柏建新

（四川省鹽源縣物資公司，四川 涼山彝族自治州 615700）

隨著我國市場經(jīng)濟分飛速發(fā)展，全球經(jīng)濟逐漸趨于一體化，國有企業(yè)的內(nèi)部控制也成為各個企業(yè)關(guān)注的焦點。企業(yè)進行內(nèi)部控制管理，不僅能合理保證企業(yè)安全、資產(chǎn)安全和提高經(jīng)營效率和效果，還能穩(wěn)定企業(yè)經(jīng)營活動，推動其健康、持續(xù)發(fā)展。由此可見，分析我國國有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及應(yīng)對措施有著非常重要的現(xiàn)實意義。

一、國有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題闡釋

A企業(yè)是縣屬國有企業(yè)，主營業(yè)務(wù)是銷售民用爆炸物品。企業(yè)始建于1972年，在長期發(fā)展的過程中，經(jīng)營內(nèi)容更具多元化，還提供爆破服務(wù)、銷售煙花爆竹、收購廢舊金屬、出租酒店及商鋪房屋、收集轉(zhuǎn)運醫(yī)療廢棄物等。近幾年，A企業(yè)為了順應(yīng)時代需求，對內(nèi)部管理進行了一系列的創(chuàng)新，但就目前情況來看，其內(nèi)部控制方面仍有一些不足之處，這些問題在一定程度上阻礙著企業(yè)的健康發(fā)展。基于此，本文將對內(nèi)部問題展開具體探討：

（一）內(nèi)部控制環(huán)境不理想

A企業(yè)在內(nèi)部控制工作中，動力主體嚴重缺失，使得內(nèi)部控制效率受到直接影響，增加了控制風(fēng)險系數(shù)。在經(jīng)營管理活動中，領(lǐng)導(dǎo)層對于內(nèi)部控制的重要性并未形成正確地認知，形式化嚴重[1]。與此同時，管理層間的權(quán)責(zé)分工不明確，職責(zé)交叉的問題經(jīng)常發(fā)生。加之管理層間的制衡與監(jiān)督機制缺失，治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，也由于歷史原因或人情世故企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不想改變現(xiàn)狀，所以對內(nèi)部控制作用的發(fā)揮產(chǎn)生了不利的影響。

（二）風(fēng)險管理體系有待完善

要想提高企業(yè)的發(fā)展穩(wěn)定性，就應(yīng)加大對內(nèi)外部風(fēng)險的管控。就目前來看，我國國有企業(yè)也同樣受到財務(wù)風(fēng)險的影響，很多企業(yè)具有明顯的內(nèi)部控制、財務(wù)風(fēng)險管理缺失等問題，特別是評估對外投資風(fēng)險方面，尚未制定風(fēng)險評估機制，這對于國有資產(chǎn)的安全性來說是十分危險的。A企業(yè)內(nèi)部已經(jīng)創(chuàng)建了內(nèi)部控制機制，同時也科學(xué)化地評估了自身發(fā)展風(fēng)險，但是評估僅局限在各部門內(nèi)部，未上升至發(fā)展戰(zhàn)略層面，直接影響了各部門信息的共享。

（三）內(nèi)控管理體制不完善

通過分析A企業(yè)內(nèi)部控制管理，發(fā)現(xiàn)具有較大的體系問題。A企業(yè)在分析經(jīng)營項目的財務(wù)數(shù)據(jù)時不夠系統(tǒng)和深入，并隨意調(diào)整數(shù)據(jù)，使得財務(wù)數(shù)據(jù)缺乏真實性，從而阻礙了企業(yè)未來的健康發(fā)展，嚴重的還可能受到嚴重的經(jīng)濟損失。

（四）缺乏內(nèi)部控制監(jiān)督體系

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對于內(nèi)部審計部門建設(shè)的重要性了解不深入，也出于成本效益原則的考慮沒有設(shè)立內(nèi)部審計部門，所以在A企業(yè)不存在開展內(nèi)部審計工作，也沒有內(nèi)部審計制度。其有關(guān)內(nèi)部控制制度都是在公司管理工作及外部審計發(fā)現(xiàn)問題的基礎(chǔ)上建立起來的。

二、國有企業(yè)內(nèi)部控制的有效應(yīng)對措施

通過分析上述A企業(yè)的內(nèi)部管理問題發(fā)現(xiàn)，要想進一步改善企業(yè)內(nèi)控問題，優(yōu)化內(nèi)控工作，就應(yīng)通過結(jié)合企業(yè)實際情況，并制定科學(xué)、合理的內(nèi)部管理體系，使企業(yè)的管理工作有章可依。

