徐聯(lián)

（中國民生銀行股份有限公司上海分行，上海 200120）

隨著各類企業(yè)貸款頻次的增加，我國的商業(yè)銀行不良貸款率在總貸款中占比逐漸升高。使得我國的商業(yè)銀行對于貸款安全問題重視程度在逐漸增加。在傳統(tǒng)的貸款資質(zhì)審核過程中，對于貸款企業(yè)的財務(wù)分析工作開展仍然存在較多的漏洞，缺乏科學(xué)性與全面性，同時也缺少專業(yè)的分析人才。這一問題對我國銀行信貸風(fēng)險管理工作的開展起到了極大的制約效果。故此，如何才能有有效的優(yōu)化銀行對貸款企業(yè)的財務(wù)分析質(zhì)量已經(jīng)成為銀行必須解決的一個問題。

一、銀行信貸風(fēng)險管理中企業(yè)財務(wù)分析存在的問題

（一）銀行相關(guān)從事人員整體素質(zhì)不足

其一，銀行信貸風(fēng)險管理從事人員的工作資質(zhì)不足。目前，我國的銀行相關(guān)職位在民間看來屬于“金飯碗”，許多人愿意花費大量金錢來謀求一份銀行中的職位，這種情況的存在使得銀行內(nèi)許多工作人員并非專業(yè)的財務(wù)相關(guān)人員，缺乏系統(tǒng)性以及專業(yè)性的學(xué)習(xí)，僅僅通過簡單的入職培訓(xùn)后就錄用上崗，致使其對于各種工作的完成能力不足，制約銀行的信貸風(fēng)險管理工作的開展[1]。其二，銀行信貸風(fēng)險管理從事人員的職業(yè)道德水平不足。很多企業(yè)為了能夠順利得到銀行貸款，會對采用各種利益來誘惑具有一定權(quán)力的工作人員。

（二）銀行所審核的企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)存在真實性和及時性問題

銀行對企業(yè)的財務(wù)狀況分析的依據(jù)主要是來源于企業(yè)內(nèi)的各類財務(wù)報表以及財務(wù)數(shù)據(jù)，然而許多企業(yè)為了能夠順利獲得銀行的貸款而對企業(yè)的各類財務(wù)數(shù)據(jù)進行大量的粉飾工作，容易對銀行造成迷惑現(xiàn)象，從而增加銀行信貸風(fēng)險管理的難度。同時，企業(yè)向銀行遞交的各類財務(wù)數(shù)據(jù)還具有一定的靜態(tài)化和滯后性，這些財務(wù)數(shù)據(jù)只能反映過去某一段時間內(nèi)該企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展狀況，而不能展示企業(yè)目前的財務(wù)狀況以及預(yù)估未來的財務(wù)狀況，這就需要銀行進行大量的分析工作。而在分析過程中由于受到人為因素影響比較嚴重，可能會導(dǎo)致銀行做出錯誤的信貸決策，進而導(dǎo)致銀行信貸風(fēng)險問題的發(fā)生。

（三）銀行對信貸風(fēng)險的相關(guān)工作重視度不夠

目前，在我國許多的商業(yè)銀行中都沒有對企業(yè)的財務(wù)分析工作加以足夠的重視，對貸款企業(yè)的財務(wù)分析工作仍然是交由風(fēng)險管理相關(guān)部門統(tǒng)一打理，對待分析工作也是敷衍了事的態(tài)度。這一情況的存在使得許多銀行內(nèi)部缺乏對貸款企業(yè)財務(wù)分析的保障性措施的建立，相關(guān)管理人員在展開工作的過程中并沒有標準可以作為依據(jù)，盲目的開展工作。同時，由于銀行對信貸風(fēng)險相關(guān)工作的重視程度不足，導(dǎo)致銀行在該方面對員工開展的培訓(xùn)工作力度不到位，員工難以獲得有效的信貸風(fēng)險知識培訓(xùn)，使銀行的整個信貸風(fēng)險管理工作缺乏良好的內(nèi)部環(huán)境，且開展阻力重重。

