王海琴

一、稅務(wù)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制概述

（一）稅務(wù)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制

稅務(wù)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制是事務(wù)所工作人員依法提高工作效率，并且對(duì)其提供的業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行控制的過程。稅務(wù)師事務(wù)所主要業(yè)務(wù)是提供稅務(wù)審核、稅務(wù)代理、代為制作涉稅文書、開展稅務(wù)咨詢、籌劃等涉稅服務(wù)。業(yè)務(wù)質(zhì)量控制，是對(duì)其提供的稅務(wù)工作計(jì)劃、結(jié)果分析、稅收籌劃、信息反饋等服務(wù)的監(jiān)控。以規(guī)范質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)為前提，運(yùn)用質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)，判斷、評(píng)價(jià)事務(wù)所工作質(zhì)量，明確相關(guān)人員的權(quán)責(zé)，幫助事務(wù)所長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（二）質(zhì)量控制的特征

質(zhì)量控制體系特征：首先，系統(tǒng)性標(biāo)準(zhǔn)。這一標(biāo)準(zhǔn)代表事務(wù)所業(yè)務(wù)本身是連貫的，計(jì)劃、實(shí)施、報(bào)告需要制定不同標(biāo)準(zhǔn)，而各業(yè)務(wù)質(zhì)量的控制標(biāo)準(zhǔn)，需要有連接的流程，這一連接過程保障了業(yè)務(wù)質(zhì)量控制體系的系統(tǒng)性。其次，層次性。由于事務(wù)所業(yè)務(wù)繁多，質(zhì)量控制工作分為不同層級(jí)的監(jiān)督，那么明確劃分各層級(jí)權(quán)責(zé)、質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)，具有較強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義。最后，實(shí)用性。質(zhì)量控制針對(duì)事務(wù)所具體的工作情況。

（三）控制業(yè)務(wù)質(zhì)量意義

首先，業(yè)務(wù)的質(zhì)量影響著企業(yè)發(fā)展，那么稅務(wù)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制，不只可以降低自身風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也對(duì)委托方的權(quán)益提供保障。事務(wù)所為委托方提供有效信息，企業(yè)根據(jù)稅務(wù)師事務(wù)所提供的服務(wù)進(jìn)行計(jì)劃決策，適時(shí)調(diào)整稅務(wù)規(guī)劃戰(zhàn)略。其次，控制稅務(wù)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量，對(duì)稅務(wù)管理意義重大。隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程加深，經(jīng)營(yíng)主體面臨外部沖擊上升，合理控制稅收成本、提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，成為企業(yè)長(zhǎng)久發(fā)展的保障。提高稅務(wù)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量水平，為委托方提供高質(zhì)量服務(wù)，有利于使委托方能夠與國(guó)際經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)接。

二、稅務(wù)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制問題

（一）質(zhì)量控制重視不足

稅務(wù)師事務(wù)所的市場(chǎng)發(fā)展較快，但是行業(yè)執(zhí)業(yè)法規(guī)實(shí)施時(shí)間短，稅務(wù)師事務(wù)所業(yè)務(wù)承接、提供服務(wù)過程，處于較為寬松的環(huán)境中，這種環(huán)境下許多事務(wù)所對(duì)于質(zhì)量控制并不重視，部分中小稅務(wù)師事務(wù)所，工作質(zhì)量不達(dá)標(biāo)，業(yè)務(wù)質(zhì)量控制觀念十分薄弱，忽視其業(yè)務(wù)質(zhì)量控制，影響報(bào)告信息準(zhǔn)確性。加之事務(wù)所中稅務(wù)師個(gè)人能力、道德風(fēng)險(xiǎn)等因素的影響，其對(duì)于客戶委托的事項(xiàng)不能完成，違約情況時(shí)有發(fā)生，給事務(wù)所運(yùn)營(yíng)帶來風(fēng)險(xiǎn)。

（二）內(nèi)控體系及環(huán)境尚不完善

目前事務(wù)所運(yùn)營(yíng)法律環(huán)境不完善，對(duì)事務(wù)所業(yè)務(wù)執(zhí)行的約束力不足，由于事務(wù)所對(duì)政策法規(guī)理解不全面，造成稅務(wù)師事務(wù)所經(jīng)營(yíng)規(guī)范性下降，多種風(fēng)險(xiǎn)并存?？梢詾槎悇?wù)師事務(wù)所提供借鑒的失實(shí)涉稅文書少，當(dāng)客戶出現(xiàn)少繳稅款時(shí)，事務(wù)所并不能實(shí)時(shí)提出解決方案，無法及時(shí)調(diào)整業(yè)務(wù)，致使客戶被稅務(wù)機(jī)關(guān)追究責(zé)任。事務(wù)所業(yè)務(wù)水平不高、質(zhì)量難以保證，不能為委托的客戶節(jié)約納稅成本，泄密違約風(fēng)險(xiǎn)一旦發(fā)生，則可能為稅務(wù)師事務(wù)所的經(jīng)濟(jì)、信譽(yù)帶來較大損失。另外，部分事務(wù)所內(nèi)部權(quán)責(zé)不明確，未建立高效業(yè)務(wù)處理辦法，工作人員業(yè)務(wù)處理計(jì)劃脫離實(shí)際，不符合政策要求，工作失職情況頻繁發(fā)生。