（一）營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

為了充分發(fā)揮內(nèi)控管理對企業(yè)發(fā)展的優(yōu)勢，首先應(yīng)營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，使企業(yè)員工在積極健康的環(huán)境下開展管理工作。A國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過兩個方面構(gòu)建內(nèi)部控制環(huán)境：一方面，企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)人員要強調(diào)建設(shè)內(nèi)部控制機制的作用[3]。國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在企業(yè)實踐發(fā)展中發(fā)揮著指導(dǎo)性作用，所以必須要正確認知建設(shè)內(nèi)控管理體系的作用，通過設(shè)置合理的內(nèi)部機構(gòu)，明確管理人員職責(zé)，使管理權(quán)限和責(zé)任具體落實到每個人身上，并在經(jīng)營管理工作中始終貫穿內(nèi)部控制環(huán)境優(yōu)化理念，以保證內(nèi)部控制環(huán)境的有效構(gòu)建。另一方面，A企業(yè)還要讓全體人員都認識到開展內(nèi)部控制對企業(yè)的重要性，使其能夠?qū)?nèi)部控制意義形成深刻認知，并主動履行職責(zé)發(fā)揮監(jiān)督作用，實現(xiàn)全體人員共同參與的內(nèi)部控制管理工作。同時，企業(yè)要加強文化建設(shè)，培養(yǎng)學(xué)生積極向上的職業(yè)觀、愛崗敬業(yè)、誠實守信的品格，在企業(yè)文化熏陶下開拓團隊協(xié)作和創(chuàng)新精神，強化風(fēng)險意識和法治觀念，形成強大的內(nèi)部控制氛圍。

（二）內(nèi)部控制風(fēng)險機制的構(gòu)建

A企業(yè)要實現(xiàn)風(fēng)險評估的系統(tǒng)化發(fā)展，在實踐發(fā)展過程中，應(yīng)綜合考慮自身發(fā)展?fàn)顩r，與市場經(jīng)濟發(fā)展的基本特點相互結(jié)合，對內(nèi)部風(fēng)險管理制度加以制定。另外，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)對風(fēng)險評估體系加以充分利用，不斷完善內(nèi)部評估機制。與此同時，企業(yè)要對風(fēng)險分析技術(shù)予以運用，評估企業(yè)容易發(fā)生的各種風(fēng)險，并合理地采取措施以規(guī)避內(nèi)外部風(fēng)險，盡量避免經(jīng)濟損失。評估對外投資風(fēng)險方面應(yīng)有效確定對外投資方案中投資報酬與風(fēng)險程度，不能過于草率，如由A企業(yè)投資正在實施前期工作準(zhǔn)備建設(shè)的“A縣醫(yī)療廢物處置中心”項目，應(yīng)制定風(fēng)險評估機制，評價項目投資額、建設(shè)期、運營年限、年運營成本、保本營業(yè)額和資金回收期等財務(wù)指標(biāo)，并評估若以后各醫(yī)院由于政策原因不將其醫(yī)療廢物交該中心處置或由于科技進步會產(chǎn)生其他先進工藝處置方法的外部風(fēng)險后，相應(yīng)采取的風(fēng)險應(yīng)對策略，才實施工程建設(shè)項目，避免盲目上馬。

（三）內(nèi)部控制制度的完善

企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身情況，按照全面性、重要性、制衡性和成本效益原則的要求全面梳理業(yè)務(wù)流程，確定風(fēng)險控制點，并建立與各控制點一一對應(yīng)的控制措施和制度。為規(guī)避權(quán)力風(fēng)險，對“三重一大”事項實行集體決策和聯(lián)簽制度，不能因為是企業(yè)法人就有至高無上的權(quán)利。如A企業(yè)對其爆破業(yè)務(wù)按照“不相容職務(wù)相分離的要求”設(shè)立了授權(quán)審批與業(yè)務(wù)經(jīng)辦兩個崗位，授權(quán)審批崗負債洽談業(yè)務(wù)、確定爆破項目實施方案和價格、簽訂合同，業(yè)務(wù)經(jīng)辦崗負責(zé)按照確定的實施方案進行爆破作業(yè)；對炸藥、雷管的采購環(huán)節(jié)，由采購部門和分管領(lǐng)導(dǎo)定期對省內(nèi)幾個生產(chǎn)廠家的產(chǎn)品進行詢價，在“貨比三家”的情況下選擇產(chǎn)品質(zhì)優(yōu)價廉的供應(yīng)商，極大地節(jié)約了采購成本，也避免了采購員的舞弊行為；對于煙花爆竹的銷售始終堅持開票員與收款員分離，雖然此控制會增加人員甚至影響工作效率，但可能會避免銷售人員的舞弊行為使整個企業(yè)面臨更大損失；A企業(yè)運輸爆炸物品和醫(yī)療廢物的車輛較多，該運輸業(yè)務(wù)又沒有外包，所以對于購買的車輛維修和保險服務(wù)，采取定點維修和競價選擇保險代理人的辦法，減少了費用支出；A企業(yè)對崗位實行“定期輪崗制度”，既讓員工熟悉公司的各項業(yè)務(wù)，又可揭示工作中存在的錯誤及不足，抑制違法事件的發(fā)生。

