電力企業(yè)工程成本管理工具的創(chuàng)新與應(yīng)用

文/張英，廣東電網(wǎng)公司佛山供電局

工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理具有專業(yè)性強(qiáng)、涉及面廣的特點(diǎn)，需要一種工具成為項(xiàng)目管理部門、項(xiàng)目實(shí)施部門及財(cái)務(wù)管理部門共同推進(jìn)投資精益化管理的跨專業(yè)使用的業(yè)務(wù)指導(dǎo)書，為迎接新一輪電力體制改革要求，推進(jìn)投資成本精益化管理，需要開展電力企業(yè)工程成本管理工具的創(chuàng)新與應(yīng)用研究。

1 研究背景

在外部環(huán)境方面，目前的工程成本管理精細(xì)度不能滿足管理所趨，需要提高工程成本管理的精益度。電力體制改革確定了電網(wǎng)企業(yè)新的盈利模式，它要求電網(wǎng)企業(yè)積極擴(kuò)大有效資產(chǎn)規(guī)模。進(jìn)一步加強(qiáng)工程項(xiàng)目竣工決算管理，加大在建工程清理力度，確保有效資產(chǎn)及時(shí)形成才符合目前的電改形勢。但是目前的工程成本管理精細(xì)度,未詳細(xì)規(guī)定如何通過核算及時(shí)歸集有效資產(chǎn)。

在內(nèi)部管理方面，財(cái)務(wù)管理要求涉及項(xiàng)目全過程管理，分布在基建部、設(shè)備部、市場部、信息部、財(cái)務(wù)部等各部門的項(xiàng)目管理制度和業(yè)務(wù)指導(dǎo)書。由于項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理涉及多個(gè)制度和業(yè)務(wù)指導(dǎo)書，分散在不同規(guī)范性文件中，加大會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)難度，無法全面掌握項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理要求。投資項(xiàng)目按單項(xiàng)工程及實(shí)際進(jìn)度開展成本核算的方法還有待研究；因單據(jù)不規(guī)范退單，影響報(bào)賬效率；在人員管理方面，以老帶新的培養(yǎng)方式未能及時(shí)將經(jīng)驗(yàn)傳遞至新員工。

2 主研究方法

遵循“業(yè)財(cái)聯(lián)動(dòng)、全面覆蓋、符合規(guī)范”三大原則編制《工程成本管理詞典》工具書。

1）業(yè)財(cái)聯(lián)動(dòng)原則。為了使業(yè)務(wù)流程更加標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范、銜接有效、執(zhí)行迅速。對(duì)于工程項(xiàng)目管理而言，業(yè)財(cái)聯(lián)動(dòng)原則是指將財(cái)務(wù)管理延伸至業(yè)務(wù)前端，實(shí)現(xiàn)從源頭規(guī)范業(yè)務(wù)，有效防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，另一方面是指在詞典編制過程中，要充分調(diào)動(dòng)業(yè)務(wù)部門參加，形成業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)共同語言。

2）全面覆蓋原則。基于業(yè)財(cái)聯(lián)動(dòng)的工程項(xiàng)目成本詞典的編制目的是為了從源頭防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此這也決定了它需要遵循全面覆蓋的原則，即其編制內(nèi)容應(yīng)覆蓋所有工程項(xiàng)目。

3）符合規(guī)范原則。符合規(guī)范原則是指《工程項(xiàng)目成本詞典》的編制內(nèi)容符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、一體化制度流程等規(guī)范性文件要求，并承接省公司投資成本核算的新文件要求。

3 創(chuàng)新之處

3.1 實(shí)現(xiàn)了供電和工程成本全面管理。

以“操作者”角度定位成本詞典，形成覆蓋全面的成本標(biāo)準(zhǔn)化管理體系。工程成本管理詞典、供電成本詞典，形成了覆蓋全面的成本標(biāo)準(zhǔn)化管理體系，對(duì)電網(wǎng)企業(yè)全面深化財(cái)務(wù)精益化管理,提升價(jià)值創(chuàng)造能力具有積極的意義。

