對我國高校財務(wù)內(nèi)部控制體系構(gòu)建的探討

文/劉麗霞，包頭師范學(xué)院

財務(wù)風(fēng)險管理是高校財務(wù)內(nèi)部控制體系的關(guān)鍵部分，對高校財務(wù)內(nèi)部控制構(gòu)建能夠規(guī)避高校由于擴張、辦學(xué)多元化引起的風(fēng)險?，F(xiàn)階段部分高校對財務(wù)風(fēng)險防范、安全意識等方面認(rèn)識不到位，內(nèi)部控制體系不健全，發(fā)生一些權(quán)責(zé)不明、越位或者缺位等財務(wù)舞弊事件，使得高校財務(wù)風(fēng)險增加，采取一定的內(nèi)部控制措施對其范圍、內(nèi)容及手段等方面進行把控，一定程度可以減少或者規(guī)避這些風(fēng)險，因此探討我國高校財務(wù)內(nèi)部控制體系構(gòu)建具有一定的實現(xiàn)意義。

1 我國高校財務(wù)內(nèi)部控制體系發(fā)展現(xiàn)狀分析

1.1 對于財務(wù)風(fēng)險認(rèn)識不到位

高校為了提升自身的影響力，與其他高校進行各方面的競爭，在辦學(xué)方式、規(guī)模及對外合作等方面投入力度逐漸增加，但對于財務(wù)風(fēng)險方面意識比較差，在外部市場環(huán)境的影響下，使其高校的財務(wù)識別、判斷能力弱化，這樣就造成高校財務(wù)風(fēng)險的增加，比如高校進行的項目建設(shè)，只考慮到項目成功可以帶來的效益，而忽視融資方式、渠道等方面的財務(wù)風(fēng)險問題，對整個高校的正常運營帶來一定的財務(wù)安全隱患。同時高校缺乏風(fēng)險評估及應(yīng)急方案，對于擴張建設(shè)過程中決策、執(zhí)行等方面不夠規(guī)范，以及缺乏相關(guān)的應(yīng)急方案，一旦發(fā)生財務(wù)風(fēng)險就可能造成高校資金周轉(zhuǎn)困難。

1.2 資產(chǎn)預(yù)算管理缺乏科學(xué)性

財務(wù)管理的過程中需要對資產(chǎn)進行明確的預(yù)算，其中包括對預(yù)算目標(biāo)進行整體的把控。但在實際的高校財產(chǎn)預(yù)算管理過程中，由于對資產(chǎn)預(yù)算目標(biāo)不能有效的把控，在預(yù)算的過程中存在方法、手段不合理的現(xiàn)象，造成預(yù)算的結(jié)果與實際的結(jié)果存在一定的差距。同時高校對預(yù)算的結(jié)果沒有進行科學(xué)分析、論證的情況下，直接開展下一環(huán)節(jié)財務(wù)預(yù)算編制的工作，造成財務(wù)預(yù)算管理形同虛設(shè)，沒有發(fā)揮其自身的把控作用。

1.3 資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)責(zé)任主體不明確

高校內(nèi)部各方面的教育活動正常開展需要資金的支持，眾所周知，高校的財務(wù)內(nèi)部控制體系包括資金有效性、效益等。但實際的高校資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)存在責(zé)任主體不明確的現(xiàn)象，使得資金、資源在使用過程中并沒有發(fā)揮自身的優(yōu)勢，存在一定的浪費現(xiàn)象，同時對高校財務(wù)管理、預(yù)算等方面造成不利影響。

1.4 內(nèi)部監(jiān)督機制及考核不完善

高校的監(jiān)督機構(gòu)涉及到審計部門、紀(jì)委部門，這些部門在開展工作的時候，一般是按照個人經(jīng)驗、慣例等進行業(yè)務(wù)辦理，對于業(yè)務(wù)開展的范圍、效果等方面缺乏具體標(biāo)準(zhǔn)化，同時審計部分權(quán)限受到約束，主要體現(xiàn)在其工作內(nèi)容涉及日常財務(wù)收支、大型設(shè)備采購等方面是否合法、有效，而在資源分配方面不能進行監(jiān)督和審計。