（四）建立企業(yè)內(nèi)部審計機制

在國有企業(yè)中，內(nèi)部審計機制在內(nèi)部控制管理中起著非常關(guān)鍵的作用，也承擔(dān)著內(nèi)部控制監(jiān)督重點工作[4]。A國有企業(yè)應(yīng)建立完善的企業(yè)內(nèi)部審計機制，使審計工作具備獨立性，同時聯(lián)合企業(yè)財務(wù)部門與核算中心，在實時監(jiān)督過程中及時發(fā)現(xiàn)出現(xiàn)的財務(wù)問題并加以解決，以此發(fā)揮審計部門的監(jiān)督、評價作用。此外，企業(yè)還要積極構(gòu)建外部監(jiān)督系統(tǒng)，借助外部審計、注冊會計師等社會力量，貫徹落實企業(yè)外部監(jiān)督工作，保證企業(yè)在規(guī)范的環(huán)境下持續(xù)發(fā)展。

（五）提高企業(yè)內(nèi)部控制管理人員專業(yè)素養(yǎng)

企業(yè)的內(nèi)部控制工作的關(guān)鍵執(zhí)行因素就是企業(yè)管理人員，內(nèi)部控制工作人員的自身專業(yè)素養(yǎng)直接關(guān)系著企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)水平。在此情況下，A國有企業(yè)更應(yīng)重視對內(nèi)部控制管理人員的培養(yǎng)工作，通過開展專業(yè)知識講座，舉辦有益的培訓(xùn)活動，支持并激勵其他人員參與管理工作，提高企業(yè)員工的管理積極性，提升管理人員的專業(yè)素養(yǎng)水平。企業(yè)內(nèi)部控制工作人員在不斷的自我學(xué)習(xí)和成長過程中，即明確了自身發(fā)展目標(biāo)，又為企業(yè)的發(fā)展做出了一定的貢獻。

（六）改善內(nèi)部控制信息管理系統(tǒng)

改善企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)管理系統(tǒng)應(yīng)從兩方面具體來實行，具體為：一方面，企業(yè)應(yīng)重點強調(diào)內(nèi)部控制信息的傳遞方向，一般企業(yè)的內(nèi)控信息都由上層領(lǐng)導(dǎo)傳遞給下層員工，并使他們根據(jù)指令完成相關(guān)工作，從而對企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展目標(biāo)形成正確認知，明確自身管理職責(zé)。其中向上傳遞是指內(nèi)部控制管理人員對上層領(lǐng)導(dǎo)者傳遞、回報在實踐管理工作的相關(guān)信息，從而為管理層的決策提供有效的意見參加；另一方面，加強國有企業(yè)內(nèi)部信息數(shù)據(jù)的收集與加工作用[5]。企業(yè)在手機不同部門、不同領(lǐng)域的信息數(shù)據(jù)時，要對其無用信息進行篩除，選擇并整理有價值的信息數(shù)據(jù)。根據(jù)信息獲取途徑的不同，A企業(yè)可以將信息分為外部獲取信息以及內(nèi)部獲取信息兩種。內(nèi)部信息一般指企業(yè)結(jié)合自身發(fā)展目標(biāo)構(gòu)建的信息系統(tǒng)；外部信息則是通過外部部門。企業(yè)要整合兩種信息傳遞方向，拓寬信息收集渠道，保證內(nèi)部控制相關(guān)信息收集、傳遞和溝通及時順暢，信息溝通過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)及時報告并加以解決，為實現(xiàn)內(nèi)控有效運行和提升管理效能發(fā)揮作用。

（七）加大外部監(jiān)督力度

加大外部監(jiān)督力度是保證企業(yè)順應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展，強化自身內(nèi)部管理效率的重要途徑。因此在實踐管理工作中，企業(yè)可以聘請高素質(zhì)，專業(yè)能力較強的會計審計人員，并與企業(yè)內(nèi)部管理部門加強合作，共同構(gòu)建信息收集、溝通和反饋的管理機制。同時，A國有企業(yè)內(nèi)部與外部審計要協(xié)調(diào)發(fā)展，從不同視角審視企業(yè)的管理運行情況，保障國有企業(yè)內(nèi)部內(nèi)控稚嫩作用的充分發(fā)揮。

結(jié)束語

總的來說，在我國市場經(jīng)濟發(fā)展背景下，國有企業(yè)占據(jù)著非常重要的地位。因此，要想全面推進優(yōu)化國有企業(yè)進一步發(fā)展，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人就應(yīng)重視起企業(yè)內(nèi)部控制管理制度的建設(shè)，通過完善一系列管理體系，強化管理人員素質(zhì)等措施，使內(nèi)部控制工作的開展為企業(yè)創(chuàng)造更高的經(jīng)濟效益。也只有這樣，我國國有企業(yè)才能在多變、高發(fā)展的市場經(jīng)濟下立足于不敗之地。