3.2 打造了工程管理與財(cái)務(wù)管理相融合的跨專業(yè)使用的工具

《工程成本管理詞典》按照“全面覆蓋、業(yè)財(cái)融合”的原則，對(duì)電網(wǎng)基建、小型基建、技改項(xiàng)目、營銷項(xiàng)目、科技項(xiàng)目、信息化項(xiàng)目、修理項(xiàng)目7大類項(xiàng)目進(jìn)行了規(guī)范，內(nèi)容涉及80項(xiàng)會(huì)計(jì)科目的定義、開支范圍及核算要求，以及49項(xiàng)成本費(fèi)用的資金結(jié)算要求，將投資風(fēng)險(xiǎn)管理的要求嵌入其中,是基建部門、生產(chǎn)部門、財(cái)務(wù)部門推進(jìn)投資精益化管理的跨專業(yè)使用的業(yè)務(wù)指導(dǎo)書。

3.3 創(chuàng)新了工程精益化核算的具體方法。

成本詞典采用會(huì)計(jì)核算全過程管理模式，分別通過會(huì)計(jì)基本信息、會(huì)計(jì)科目業(yè)務(wù)內(nèi)容、會(huì)計(jì)核算規(guī)范、資金結(jié)算規(guī)范四部分內(nèi)容，按月按單項(xiàng)工程規(guī)范報(bào)賬準(zhǔn)入、報(bào)賬資料準(zhǔn)備、會(huì)計(jì)科目選擇、財(cái)務(wù)審核、會(huì)計(jì)核算、資金支付等全過程工作內(nèi)容。

4 實(shí)施效果

4.1 建立了六大原則

一是規(guī)范化原則，以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)管理制度為基礎(chǔ)，結(jié)合各層級(jí)實(shí)際業(yè)務(wù)內(nèi)容和管理要求。二是標(biāo)準(zhǔn)化原則，成本項(xiàng)目分別對(duì)應(yīng)工程管理中的概預(yù)算項(xiàng)目、對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)系統(tǒng)中的工程會(huì)計(jì)核算科目，對(duì)應(yīng)資金結(jié)算項(xiàng)目，實(shí)現(xiàn)概預(yù)算與結(jié)算、核算的統(tǒng)一，與上級(jí)公司工程成本標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對(duì)接。三是全過程管控原則，落實(shí)工程成本全過程精益管理理念,工程成本按單項(xiàng)工程和按工程實(shí)施進(jìn)度管理,管準(zhǔn)入、管標(biāo)準(zhǔn),實(shí)現(xiàn)成本準(zhǔn)入、成本標(biāo)準(zhǔn)、成本歸集、成本資金結(jié)算和核算、成本分析全過程成本管理，提升風(fēng)險(xiǎn)防范能力。四是實(shí)現(xiàn)全面覆蓋，覆蓋按項(xiàng)目管理的所有項(xiàng)目類別，共包含電網(wǎng)基建、小型基建、技改項(xiàng)目、營銷項(xiàng)目、科技項(xiàng)目、信息化項(xiàng)目、修理項(xiàng)目7大類項(xiàng)目，涵蓋全部項(xiàng)目的概預(yù)算管理、資金管理、核算管理、結(jié)算管理。五是實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合，在基本信息中,建立成本項(xiàng)目名稱與概預(yù)算項(xiàng)目的對(duì)應(yīng)關(guān)系；在準(zhǔn)入規(guī)范中，明確概預(yù)算定義、具體作業(yè)，成為項(xiàng)目管理部門、項(xiàng)目實(shí)施部門及財(cái)務(wù)管理部門共同推進(jìn)投資精益化管理的跨專業(yè)使用的業(yè)務(wù)指導(dǎo)書。六是實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)對(duì)接，詞典覆蓋財(cái)務(wù)系統(tǒng)中的全部工程會(huì)計(jì)核算科目，詳盡列明了每一項(xiàng)成本項(xiàng)目所需在財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)內(nèi)上傳結(jié)算資料的具體要求，為會(huì)計(jì)檔案電子化奠定基礎(chǔ)。

4.2 實(shí)現(xiàn)工程項(xiàng)目管理業(yè)財(cái)聯(lián)動(dòng)

