文/韓曉娟，登封市天中實業(yè)公司

內(nèi)部控制是企業(yè)管理層的一種防御武器，就像人體內(nèi)的免疫系統(tǒng)，對企業(yè)的生存發(fā)展非常重要，建立一套適合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)管理制度的關(guān)鍵。加強內(nèi)部控制管理是我國企業(yè)普遍關(guān)注的問題，也是企業(yè)當前的重要任務。同時隨著市場經(jīng)濟體制的不斷完善，企業(yè)在不斷發(fā)展壯大的進程中，將會越來越注重完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)。

1 企業(yè)內(nèi)部控制的概述

作為內(nèi)部控制的五要素之一，內(nèi)部控制活動是企業(yè)內(nèi)部控制的具體體現(xiàn)，是企業(yè)內(nèi)部控制有效實施的關(guān)鍵。企業(yè)的市場風險、管理風險或運行風險是企業(yè)經(jīng)營管理過程中需要應對的日常風險，可通過制定一系列內(nèi)部控制舉措，是可以將風險控制在企業(yè)可承受的范圍之內(nèi)。內(nèi)部控制措施一般包括：不相容職務分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制、預算控制、運營分析控制和績效考評控制等。不相容職務分離控制，既企業(yè)要對如會計與出來、審批與支付等類似不相容職務，設(shè)置要相互分離，同時也要相互支撐；授權(quán)審批控制是要求企業(yè)設(shè)置企業(yè)各項常規(guī)、非常規(guī)、重大事項等各業(yè)務的審批與決策權(quán)限、明確各權(quán)限范圍內(nèi)單位和個人的權(quán)限與職責；會計系統(tǒng)控制和財產(chǎn)保護控制，要求企業(yè)制定與國家會計和財產(chǎn)保護制度相一致的會計制度財產(chǎn)制度，做好會計基礎(chǔ)工作，規(guī)范會計處理程序，企業(yè)應當依法設(shè)置會計機構(gòu)和會計崗位確保財產(chǎn)安全；企業(yè)要實施全面預算，從企業(yè)預算的編制、審定、下達和執(zhí)行都建立在內(nèi)部控制基礎(chǔ)之上。內(nèi)部控制是職能不是制度，內(nèi)部控制、公司治理和風險管理三者關(guān)系上，只能說公司治理中運用了內(nèi)部控制和風險管理方法，而對于內(nèi)部控制和風險管理的關(guān)系，只能說二者雖表達不同，但是含義相同，三者有內(nèi)在一致性，統(tǒng)一于公司管理制度中。

2 內(nèi)部控制的作用

由于內(nèi)部控制處于管理中心地位，又貫徹于管理的全過程，所以，它是影響企業(yè)單位成功的關(guān)鍵因素，是實現(xiàn)單位管理目標的根本保證，同時內(nèi)控制度又是風險管理的主要措施和公司治理的重要內(nèi)容。它的主要作用有：

2.1 內(nèi)控制度能夠起到人所不能管理的優(yōu)點。內(nèi)控是通過制度管事而不是通過人來管理，制度管理對于每個人都是平等的，如果以人管理，很可能有漏洞，不能確保企業(yè)利益，因為人是感性動物，會帶有情緒，而且情緒是隨著時間波動變化的，也會因為感情波動有影響也會

產(chǎn)生主觀判斷的不正確性，對于企業(yè)是存在危害的，因為人的因素存在不健全的行為這是管理中人的弱點。而內(nèi)控制度是一種標準化制度流程，過程中規(guī)范的制度流程，事后有很好的監(jiān)督，可以達到企業(yè)目標很好的效果。

2.2 內(nèi)控制度是企業(yè)進行現(xiàn)代化管理的客觀要求和可靠的保證。有了嚴密的內(nèi)控制度，企業(yè)領(lǐng)導人和管理當局就可以及時、準確的了解情況、掌握資料，明白現(xiàn)在的處境，以便控制企業(yè)和發(fā)揮企業(yè)。

2.3 內(nèi)部控制對于發(fā)現(xiàn)和糾正企業(yè)不正當行為有特殊的作用。首先健全的組織架構(gòu)，可以達到職權(quán)相互制衡，最為重要的是減少少數(shù)人獨攬大權(quán)的機會。第二，內(nèi)控制度完善了就確保信息真實合法合規(guī)，第三，管理層和所有者職責明確后，管理行為高度透明化。

2.4 內(nèi)部控制使得企業(yè)經(jīng)濟健康發(fā)展。內(nèi)部控制作為公司和政府治理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和風險管理的主要措施，在企業(yè)發(fā)展壯大中和政府廉潔高效建設(shè)中具有舉足輕重的作用。

3 企業(yè)有效構(gòu)建內(nèi)控制度的對策

3.1 內(nèi)控制度設(shè)計合理。內(nèi)部控制主要實現(xiàn)股東價值利益化，為公司所有者使用，所以該制度應該是由單位高層管理組織設(shè)計，在單位主要負責人的領(lǐng)導下開展設(shè)計，也可以由內(nèi)部人員或者請外界專家設(shè)計制度。使得理論和實務相配合。更能設(shè)計出適合單位管理需要的制度。

3.2 內(nèi)控要有新思維創(chuàng)造新價值。內(nèi)控是給管理者提供了一套簡單實用的管理工具。將理論的內(nèi)控制度轉(zhuǎn)換到企業(yè)管理過程中的一種生產(chǎn)力。按流程去識別風險或者機會，面對風險的可能性大小或者是影響程度不同采取應對策略。解決企業(yè)關(guān)鍵問題，而不是死板的流水線上的流程問題，如解決主要是員工在上班時間是否在專注工作而不是做些與工作無關(guān)的事情，并不是控制員工指紋系統(tǒng)控制的考勤問題。是解決人的實質(zhì)問題為主。

3.3 高效實施內(nèi)控管理制度。讓內(nèi)控實施過程中，更好的影響業(yè)務部門?？刂骗h(huán)境，讓利益相關(guān)者有意愿積極主動去行動，通過信息溝通，管理者加大宣傳整體意識，提升總體意識并且能降低內(nèi)控成本。了解業(yè)務人員的動機以及在業(yè)務發(fā)展過程中碰到的痛點，在推廣宣傳內(nèi)控制度的實施中都可以得到解決，維護了業(yè)務人員的利益，得到業(yè)務人員的認可，內(nèi)控制度得到宣傳發(fā)展。

3.4 突破內(nèi)控制度價值。首先，把抽象教條運用到實際當中，把制度文字轉(zhuǎn)變可以是圖片或者是有趣的形式來展示，讓使用人有興趣理解并能執(zhí)行。其次，突破就事論事的，考慮到人的因素，當制度跟人的利益掛鉤了，就影響到人的執(zhí)行和意愿。最后，突破工業(yè)化思維建立互聯(lián)網(wǎng)思維。工業(yè)思維強調(diào)的是標準，互聯(lián)網(wǎng)思維強調(diào)是連接，鏈接資源、人、社群，得到多元化，共享創(chuàng)新。鏈接供應商，加強溝通，減少鏈接的過程。

通過了解內(nèi)部控制在整個企業(yè)發(fā)展的影響意義重大，并在整個現(xiàn)代化企業(yè)市場經(jīng)濟中的發(fā)展有著深遠的歷史，所以內(nèi)部控制的作用十分重要，必須要在企業(yè)發(fā)展過程中很好運用以及突破創(chuàng)新，這樣才能與實際相結(jié)合，與企業(yè)發(fā)展時代進步相一致。