文/胡民，中國(guó)石油天然氣股份有限公司遼寧撫順?shù)N售分公司

1 企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理

1.1 企業(yè)內(nèi)部控制

第一，內(nèi)涵。企業(yè)內(nèi)部控制以控制制度為出發(fā)點(diǎn)，以企業(yè)監(jiān)管為核心，以降低企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)為目標(biāo)，以幫助企業(yè)獲取更高經(jīng)濟(jì)收益為基礎(chǔ)，立足企業(yè)發(fā)展實(shí)際，建立全方位內(nèi)控體系，在關(guān)鍵控制點(diǎn)應(yīng)用流程形式體現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)實(shí)況，形成規(guī)范的內(nèi)部控制管理體系保障企業(yè)利益，該體系屬于企業(yè)財(cái)務(wù)管理“子體系”，用以完善企業(yè)管理機(jī)制，推動(dòng)企業(yè)良性發(fā)展。第二，要素。一是內(nèi)控環(huán)境。企業(yè)在內(nèi)控環(huán)境中實(shí)施相關(guān)控制管理措施，為此內(nèi)控環(huán)境囊括內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)控機(jī)構(gòu)、內(nèi)控結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化、人力資源政策及社會(huì)責(zé)任等。二是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。企業(yè)為實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)，在其既定運(yùn)營(yíng)周期內(nèi)分析、識(shí)別系統(tǒng)內(nèi)存在的風(fēng)險(xiǎn)，以報(bào)告形式將風(fēng)險(xiǎn)因素體現(xiàn)出來(lái)，圍繞相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)制定、優(yōu)化內(nèi)控措施，提高企業(yè)內(nèi)控能力。三是控制活動(dòng)。企業(yè)依據(jù)控制措施及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果采取的行動(dòng)，則為控制活動(dòng)，用以完善企業(yè)內(nèi)控體系。

1.2 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理主要是指企業(yè)采取管理措施，用以分析、衡量、識(shí)別、評(píng)價(jià)企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中存在的各種風(fēng)險(xiǎn)，圍繞相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)推行富有時(shí)效性的控制與防范措施，用最為合理有效且經(jīng)濟(jì)的手段處理風(fēng)險(xiǎn)，為保障企業(yè)運(yùn)營(yíng)安全，獲取更高經(jīng)濟(jì)收益夯實(shí)管理基礎(chǔ)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)主要由兩部分構(gòu)成，一是內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)發(fā)展目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)決策、生產(chǎn)銷售計(jì)劃、用人機(jī)制、成本投入等關(guān)乎企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部因素，均會(huì)給企業(yè)帶來(lái)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。二是外部風(fēng)險(xiǎn)。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)供需關(guān)系、國(guó)家政策變更情況、國(guó)際市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展走向等關(guān)乎企業(yè)發(fā)展的外部因素，同樣會(huì)為企業(yè)帶來(lái)管理風(fēng)險(xiǎn)，為此需企業(yè)秉持全面、發(fā)展的眼光看待企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題，確保風(fēng)險(xiǎn)管理契合企業(yè)發(fā)展實(shí)際，繼而推動(dòng)企業(yè)良性發(fā)展。

2 企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題

2.1 缺乏內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

意識(shí)對(duì)人的主觀行動(dòng)產(chǎn)生影響，良好的意識(shí)可以指引人們落實(shí)行動(dòng)目標(biāo)，消極意識(shí)將成為人們行動(dòng)上的“絆腳石”，為此企業(yè)做好內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理工作的前提是擁有相關(guān)意識(shí)，可以在企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中靈活管控，然而當(dāng)前我國(guó)部分企業(yè)管理者核心素養(yǎng)仍有待提高，有些管理者甚至陷入“經(jīng)驗(yàn)論”管理誤區(qū)，影響企業(yè)內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)管理決策科學(xué)性、時(shí)效性，無(wú)法發(fā)揮二者管理能效。

2.2 缺乏優(yōu)質(zhì)治理結(jié)構(gòu)

目前，一些企業(yè)缺乏優(yōu)質(zhì)治理結(jié)構(gòu)。企業(yè)管理研究學(xué)者劉霄侖指出，企業(yè)治理層科學(xué)性關(guān)乎其內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)管理能效，一旦企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不健全，將出現(xiàn)內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)權(quán)不清、治理混亂等消極現(xiàn)象，影響企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。