（四）銀行對企業(yè)進行的財務(wù)分析工作存在一定的局限性

首先是銀行在分析企業(yè)財務(wù)問題時對貸款企業(yè)所具有的償還能力分析不足，很多銀行在進行貸款的過程中，僅看中貸款質(zhì)押物，并不考慮企業(yè)未來的償還能力或是對于企業(yè)償還能力的分析過于理想化。企業(yè)在日常的生產(chǎn)經(jīng)營過程中需要大量現(xiàn)金流的支持，并不能將所有的資產(chǎn)都進行債務(wù)的償還，這種問題的存在容易導(dǎo)致貸款企業(yè)在實際還款時周期增長，增加銀行的信貸風(fēng)險。其次是銀行對貸款企業(yè)的盈利能力分析不足，企業(yè)的盈利能力是影響企業(yè)貸款償還能力的最重要指標，很多銀行在進行財務(wù)分析的過程中，僅僅看中企業(yè)短期內(nèi)的盈利能力，缺乏長遠的考慮，一些企業(yè)雖短期盈利能力弱，但長期來看有良好的發(fā)展以及獲利空間。而另一些企業(yè)雖然眼前盈利能力強，但屬于夕陽產(chǎn)業(yè)，隨時有面臨風(fēng)險的可能，這需要銀行的信貸人員進行審慎的分析。

二、銀行信貸風(fēng)險管理中企業(yè)財務(wù)分析的優(yōu)化策略

（一）提升銀行相關(guān)從事人員素質(zhì)

在提升銀行相關(guān)從事人員素質(zhì)的過程中，首要保障的即是銀行從業(yè)人員的專業(yè)性[2]。首先，銀行要在錄用環(huán)節(jié)進行嚴格的把控，保障每個從事財務(wù)風(fēng)險管理的人員都受過系統(tǒng)的財務(wù)管理知識教育。其次，銀行要定期聘請財務(wù)分析的相關(guān)專家來對銀行人員進行培訓(xùn)工作，向其展示最先進、最高效的企業(yè)財務(wù)分析手段，提升員工分析企業(yè)財務(wù)狀況的能力。同時，銀行方面還要做好對相關(guān)員工的職業(yè)道德的培訓(xùn)工作，要經(jīng)常為員工樹立正確的信貸人員工作價值觀，培養(yǎng)員工正直、有責(zé)任的工作態(tài)度，讓員工能夠經(jīng)受住來自外部的各種誘惑的考驗。

比如M銀行在錄用環(huán)節(jié)采取專業(yè)對口應(yīng)屆生或社會招聘經(jīng)驗豐富的風(fēng)險評審崗人員，對崗位資格采取年審應(yīng)知應(yīng)會考核，成績合格才能上崗獲得申請風(fēng)險系統(tǒng)的權(quán)限。M銀行還鼓勵授信評審崗考取財務(wù)報表分析研究的核心外部資質(zhì)如CPA或CFA，每年聘請德勤或畢馬威財務(wù)報表分析專家進行實務(wù)培訓(xùn)，使之具備會計、財務(wù)、市場營銷、戰(zhàn)略管理和企業(yè)經(jīng)營等方面的知識；同時M銀行定期組織全員赴QP監(jiān)獄參觀“反腐倡廉警示教育展”，以服刑人員反面慘痛教訓(xùn)警示著大家要樹立正確的人生觀、價值觀，時時謹記法律底線，遵循職業(yè)操守。