《工程成本管理詞典》是基于業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)共同語言編制而成的，適用于財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門?！豆こ坛杀竟芾碓~典》實(shí)現(xiàn)了項(xiàng)目成本“三管”，即:“管準(zhǔn)入”、“管核算”、“管結(jié)算”。其中，通過梳理行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和制度規(guī)定，以工程項(xiàng)目的會(huì)計(jì)科目為基礎(chǔ)，映射工程項(xiàng)目概預(yù)算結(jié)構(gòu)，梳理對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)科目、業(yè)務(wù)概預(yù)算和業(yè)務(wù)內(nèi)容三者的對(duì)應(yīng)關(guān)系，實(shí)現(xiàn)“管準(zhǔn)入”；以上級(jí)公司文件和會(huì)計(jì)核算辦法為基礎(chǔ)，通過梳理各類成本科目的核算要求、不同情況下的資料要求和會(huì)計(jì)賬務(wù)處理方式，實(shí)現(xiàn)“管核算”；基于資金結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，結(jié)合資金安全規(guī)程要求，分別從結(jié)算資料、結(jié)算時(shí)間、結(jié)算前提和賬務(wù)處理四個(gè)方面規(guī)范項(xiàng)目成本結(jié)算，從而實(shí)現(xiàn)“管結(jié)算”。在資金結(jié)算規(guī)范中，詞典還分別明確了財(cái)務(wù)關(guān)注點(diǎn)和業(yè)務(wù)關(guān)注點(diǎn)。

4.3 提升工程項(xiàng)目成本內(nèi)控管理水平

《工程成本管理詞典》按照“全面覆蓋、業(yè)財(cái)融合”的原則，針對(duì)每一個(gè)具體的成本項(xiàng)目都從會(huì)計(jì)科目基本信息、業(yè)務(wù)內(nèi)容、會(huì)計(jì)核算規(guī)范和資金結(jié)算規(guī)范四個(gè)方面規(guī)范了工程項(xiàng)目一體化管理過程的方方面面，將投資風(fēng)險(xiǎn)管理的要求嵌入其中。

4.4 實(shí)現(xiàn)投資成本精益管理落地

為加強(qiáng)投資成本管理，及時(shí)反映工程完成程度，推動(dòng)投資及時(shí)轉(zhuǎn)增有效資產(chǎn)，發(fā)揮投資效益。成本詞典通過細(xì)化會(huì)計(jì)核算資料要求、賬務(wù)處理方式、設(shè)計(jì)工程進(jìn)度表等等，使精益化核算要求更具操作性。

4.5 提高工程財(cái)務(wù)管理效率

成本詞典將工程財(cái)務(wù)日常管理工作轉(zhuǎn)化為詞典形式，并以會(huì)計(jì)科目為索引，方便項(xiàng)目管理人員日常使用，使員工可以迅速、準(zhǔn)確地執(zhí)行業(yè)務(wù)，減少了工作反復(fù)，有效指導(dǎo)員工開展工程財(cái)務(wù)管理，實(shí)現(xiàn)了為基層減輕工作負(fù)擔(dān)。

4.6 促進(jìn)投資管理取得實(shí)效

應(yīng)用《工程成本管理詞典》，推進(jìn)投資按月按單項(xiàng)工程精益化核算，資本性投資、修理費(fèi)等供電成本預(yù)算執(zhí)行均衡性同比大幅提升，形象進(jìn)度、結(jié)算進(jìn)度和增資進(jìn)度齊頭并進(jìn)，長期困擾“結(jié)算不及時(shí)、預(yù)算執(zhí)行不均衡”的老問題得到有效解決。

4.7 創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益

1）節(jié)約生產(chǎn)成本

通過《工程成本管理詞典》工具書，搭建了工程成本精益管理體系，在該體系的推動(dòng)下，通過應(yīng)用成本精益管理體系，理清了全局工程成本費(fèi)用的構(gòu)成，為輸配電價(jià)成本監(jiān)審做好準(zhǔn)備；優(yōu)化了成本配置，提升供電成本利潤率；在成本管理閉環(huán)全流程的嚴(yán)格管控下，可降低運(yùn)行維護(hù)費(fèi)用。

2）節(jié)省人工成本

在提高人工效率方面,《工程項(xiàng)目成本詞典》“成本核算要求”經(jīng)過不斷完善，確保投產(chǎn)成本精益化核算落地，并推進(jìn)預(yù)算資金均衡性有效落地，改變以往年底扎堆結(jié)算現(xiàn)象。在節(jié)約人工成本方面,《工程項(xiàng)目成本詞典》的主體部分“工程項(xiàng)目資金結(jié)算規(guī)范”，率先在佛山局落地運(yùn)用，解決憑證不齊全、憑證不規(guī)范等報(bào)賬問題，促進(jìn)退單率降低10%。按照25個(gè)部門，每個(gè)部門1個(gè)報(bào)帳員、每月平均工資5000元/月，預(yù)計(jì)每天1/3時(shí)間開展報(bào)帳工作,節(jié)約人工成本=25*5000*1/3**12*10%=5萬元/年。項(xiàng)目成果在網(wǎng)省推廣應(yīng)用后效益將大大翻倍增加。