肖唐亮

（福建鴻志興股份有限公司（新三板上市），福建 南平 353000）

一、引言

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策主要是指在企業(yè)研發(fā)時(shí)所產(chǎn)生的費(fèi)用按照稅法規(guī)定的比例進(jìn)行加成后，作為應(yīng)繳納稅額的一部分以此為企業(yè)減免一定的繳稅額，是國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策。國(guó)家推行這項(xiàng)政策的主要目的是鼓勵(lì)創(chuàng)新型企業(yè)創(chuàng)建，加強(qiáng)企業(yè)的科技創(chuàng)新研發(fā)力度，推動(dòng)國(guó)家科技進(jìn)步發(fā)展。而高新技術(shù)企業(yè)相對(duì)于一般的企業(yè)來說，其研發(fā)投入更甚，而國(guó)家推行的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策中主要涉及的優(yōu)惠內(nèi)容與高新企業(yè)的條件比較符合，因此相較于其他企業(yè)來說，高新技術(shù)企業(yè)在該政策中具備一些優(yōu)勢(shì)。研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策不僅可以為高新技術(shù)企業(yè)在繳稅支出中給予優(yōu)惠，同時(shí)政策對(duì)企業(yè)一些的標(biāo)準(zhǔn)和要求等硬性指標(biāo)也可以對(duì)企業(yè)自身項(xiàng)目管理和財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化、系統(tǒng)化產(chǎn)生有益的影響，有助于企業(yè)對(duì)專利的申報(bào)和其他政府補(bǔ)助項(xiàng)目的審批。因此，在高新技術(shù)企業(yè)中推行研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，能夠幫助企業(yè)完善自身管理制度，提升項(xiàng)目和財(cái)務(wù)的管理水平，減少企業(yè)稅務(wù)支出，降低其運(yùn)營(yíng)成本，對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展大有裨益。

二、高新技術(shù)企業(yè)在執(zhí)行研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策時(shí)出現(xiàn)的問題

（一）企業(yè)管理層對(duì)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的認(rèn)識(shí)不充分

目前許多企業(yè)管理者對(duì)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策并不重視，沒有對(duì)該政策的意義和作用有非常明確的認(rèn)識(shí)，目光仍然停留在之前國(guó)家對(duì)于企業(yè)品牌等方面所推出的稅收優(yōu)惠政策之上，沒有重視企業(yè)的科技創(chuàng)新和研發(fā)項(xiàng)目。作為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和管理者，決定著企業(yè)的發(fā)展方向，而管理者們對(duì)該項(xiàng)政策的不重視，會(huì)直接阻礙這項(xiàng)政策在企業(yè)中的執(zhí)行情況，企業(yè)科技研發(fā)部門的相關(guān)管理人員也會(huì)對(duì)這項(xiàng)政策所要求的相關(guān)審批條件和精神都不明確，無法確保政策的落實(shí)。

（二）高新技術(shù)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理和核算方面的缺陷

在進(jìn)行研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的申報(bào)時(shí)，國(guó)家對(duì)于申報(bào)該政策的項(xiàng)目所界定的研發(fā)費(fèi)用有一定的要求：第一，對(duì)于企業(yè)所申報(bào)的科技研發(fā)項(xiàng)目類型有要求，只有8項(xiàng)國(guó)家規(guī)定的項(xiàng)目才可按照該政策進(jìn)行稅收優(yōu)惠；第二，對(duì)于所進(jìn)行的研發(fā)項(xiàng)目的各類費(fèi)用要進(jìn)行整體的核算。而在部分高新技術(shù)企業(yè)中，財(cái)務(wù)管理工作由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一進(jìn)行管理，并沒有根據(jù)不同的項(xiàng)目而進(jìn)行劃分，使得原本可以按照要求進(jìn)行稅收減免的項(xiàng)目和普通項(xiàng)目混雜在一起，造成在進(jìn)行加計(jì)扣除時(shí)財(cái)務(wù)數(shù)目的混亂。同時(shí)，很多企業(yè)在進(jìn)行項(xiàng)目研發(fā)時(shí)，通常將項(xiàng)目產(chǎn)生的費(fèi)用進(jìn)行單獨(dú)的核算，并沒有將各類費(fèi)用整體進(jìn)行核算，使企業(yè)的科技研發(fā)項(xiàng)目和產(chǎn)生的費(fèi)用失去了聯(lián)系，研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)成本之間的關(guān)系難以界定，在進(jìn)行研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除時(shí)產(chǎn)生混亂。

（三）高新技術(shù)企業(yè)在申報(bào)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策時(shí)遭遇困難

