利用預(yù)算管理進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅籌劃

王永波

【摘 要】現(xiàn)今世界飛速發(fā)展，以企業(yè)為主題的經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)也以日新月異的速度迅猛發(fā)展，與此同時稅收作為保障國家發(fā)展的主要手段之一，在社會主義事業(yè)發(fā)展中起著重要作用。而企業(yè)所得稅更是國家的重要稅收項(xiàng)目，同時也是基礎(chǔ)稅收中的重要項(xiàng)目。對企業(yè)本身而言，合理控制監(jiān)管稅務(wù)資金的主要流向也成為必須要重視的項(xiàng)目，更是關(guān)系到企業(yè)未來發(fā)展的命脈之一，因此統(tǒng)籌規(guī)劃繳納企業(yè)所得稅也成為每個企業(yè)合理分配資金的重要目標(biāo)。

【關(guān)鍵詞】預(yù)算管理;企業(yè)所得稅;納稅規(guī)劃

企業(yè)作為經(jīng)濟(jì)活動中占比很大的主體力量，在正常的經(jīng)濟(jì)生活中需要面對各種資金流動管理，在企業(yè)的日常運(yùn)營中所得稅的預(yù)算管理規(guī)劃是相當(dāng)重要的，為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化，科學(xué)化的預(yù)算管理是非常必要的，這就意味著要明確預(yù)算統(tǒng)籌規(guī)劃，在達(dá)成目標(biāo)這個大前提下協(xié)調(diào)各部門的責(zé)任義務(wù)，制定相關(guān)規(guī)則，自上而下緊鑼密鼓地實(shí)行起來，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的良性發(fā)展。

一、預(yù)算管理和企業(yè)所得稅統(tǒng)籌規(guī)劃的關(guān)系

（一）規(guī)劃經(jīng)濟(jì)活動達(dá)到良性發(fā)展

在企業(yè)的日常經(jīng)營中每一步都離不開龐大資金的支持，例如生產(chǎn)成本、宣傳費(fèi)用、銷售產(chǎn)生的各種費(fèi)用等等，各種支出都是企業(yè)活動中需要支付的必要費(fèi)用。除此之外，稅務(wù)責(zé)任的承擔(dān)更是其中不可缺少的一環(huán)，稅收作為純支出項(xiàng)目，資金是無法進(jìn)行回收的，因此盡力減少納稅所占用的資金也是在整個企業(yè)資金流中占據(jù)重要地位。提前預(yù)估可能產(chǎn)生的費(fèi)用，確定成本費(fèi)用之后再進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動最大化企業(yè)的利益，而另一方面，直接執(zhí)行已規(guī)劃好的費(fèi)用支出，按部就班的實(shí)行不但可以提升工作過程中的穩(wěn)定性，還能為員工們在日常生產(chǎn)中的分配資金提供有力依據(jù)，為企業(yè)經(jīng)營活動提供良好的發(fā)展保證。

（二）提高企業(yè)產(chǎn)能

對于企業(yè)而言合理控制資金流動是經(jīng)營的重中之重，合理控制納稅時間與繳納金額可以達(dá)到將所需資金費(fèi)用控制在可控范圍內(nèi)，并且最小化的目的。

產(chǎn)能的提升隨即帶來的是生產(chǎn)力擴(kuò)大，利潤增加，收益增加，也就是在源頭處擴(kuò)大了資金流，減輕后續(xù)稅費(fèi)支出的負(fù)擔(dān)，進(jìn)一步提升資金利用率。

這對提升企業(yè)管理而言也是最行之有效的方案。確立了預(yù)算規(guī)劃目標(biāo)之后也能提升企業(yè)內(nèi)部人員對于手頭工作的重視程度，進(jìn)一步提升企業(yè)在經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的競爭力，讓企業(yè)不斷發(fā)展壯大[1]。

二、預(yù)算管理在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動中的統(tǒng)籌方式

（一）招待費(fèi)用的預(yù)算統(tǒng)籌

企業(yè)所得稅相關(guān)法案中明文規(guī)定企業(yè)招待費(fèi)應(yīng)該按照發(fā)生金額的六成扣除限額，整個費(fèi)用項(xiàng)目不得超過當(dāng)年度營業(yè)收入的0.5%。由此可以推斷在大多數(shù)企業(yè)運(yùn)營活動中，業(yè)務(wù)往來的招待費(fèi)用處于支出較高的狀態(tài)，支出的增加會導(dǎo)致資金流的變化，也必然會影響企業(yè)稅收的狀況，為此必須制定嚴(yán)格的政策控制招待費(fèi)，聘請專業(yè)人士按照稅收相關(guān)法律規(guī)定規(guī)劃納稅統(tǒng)籌，合理分配資金資源，日常經(jīng)營活動需要明確規(guī)定各項(xiàng)費(fèi)用占比，對資金的消耗使用進(jìn)行合理分析，進(jìn)一步提高企業(yè)所得稅納稅的規(guī)劃性。