（三）行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈、人員素質(zhì)不穩(wěn)定

稅務(wù)師事務(wù)所人員素質(zhì)不穩(wěn)定，工作能力強(qiáng)、經(jīng)驗(yàn)豐富的人員少。現(xiàn)實(shí)中業(yè)務(wù)質(zhì)量不達(dá)標(biāo)、管理不規(guī)范的事務(wù)所比比皆是。小規(guī)模事務(wù)所實(shí)力限制了其承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境增加了其生存難度，在高壓狀態(tài)下，為爭(zhēng)取業(yè)務(wù)資源，部分事務(wù)所轉(zhuǎn)向從事不規(guī)范業(yè)務(wù)，進(jìn)而降低了其執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，影響了業(yè)務(wù)質(zhì)量。對(duì)于這些事務(wù)所來說，不關(guān)注稅收政策變化，業(yè)務(wù)質(zhì)量控制流于形式，涉稅報(bào)告出現(xiàn)問題時(shí)，不能及時(shí)上報(bào)解決，僵硬、程序化的質(zhì)量控制監(jiān)控，嚴(yán)重破壞了行業(yè)規(guī)則。

（四）控制監(jiān)督存在疏漏

我國(guó)稅務(wù)師事務(wù)所市場(chǎng)中，大事務(wù)所為主流，其包攬大型企業(yè)的大部分業(yè)務(wù)，中小型稅務(wù)師事務(wù)所在壓力下，只能開拓新業(yè)務(wù)領(lǐng)域。中小所在外部法律約束力不足，監(jiān)督部門對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量考核指標(biāo)不明確的情況下，執(zhí)業(yè)質(zhì)量必然不高。事務(wù)所承接的業(yè)務(wù)執(zhí)行完畢后，發(fā)現(xiàn)出具的涉稅報(bào)告存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，并不能及時(shí)采取有效措施補(bǔ)救，也不能及時(shí)出具更正補(bǔ)充報(bào)告，這種業(yè)務(wù)疏漏時(shí)有發(fā)生，造成事務(wù)所承接的業(yè)務(wù)質(zhì)量越發(fā)下降。

三、完善事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制措施

（一）培育質(zhì)量意識(shí)，適應(yīng)新形勢(shì)下業(yè)務(wù)需求

事務(wù)所應(yīng)明確業(yè)務(wù)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)，不斷提升對(duì)其重視度。強(qiáng)化政策學(xué)習(xí)意識(shí)，保證整個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)可以遵守法律法規(guī)展開，避免違法行為的發(fā)生。稅務(wù)師事務(wù)所要認(rèn)清業(yè)務(wù)變化形勢(shì)，結(jié)合自身特色，推進(jìn)事務(wù)所轉(zhuǎn)型，適應(yīng)稅改后涉稅服務(wù)新形勢(shì)、新需求。作為中介機(jī)構(gòu)，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)該具有維護(hù)市場(chǎng)秩序、公眾利益的責(zé)任，樹立做精的執(zhí)業(yè)意識(shí)。在制度上優(yōu)化納稅服務(wù)，引入稅務(wù)師行業(yè)咨詢服務(wù)，為客戶出謀劃策、減少涉稅風(fēng)險(xiǎn)，為客戶提供高質(zhì)量納稅服務(wù)體驗(yàn)；面對(duì)納稅人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)復(fù)雜化，事務(wù)所應(yīng)加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，關(guān)注行業(yè)動(dòng)態(tài)，充分利用稅務(wù)代理、涉稅培訓(xùn)、稅務(wù)審核優(yōu)勢(shì)，降低其稅收風(fēng)險(xiǎn)。以提供便捷、優(yōu)質(zhì)、高質(zhì)量的服務(wù)為目標(biāo)，解決納稅人稅務(wù)問題，提高稅法遵從度，為涉稅專業(yè)質(zhì)量控制做好準(zhǔn)備。

