貨幣資金的會計控制管理途徑探討

文/郭燕杰，內(nèi)黃縣疾病預(yù)防控制中心

隨著我國社會市場經(jīng)濟的進一步發(fā)展，企事業(yè)單位也面臨著更多的要求，群眾需求的多元化增加了其壓力，這促使企事業(yè)單位做好資金管理工作，特別是要關(guān)注對貨幣資金的管理。要想提升貨幣資金管理效果，企事業(yè)單位應(yīng)該加大會計控制管理力度，才能保證實現(xiàn)預(yù)期的效果，真正讓貨幣資金得到充分利用。對此企事業(yè)單位貨幣資金管理人員應(yīng)該正確看待形勢，積極采取會計控制管理的方法，這樣才能在今后實現(xiàn)更好的發(fā)展。

1 貨幣資金會計控制管理的必要性

貨幣資金是單位擁有的現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金等，對企事業(yè)單位來說貨幣資金管理的好壞，將直接對今后的發(fā)展有著至關(guān)重要的影響，并關(guān)系著職工的工資發(fā)放與福利待遇。對任何一個單位來說，貨幣資金都是其生存與發(fā)展的基礎(chǔ)，必須高度關(guān)注對貨幣資金的會計控制管理，這是應(yīng)盡的責任與義務(wù)。此外，貨幣資金也是標準的支付手段，有著較強的可接受性與流動性特點，在購買物資、支付費用和償還債務(wù)等過程中，能夠突破時間與地點的限制。因為貨幣資金可以將社會財富反映出來，也是能夠轉(zhuǎn)化為其他任何類型的資產(chǎn)，容易出現(xiàn)盜竊、挪用、短缺和舞弊等現(xiàn)象。企事業(yè)單位貨幣資金流動是否科學(xué)與合理，將對自身資金周轉(zhuǎn)、經(jīng)營成敗等有著巨大的影響，對此必須做好對貨幣資金的會計控制管理工作，加大核算力度，促使國家財產(chǎn)更加安全與完整。同時也有利于讓金融市場秩序變得更加穩(wěn)定，維護財經(jīng)紀律，也為企事業(yè)單位更好開展工作打牢了基礎(chǔ)。

2 貨幣資金會計控制管理的策略

2.1 相互分離控制不相容職務(wù)

在貨幣資金的會計控制管理中，企事業(yè)單位要堅持不相容職務(wù)分離的原則，在內(nèi)部會計工作與相關(guān)工作崗位設(shè)計上要做好科學(xué)合理，并合理確定各自權(quán)限與職責，逐步建立起相互制衡的機制。如在貨幣資金支付上采取會計控制管理的措施，能夠在貨幣資金支付的授權(quán)批準、實際辦理、會計記錄和稽核監(jiān)察等，并涉及貨幣資金支付相關(guān)業(yè)務(wù)崗位，都需要做到相互分離，確保能夠?qū)崿F(xiàn)有效制約，防止出現(xiàn)一人身兼數(shù)值的情況。這樣才能避免企事業(yè)單位貨幣資金業(yè)務(wù)由一人負責，從而提升了貨幣資金的安全性，真正達到對貨幣資金會計控制管理的目的。

2.2 會計信息系統(tǒng)控制

為了提升貨幣資金會計控制管理效果，企事業(yè)單位應(yīng)該從現(xiàn)行法律法規(guī)處罰，實行統(tǒng)一的會計制度，并結(jié)合各項工作要求制定完善的會計制度。在會計憑證、會計賬薄和財務(wù)會計報告等方面，也要將具體的處理程序確定下來，采取合理的會計檔案保管與會計工作交接方法。同時要讓每個會計工作人員采取崗位責任制，最大限度體現(xiàn)出會計監(jiān)督職能。在應(yīng)用會計系統(tǒng)控制方法的時候，也要提高對憑證的審查與稽核重視程度，如在企事業(yè)單位貨幣資金業(yè)務(wù)審核過程中，重點要注意原始憑證稽核、現(xiàn)金憑證審核、銀行憑證稽核以及轉(zhuǎn)賬憑證的稽核等，并將會計賬薄、財務(wù)會計報告等納入到稽核的范圍內(nèi)，個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)都要做到規(guī)范與合理。這樣企事業(yè)單位貨幣資金業(yè)務(wù)審核工作才能高效開展，解決實際業(yè)務(wù)開展中遇到的各種問題，并結(jié)合實際情況不斷調(diào)整改正措施，才能提升會計控制管理效果，也保證貨幣資金使用的安全性。