2.3 缺乏完善的監(jiān)督管控機(jī)制

受傳統(tǒng)管理理念及企業(yè)眼前利益所影響，有些企業(yè)決策者不注重踐行風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)控策略，認(rèn)為只要能為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)收益，在決策過(guò)程中冒一些風(fēng)險(xiǎn)必不可少，許多企業(yè)雖設(shè)有內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，但實(shí)則為敷衍檢查的擺設(shè)，并不具備實(shí)權(quán)，影響企業(yè)管理綜合成效，造成以上現(xiàn)象主要原因在于，企業(yè)缺乏完善的監(jiān)督管控機(jī)制，相關(guān)內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)管理措施無(wú)法落到實(shí)處，很難發(fā)揮二者綜合管理能效。其典型案例是創(chuàng)建于拿破侖時(shí)代的法興銀行，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制不嚴(yán)格，導(dǎo)致凱維埃爾獲得了非法使用巨額資金的權(quán)限，違規(guī)操作近一年才被發(fā)現(xiàn)。這就告訴我們，對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制，不能掉以輕心，要時(shí)刻提高警惕，加強(qiáng)監(jiān)管。

3 應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題的策略

3.1 優(yōu)化企業(yè)治理結(jié)構(gòu)

完善的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)是優(yōu)化配置企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制資源的基礎(chǔ)，為此企業(yè)需明晰治理結(jié)構(gòu)對(duì)自身發(fā)展的重要性，做好企業(yè)治理結(jié)構(gòu)頂層設(shè)計(jì)，為保障風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)控決策科學(xué)性打下基礎(chǔ)。同時(shí)企業(yè)需設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，借助互聯(lián)網(wǎng)體系加強(qiáng)各個(gè)機(jī)構(gòu)之間的聯(lián)系，確?？杉皶r(shí)向企業(yè)決策者反饋企業(yè)運(yùn)營(yíng)各方面的信息及潛在風(fēng)險(xiǎn)，為優(yōu)化相關(guān)決策提供依據(jù)。同時(shí)要與人力資源部門(mén)協(xié)調(diào)，做好風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)控人員調(diào)配工作，確保各方管理力量均衡，為高效落實(shí)企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)夯實(shí)人力基礎(chǔ)。

3.2 完善企業(yè)監(jiān)督管控機(jī)制

為使企業(yè)踐行風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制決策，可以設(shè)立監(jiān)督管控小組，從第三方力量著手，評(píng)價(jià)、觀察、分析、總結(jié)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)控實(shí)際，體現(xiàn)二者執(zhí)行優(yōu)勢(shì)與劣勢(shì)，通過(guò)優(yōu)化配置風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)控資源，彌補(bǔ)二者管理缺陷，提高企業(yè)管理綜合質(zhì)量，同時(shí)設(shè)定監(jiān)督管控評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，定性、定量分析管控結(jié)果，引導(dǎo)人們更好踐行相關(guān)管理策略，保障企業(yè)運(yùn)營(yíng)安全，降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)值，突出內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理價(jià)值。

3.3 優(yōu)化構(gòu)建的路徑

基于風(fēng)險(xiǎn)管理視角下，為了能夠促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的提高，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，就要結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管，科學(xué)構(gòu)建完善的內(nèi)部監(jiān)管體系，根據(jù)當(dāng)前企業(yè)運(yùn)營(yíng)情況，充分落實(shí)內(nèi)部監(jiān)管工作，加大監(jiān)管力度，給監(jiān)管部門(mén)施加一定壓力，以此實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理水平的提高，避免出現(xiàn)徇私舞弊等狀況。并且在完善內(nèi)部控制監(jiān)管體系時(shí)，預(yù)算在其中占據(jù)一定位置，因此，企業(yè)需要給予預(yù)算管理工作充分重視，確保預(yù)算管理工作順利落實(shí)，讓企業(yè)效益得到最優(yōu)化。

4 結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，為使企業(yè)管理綜合質(zhì)量得以提高，企業(yè)需明晰內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)涵、關(guān)聯(lián)，通過(guò)引導(dǎo)企業(yè)樹(shù)立內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，優(yōu)化企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，完善企業(yè)監(jiān)督管控機(jī)制，提高企業(yè)內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)管理能力，繼而推動(dòng)企業(yè)良性發(fā)展。