據(jù)當(dāng)前外部市場環(huán)境變化及企業(yè)長遠(yuǎn)規(guī)劃而制定的具體工作部署，全面預(yù)算管理工作如果缺少企業(yè)戰(zhàn)略作為工作重心，則將造成預(yù)算管理工作與管理層最終意圖的脫節(jié)甚至是背離。因此，企業(yè)全面預(yù)算管理必須以企業(yè)戰(zhàn)略作為工作指南與基礎(chǔ)，在對(duì)銷售收入、經(jīng)營費(fèi)用、生產(chǎn)成本編制預(yù)算過程中，應(yīng)充分考慮企業(yè)長遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)，促使企業(yè)制定的預(yù)算指標(biāo)符合戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。全面預(yù)算首先是分析企業(yè)所處的市場環(huán)境，結(jié)合企業(yè)的銷售、成本、毛利率、費(fèi)用、資金運(yùn)作情況來確定企業(yè)目標(biāo)利潤，以此為基礎(chǔ)詳細(xì)編制與企業(yè)業(yè)務(wù)相結(jié)合的銷售預(yù)算，然而戰(zhàn)略目標(biāo)是居于最高的統(tǒng)馭地位，綜合反映了企業(yè)管理層的長遠(yuǎn)戰(zhàn)略規(guī)劃，可以為各個(gè)基層生產(chǎn)車間、行政管理部門提供編制準(zhǔn)繩，并督促各個(gè)部門在具體預(yù)算執(zhí)行與管理過程中，不斷調(diào)整預(yù)算目標(biāo)。

（二）為全面預(yù)算管理提供大數(shù)據(jù)平臺(tái)支持

互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下的全面預(yù)算管理可以實(shí)現(xiàn)管理層對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的統(tǒng)籌規(guī)劃與實(shí)時(shí)監(jiān)控，并通過建立大數(shù)據(jù)平臺(tái)，將企業(yè)人力資源、倉儲(chǔ)、生產(chǎn)與銷售等內(nèi)容存儲(chǔ)于不同的模塊之下。由于互聯(lián)網(wǎng)+技術(shù)與大數(shù)據(jù)平臺(tái)的應(yīng)用，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)信息化預(yù)算管理提供了技術(shù)支持，各部門可根據(jù)工作需要在互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)查詢各自的數(shù)據(jù)，具有權(quán)限的工作人員也可跨部門查詢其他業(yè)務(wù)部門的信息，為財(cái)務(wù)工作者、管理層了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況提供了便利，同時(shí)，對(duì)于提高企業(yè)預(yù)算管理水平與確保預(yù)算指標(biāo)具有可操作性具有重要意義。實(shí)時(shí)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行采集以及監(jiān)控，預(yù)算的效率的達(dá)到提升，及時(shí)、準(zhǔn)確地為預(yù)算管理提供充足可靠的信息，針對(duì)不合理的流程進(jìn)行修改，不合理的預(yù)算指標(biāo)及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，有效提高預(yù)算管理水平。

（三）建立科學(xué)、可行的預(yù)算考核機(jī)制

建議企業(yè)應(yīng)視各生產(chǎn)車間、行政部門預(yù)算指標(biāo)結(jié)果給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)，特別是對(duì)于預(yù)算管理給予可行性建議的職工應(yīng)在精神、物質(zhì)方面給予雙層獎(jiǎng)勵(lì)，以調(diào)動(dòng)企業(yè)全體職工參與預(yù)算管理的積極性。企業(yè)在具體操作過程中，可將企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃與預(yù)算管理有機(jī)結(jié)合，并以戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度作為衡量預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行效果的標(biāo)準(zhǔn)，以此控制企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照既定的經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)開展，并確保預(yù)算績效評(píng)價(jià)機(jī)制的順利完成。

（四）將企業(yè)價(jià)值導(dǎo)向引入全面預(yù)算管理內(nèi)容

企業(yè)在對(duì)預(yù)算管理目標(biāo)進(jìn)行分析時(shí)，可詳細(xì)對(duì)各個(gè)類型的產(chǎn)品毛利率進(jìn)行分析，以此發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品在每個(gè)生產(chǎn)流程原材料、人工、制造費(fèi)用的耗用情況，為企業(yè)尋找降低產(chǎn)品成本、優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的途徑。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)將生產(chǎn)經(jīng)營情況通過計(jì)算相對(duì)比率形式進(jìn)行反映，并將該指標(biāo)與同類企業(yè)指標(biāo)體系進(jìn)行對(duì)比，針對(duì)對(duì)比差異結(jié)果制定可行的改進(jìn)方案，促使企業(yè)尋找新的利潤增長點(diǎn)，逐步實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)。最后，為了增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益及確保各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，企業(yè)應(yīng)在預(yù)算管理全部過程中實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中存在的漏洞，促使企業(yè)各部門積極進(jìn)行整改。