按照政策規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)要想得到研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠，必須要準(zhǔn)備以下材料并交由稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)備案：研發(fā)費(fèi)用的發(fā)生情況、項(xiàng)目計(jì)劃書、研發(fā)項(xiàng)目組人員的名單和具體情況、企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案書、項(xiàng)目開發(fā)預(yù)算以及董事會(huì)關(guān)于研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)決議文件等。如果想讓材料不遺漏的全部得到，那么聯(lián)絡(luò)企業(yè)的下屬公司便是非常必要的，同時(shí)也需要企業(yè)內(nèi)部部門的多方合作。人力耗費(fèi)巨大。如果稅務(wù)機(jī)關(guān)向企業(yè)在關(guān)于審批備案材料方面提出異議，高新企業(yè)在這時(shí)的首要任務(wù)便是給相關(guān)材料輔以一定的技術(shù)鑒定，隨后再交由相關(guān)部門審核，然后再交由稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)。因此目前很多企業(yè)因?yàn)槠渖陥?bào)手續(xù)的繁瑣以及消耗資源較大，其對(duì)該項(xiàng)政策申報(bào)不夠積極。

三、針對(duì)高新企業(yè)在研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策所面臨問題的一些對(duì)策

（一）加大對(duì)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的推廣

要想讓高新企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者和管理層能夠?qū)ρ邪l(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有深入的認(rèn)識(shí)和理解，政府稅務(wù)和科技部門應(yīng)該緊密聯(lián)系，進(jìn)一步合作，在對(duì)政務(wù)機(jī)關(guān)的網(wǎng)站進(jìn)行使用、感受權(quán)威媒體的力量等方面，大力提升對(duì)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣政策的宣傳力度，讓涉及到的政策可以充分運(yùn)用到社會(huì)各界。同時(shí)兩部門應(yīng)該深入到政策實(shí)施的第一線進(jìn)行情況調(diào)研，優(yōu)化政策的實(shí)施方案，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)管理人員政策方面的培訓(xùn)與教育，讓大多數(shù)的高新技術(shù)企業(yè)能夠深入了解政策對(duì)于企業(yè)的重要意義，積極投入科技研發(fā)項(xiàng)目，確保這項(xiàng)政策的順利實(shí)施和效果。

（二）提高高新技術(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平

高新企業(yè)在執(zhí)行研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除工作時(shí)需要一個(gè)科學(xué)完備的企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系。首先企業(yè)應(yīng)該建立健全對(duì)于企業(yè)正在進(jìn)行和將要進(jìn)行的項(xiàng)目進(jìn)行專業(yè)的鑒定和審核的鑒定機(jī)構(gòu)，對(duì)不同類型的項(xiàng)目進(jìn)行明確的劃分。其次需要對(duì)研發(fā)項(xiàng)目活動(dòng)進(jìn)行全程的記錄，為之后的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除工作做數(shù)據(jù)的支撐，同時(shí)有條件的企業(yè)還應(yīng)該建立專門針對(duì)于研發(fā)活動(dòng)的財(cái)務(wù)管理部門，這樣才能夠獨(dú)立有效地對(duì)研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行計(jì)算，便于進(jìn)行研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除工作。

（三）應(yīng)該緊密高新技術(shù)企業(yè)中財(cái)務(wù)部門和科技部門的聯(lián)系

目前研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的申報(bào)手續(xù)十分煩瑣，需要企業(yè)內(nèi)部多個(gè)部門通力合作完成，因此企業(yè)管理者應(yīng)該重視該項(xiàng)政策的落實(shí)情況，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各部門的溝通和配合，而在這之中，企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)部門和科技部門之間的聯(lián)系尤為重要。首先，這兩個(gè)部門都顯示出較強(qiáng)的專業(yè)性，導(dǎo)致這兩個(gè)部門下的工作人員不熟悉對(duì)方的業(yè)務(wù)流程，因此在進(jìn)行研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除工作時(shí)會(huì)產(chǎn)生很多漏洞。面對(duì)這樣的情況，科技部門的首要任務(wù)便是積極配合財(cái)務(wù)部門，將審計(jì)工作貫徹落實(shí)，以下會(huì)舉例說明：在提供科技研發(fā)活動(dòng)的憑證時(shí)，可以傳遞一些關(guān)于進(jìn)行該活動(dòng)時(shí)的類似信息，以便財(cái)務(wù)部門能夠明確該項(xiàng)目所產(chǎn)生的費(fèi)用的性質(zhì)及類別。在進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)費(fèi)用信息的統(tǒng)計(jì)時(shí)，財(cái)務(wù)部門也應(yīng)該幫助科技部門進(jìn)行相關(guān)信息的處理和手機(jī)。

四、結(jié)語

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展有著不可忽視的重要作用，高新企業(yè)應(yīng)該結(jié)合企業(yè)自身情況，重視該政策的推動(dòng)和實(shí)施，使高新企業(yè)盡可能地享受該政策的優(yōu)惠措施，加強(qiáng)企業(yè)創(chuàng)新科技實(shí)力，推動(dòng)社會(huì)科技進(jìn)步發(fā)展。