（二）優(yōu)化企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)真實性分析的方法

在銀行分析企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)真實性的過程中，要注意對企業(yè)以下幾方面的審核。首先，信貸風(fēng)險管理員要調(diào)查申請貸款企業(yè)是否有頻繁更換會計事務(wù)所的情況，如果有，要了解其更換會計事務(wù)所的原因，并對不同會計事務(wù)所出具的數(shù)據(jù)進行比對。其次，要注意對企業(yè)的負債中的長期待攤費用以及待處理財產(chǎn)損益等元素的審核，給出企業(yè)每一類資產(chǎn)的變現(xiàn)系數(shù)，了解是否與企業(yè)的實際經(jīng)營狀況吻合。同時還要加強對企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)引入渠道的審核與評價工作，從而保證銀行分析的財務(wù)數(shù)據(jù)的準確性。

企業(yè)的交易流水信息，與其經(jīng)營活動密切相關(guān)，造假難度很大，例如M銀行從監(jiān)管層提出的全行業(yè)數(shù)據(jù)共享，建立行業(yè)大數(shù)據(jù)平臺，參照外部行業(yè)參數(shù)，對比國標、WIND、上市公司等公認的行業(yè)分類及行業(yè)財務(wù)標準，運用大數(shù)據(jù)技術(shù)，通過基于對企業(yè)的交易流水的財務(wù)分析，較大程度上能客觀反映企業(yè)的真實經(jīng)營狀況，可有效彌補單純依靠財務(wù)報表分析地缺陷。

（三）加強銀行對企業(yè)財務(wù)分析的重視程度

要加強銀行對貸款企業(yè)財務(wù)分析的重視程度，首先需要從銀行領(lǐng)導(dǎo)階層做起。銀行的領(lǐng)導(dǎo)階層要先為自己樹立正確的意識，然后通過會議以及文件的形式將這種認識逐級的傳遞下去，保證銀行內(nèi)部對該項工作有正確的認識，為銀行信貸風(fēng)險管理工作的開展營造一個良好的環(huán)境。

M銀行十分重視對貸款企業(yè)的財務(wù)報表分析，嚴格貸前各類財務(wù)報表數(shù)據(jù)的審核，銀行行長參與其中，對重要指標還將親赴企業(yè)實際經(jīng)營辦公場所進行了解，同時要求企業(yè)提交的報表需經(jīng)第三方（會計師事務(wù)所）審計。每筆貸款發(fā)放前均召開貸審會，集體對財務(wù)報表，企業(yè)經(jīng)營情況進行分析討論，形成最終貸審意見。

（四）優(yōu)化銀行對貸款企業(yè)的財務(wù)分析工作

為保證銀行信貸風(fēng)險管理工作能夠取得良好的實際成效，銀行必須對自身分析企業(yè)財務(wù)狀況的能力進行優(yōu)化[3]。首先，銀行要優(yōu)化對企業(yè)債償還能力、盈利能力和營運能力的分析，特別是償債能力分析過程中，企業(yè)現(xiàn)金流比率、經(jīng)營現(xiàn)金流動比率、企業(yè)產(chǎn)權(quán)比率以及利息保障倍數(shù)這四項數(shù)據(jù)是非常重要的，銀行要對企業(yè)的這四項數(shù)據(jù)進行認真的計算以及嚴格的審核，同時因為企業(yè)的償債能力處于不斷變化過程中，銀行需建立動態(tài)指標評價體系，以增強對企業(yè)報表分析的不可預(yù)見性。其次，銀行還要摒棄以往的各類文字報告類的企業(yè)財務(wù)分析，而要使對貸款企業(yè)財務(wù)分析的各項要素向著數(shù)據(jù)化、指標化的方向轉(zhuǎn)變，避免由人為主觀因素而帶來的企業(yè)財務(wù)分析誤差，從而提升銀行開展信貸風(fēng)險管理工作的效率。

結(jié)束語

綜上所述，在我國銀行不良貸款率呈現(xiàn)遞增趨勢的情況下，銀行為了保證資金安全以及自身的發(fā)展，必須開展良好的信貸風(fēng)險管理工作。而作為銀行信貸風(fēng)險管理的重要環(huán)節(jié)，對企業(yè)的財務(wù)分析工作也必須得到足夠的優(yōu)化，才能保證銀行信貸工作的良好開展。