2 如何有效的構(gòu)建高校財務(wù)內(nèi)部控制體系

2.1 全方位的提高財務(wù)風(fēng)險意識

針對高校財務(wù)風(fēng)險認(rèn)識不到位的現(xiàn)象，需要全面的考慮各方面的風(fēng)險因素，其中包括風(fēng)險識別、分析及評估等方面。眾所周知，隨著教育改革的不斷深入，使得高校自主經(jīng)營的權(quán)利擴大，對應(yīng)的需要承擔(dān)的各方面的財務(wù)風(fēng)險也在增加。面對這些現(xiàn)狀，需要從內(nèi)、外兩方面對其財務(wù)風(fēng)險進行把控，一方面需要考慮市場、政策等方面的外部因素的變化，高校財務(wù)人員需要具備敏銳的市場洞察力及專業(yè)的財務(wù)風(fēng)險應(yīng)對能力，一旦發(fā)現(xiàn)外部市場發(fā)生變化，能夠快速的做出防范措施；另一方面需要考慮投資、債務(wù)等內(nèi)部因素，對高校投資的項目進行全面的評估、科學(xué)分析，同時結(jié)合市場、政策等方面的外部因素，來降低投資所面臨的風(fēng)險。

2.2 有效開展財務(wù)管理工作

針對資產(chǎn)預(yù)算不科學(xué)的現(xiàn)象，需要優(yōu)化、調(diào)整其預(yù)算管理，這樣就可以保證其收支持平且發(fā)揮預(yù)算管理的功能。高校在開展預(yù)算管理工作的過程中需要結(jié)合以下三方面；首先，預(yù)算編制、執(zhí)行及評估等環(huán)節(jié)都需要按照所規(guī)定的內(nèi)部控制要求來進行，其中需要對編制的內(nèi)容、數(shù)據(jù)進行核實，保證其數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性；其次，在內(nèi)容規(guī)范及數(shù)據(jù)可靠的情況下對其進行有效銜接，這樣才能保證其上報的內(nèi)容、數(shù)據(jù)具有一定的參考意義；最后，將高校的所有財務(wù)支出進行細化，并進行相關(guān)的記錄、管理，這樣為財務(wù)管理工作提供一定的便捷性，以及查詢賬目的時候有據(jù)可依。

2.3 合理把控高校內(nèi)部經(jīng)濟業(yè)務(wù)

在構(gòu)建高校財政內(nèi)部控制體系的過程中，需要對其內(nèi)部經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行合理的把控，其中涉及高校內(nèi)部融資、采購及投資等方面的活動。首先，在開展這些經(jīng)濟業(yè)務(wù)之前需要保證其業(yè)務(wù)具有合法性，并對其做好記錄、準(zhǔn)備所需的相關(guān)資料；其次，對其業(yè)務(wù)開展的流程、審批需要按照一定的標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格執(zhí)行，并按照一定的程序進行監(jiān)管、驗收，這樣才能保證內(nèi)部業(yè)務(wù)可以順利的開展；最后，對相關(guān)資產(chǎn)進行管理的過程中，需要保證其配置的合理性，這樣才能減少資源的浪費。

2.4 發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)、信息化方面的資源

在當(dāng)下網(wǎng)絡(luò)、信息化的大環(huán)境下，高校財務(wù)內(nèi)部控制體系在構(gòu)建的過程中需要借助信息化方面的資源，這樣才能快速的獲取外部市場、其他高校等方面的信息，為自身財務(wù)內(nèi)部控制決策提供一定的參考，一定程度可以降低財務(wù)風(fēng)險。同時對于高校財務(wù)內(nèi)部控制決策者來說，可以保證各部門之間信息傳遞、溝通具有高效性、準(zhǔn)確性，在信息化逐漸完善的過程中，人員之間、各部門之間可以相互監(jiān)督，一定程度可以減少徇私舞弊的事件發(fā)生。

3 結(jié)束語

對我國高校財務(wù)內(nèi)部控制體系進行構(gòu)建、完善，為高校財務(wù)管理、可持續(xù)發(fā)創(chuàng)造良好的環(huán)境。本文主要對目前我國高校財務(wù)內(nèi)部控制體系存在的財務(wù)風(fēng)險意識淡薄、缺乏合理的資產(chǎn)預(yù)算等多方面的問題進行分析，并提出四方面的對應(yīng)的措施，希望對實際高校構(gòu)建財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)有一定的借鑒。同時，由于高校對外經(jīng)濟活動逐漸的增多，需要對不確定的風(fēng)險因素進行綜合評估，并合理對待投資、貸款等方面的業(yè)務(wù)。