2.3 授權(quán)審批控制

企事業(yè)單位在開展貨幣資金業(yè)務(wù)的時候，也要注重建立完善的授權(quán)審批制度，結(jié)合貨幣資金業(yè)務(wù)情況，在授權(quán)批準方式、權(quán)限、責任和程序都方面制定相應(yīng)方法，做到各環(huán)節(jié)職責明確，分工合理。要將經(jīng)辦人職責范圍確定下來，在工作上提出具體的要求，經(jīng)辦人員要從自身授權(quán)范圍出發(fā)，將已有的職權(quán)履行到位，對工作負責，在職責范圍內(nèi)結(jié)合支付申請、支付審批、支付復(fù)核和支付辦理等程序，保證貨幣資金支付業(yè)務(wù)的有效開展。在一些較為重要的貨幣資金支付業(yè)務(wù)上，企事業(yè)單位也要選擇集體決策與審批的方式，如在會計業(yè)務(wù)處理過程中，所有貨幣資金收支都需要通過相關(guān)授權(quán)部門的審核，同時貨幣資金支出也必須讓該授權(quán)部門嚴格審批。這樣企事業(yè)單位貨幣資金控制規(guī)范要求才能得到滿足，促使貨幣資金業(yè)務(wù)順利進行，也防止出現(xiàn)各種不利利用，促使貨幣資金利用率實現(xiàn)提升。

2.4 內(nèi)部報告管理控制

企事業(yè)單位要結(jié)合貨幣資金業(yè)務(wù)開展情況，制定完善的內(nèi)部報告制度，從將各項經(jīng)濟活動如實反映出來。這樣能夠掌握各項經(jīng)濟活動中形成的有價值信息，大幅度提升了內(nèi)部管理的實效性，也讓會計控制管理工作有針對性開展?；诖似笫聵I(yè)單位在貨幣資金控制管理中也要注重合理運用內(nèi)部報告控制方法，對審批人員來說，要嚴格審核權(quán)限范圍內(nèi)的各項貨幣資金業(yè)務(wù)，針對不規(guī)范的情況，貨幣資金經(jīng)辦人員也有權(quán)利拒絕辦理，同時要及時將相關(guān)情況報送至上級授權(quán)部門。此外，企事業(yè)單位要定期對內(nèi)部現(xiàn)金作出盤點，從而及時找出現(xiàn)金賬面與實際庫存不符的現(xiàn)行，便于第一時間采取有效處理措施。企事業(yè)單位也要對內(nèi)部貨幣資金收入、支出和結(jié)存等信息作出報告，對今后資金流入與流出情況作出準確的預(yù)測。同時也要全面掌握當前現(xiàn)金流浪，便于掌握豐富的基礎(chǔ)資料，提升內(nèi)部報告控制方法的應(yīng)用效果。

3 結(jié)語

總之，企事業(yè)單位在發(fā)展中要關(guān)注貨幣資金的安全與使用的有效性，對此可以引入會計控制管理的措施，可以保證貨幣資金得到合理使用，為單位今后的發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。對此企事業(yè)單位要充分認識到貨幣資金會計控制管理的重要性，結(jié)合實際情況采取有效措施，讓貨幣資金的使用與去向都變得更加明晰，保證了貨幣資金的可靠性。