（二）恪守質(zhì)量管控，規(guī)范業(yè)務(wù)流程管理

質(zhì)量控制是稅務(wù)師事務(wù)所的生命，是核心競(jìng)爭(zhēng)力及企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)。那么事務(wù)所應(yīng)該防范風(fēng)險(xiǎn)，恪守業(yè)務(wù)質(zhì)量、規(guī)范流程，選擇適合稅務(wù)師事務(wù)所自身質(zhì)量管理的路徑。在承接業(yè)務(wù)階段，要調(diào)查服務(wù)企業(yè)的情況，了解其真實(shí)的納稅需求，并且將其需求寫入?yún)f(xié)議書中，不能滿足要求的項(xiàng)目，事務(wù)所就要拒絕承接；另外，要審核執(zhí)業(yè)人員勝任能力，特別是承接審計(jì)、評(píng)估、涉稅業(yè)務(wù)時(shí)，稅務(wù)師要有獨(dú)立性。針對(duì)不同業(yè)務(wù)，按照法律法規(guī)、業(yè)務(wù)規(guī)范制定執(zhí)行程序、目標(biāo)，項(xiàng)目執(zhí)行時(shí)要保留完備的工作底稿，獲取涉稅鑒證證據(jù)，做出正確結(jié)論?；卦L階段，事務(wù)所需要隨時(shí)與客戶保持聯(lián)系，跟進(jìn)稽查情況；適時(shí)關(guān)注政策變動(dòng)，發(fā)現(xiàn)涉稅報(bào)告重大漏洞，立即與稅務(wù)部門溝通出具補(bǔ)充報(bào)告。

稅務(wù)師事務(wù)應(yīng)該恪守質(zhì)量監(jiān)控，實(shí)行三級(jí)復(fù)核與年度業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查結(jié)合制度。業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查由復(fù)核部有經(jīng)驗(yàn)的人員實(shí)施，根據(jù)日常復(fù)核、年度質(zhì)量檢查情況，評(píng)價(jià)事務(wù)所質(zhì)量控制程序是否有效執(zhí)行。質(zhì)量控制程序旨在評(píng)價(jià)職業(yè)準(zhǔn)則、法規(guī)遵守情況、控制制度是否適當(dāng)、有效，政策應(yīng)用是否得當(dāng)，以便事務(wù)所可以出具恰當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)報(bào)告。

（三）實(shí)施人才優(yōu)化戰(zhàn)略

人才優(yōu)化關(guān)系到事務(wù)所生存、壯大，關(guān)系到事務(wù)所的發(fā)展，吸引、培養(yǎng)人才，優(yōu)化人力資源管理，提升相關(guān)人員的執(zhí)業(yè)能力，以增強(qiáng)事務(wù)所的核心競(jìng)爭(zhēng)力，為業(yè)務(wù)質(zhì)量的提升提供智力支持。引導(dǎo)事務(wù)所以質(zhì)量為標(biāo)準(zhǔn)，承接、執(zhí)行任務(wù)。以人為本，建立科學(xué)的分配制度及透明的激勵(lì)機(jī)制，保持人才穩(wěn)定；以執(zhí)業(yè)質(zhì)量高低為依據(jù)，建立綜合審計(jì)質(zhì)量考核辦法，即注重業(yè)務(wù)數(shù)量測(cè)評(píng)，并結(jié)合完成的業(yè)務(wù)，實(shí)行質(zhì)量綜合考評(píng)，為業(yè)務(wù)質(zhì)量提升提供支撐。

（四）強(qiáng)化信息化平臺(tái)建設(shè)

推進(jìn)信息技術(shù)應(yīng)用，在項(xiàng)目管理、工作流程方面，用信息化手段提高事務(wù)所的競(jìng)爭(zhēng)力。按實(shí)用、高效、優(yōu)化的流程，提升業(yè)務(wù)質(zhì)量管理效率，實(shí)現(xiàn)信息流暢通。推進(jìn)信息化建設(shè)，使其應(yīng)用在鑒證作業(yè)質(zhì)量效果、風(fēng)險(xiǎn)的控制上，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目全局、規(guī)范化控制，對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量全面監(jiān)管，降低項(xiàng)目成本，使事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量、效益雙提升。

四、結(jié)論

稅務(wù)師事務(wù)所發(fā)展，與其業(yè)務(wù)質(zhì)量的上升是分不開的，只有不斷地提供高質(zhì)量業(yè)務(wù)服務(wù)，才可以在公眾心中獲得認(rèn)可，合規(guī)、有效的稅收服務(wù)，可以促進(jìn)行業(yè)發(fā)展及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)運(yùn)行。那么，稅務(wù)師事務(wù)所迫切需要認(rèn)清自身存在的業(yè)務(wù)質(zhì)量問題，提升事務(wù)所內(nèi)控效果，構(gòu)建起全面的質(zhì)量控制機(jī)制，以應(yīng)對(duì)由于業(yè)務(wù)質(zhì)量問題產(chǎn)生的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)稅務(wù)師事務(wù)所健康、穩(wěn)步發(fā)展。