（二）宣傳費(fèi)用預(yù)算統(tǒng)籌

在大多數(shù)企業(yè)中對于產(chǎn)品的前期宣傳是關(guān)系到整個產(chǎn)品后續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵，也是企業(yè)管理中非常重視的一環(huán)，因此對于宣傳費(fèi)用的統(tǒng)籌規(guī)劃也是企業(yè)關(guān)心的問題。優(yōu)秀的宣傳活動不僅僅可以提升企業(yè)在行業(yè)內(nèi)的知名度，也最大限度的增加企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動中的市場競爭力。不僅僅是我國國內(nèi)，放眼整個世界范圍，對于宣傳的重視程度都遠(yuǎn)超于其他項(xiàng)目，它直接與企業(yè)所能獲取的經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，是能夠最大程度擴(kuò)大購買力的主要途徑。但是從長遠(yuǎn)的角度出發(fā)，大量資金集中在宣傳費(fèi)用上對于企業(yè)的長久發(fā)展實(shí)際上是不利的，因?yàn)橘Y金大量投入很容易造成錯誤的導(dǎo)向性，使得產(chǎn)品研發(fā)已經(jīng)質(zhì)量提升速度都有所下滑，想要保證企業(yè)在此時間段內(nèi)良性發(fā)展就需要有合理的統(tǒng)籌規(guī)劃，制定預(yù)算預(yù)案，避免在宣傳過程中占據(jù)過多的費(fèi)用，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)性、高效的發(fā)展[2]。

（三）人工費(fèi)用的預(yù)算統(tǒng)籌

人才作為企業(yè)發(fā)展的主體，也是最關(guān)鍵的統(tǒng)籌規(guī)劃對象之一，對大部分企業(yè)而言，日常的運(yùn)轉(zhuǎn)所需要的人力非常巨大，在實(shí)際生產(chǎn)中會產(chǎn)生資金費(fèi)用、制造費(fèi)用和生產(chǎn)期間產(chǎn)生的相關(guān)費(fèi)用都與人工費(fèi)用有著密不可分的聯(lián)系。

對人員的費(fèi)用支出是必然的，也是最冗雜、最大額的一筆支出，而根據(jù)實(shí)際狀況還需要為人工費(fèi)用預(yù)算添加必要的附加費(fèi)用，需要在制定規(guī)劃預(yù)案時就將這些考慮進(jìn)去，以法律規(guī)定的最大限額作為員工的附加費(fèi)用。

對于人員的管理規(guī)劃并非一朝一夕形成的，如果需要每個員工都有意識地去完成預(yù)算管理工作，將預(yù)算控制在目標(biāo)范圍之內(nèi)就需要專業(yè)性的培訓(xùn)，以及企業(yè)內(nèi)部高層人員或者管理者的起到帶頭作用，將企業(yè)預(yù)算統(tǒng)籌工作融入整個企業(yè)文化中去，發(fā)揮每個人的主觀能動性，在實(shí)際工作中不斷優(yōu)化已有的預(yù)算草案，從而逐步完善制定規(guī)劃的方方面面。

三、銷售收入的納稅統(tǒng)籌

企業(yè)收入是企業(yè)日常運(yùn)營中最基礎(chǔ)的項(xiàng)目資金，除卻各項(xiàng)費(fèi)用管理中的開源節(jié)流之外，保證企業(yè)每日運(yùn)作的銷售收入也是關(guān)鍵之一。在其流轉(zhuǎn)中的銷售收入所要承擔(dān)的稅務(wù)項(xiàng)目，也就成了需要進(jìn)一步統(tǒng)籌規(guī)劃的主要目標(biāo)[3]。

（一）稅種分類統(tǒng)籌

對于企業(yè)而言不同產(chǎn)品在銷售過程中產(chǎn)生需要繳納稅金的種類有著詳細(xì)分類，在不少種類之中產(chǎn)品國家有相應(yīng)的稅收政策優(yōu)惠可供選擇，企業(yè)可以對具體的產(chǎn)品進(jìn)行分析，對應(yīng)可使用的政策與優(yōu)惠，在市場化的大背景下結(jié)合客戶需求將資源合理分配進(jìn)行生產(chǎn)以及后續(xù)銷售，可以有效提高企業(yè)的利潤，同時也減少了需要繳稅的金額，一舉兩得。

不過要注意的是：在經(jīng)營過程中各種政策也是不斷變化的，除了國家的每個省市、不同地區(qū)甚至于轄區(qū)都可能有其他附加的相關(guān)稅收政策，因此在這個不斷變化的過程中就需要相關(guān)人員及時迅速掌握這種變化，根據(jù)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)展情況不斷調(diào)整規(guī)劃預(yù)案，有針對性的調(diào)節(jié)每一項(xiàng)稅目的預(yù)算，進(jìn)一步減少企業(yè)稅收。

企業(yè)在日常經(jīng)營中擴(kuò)大化時也會出現(xiàn)各種不同的經(jīng)營類型，比如混合銷售和兼營行為在稅收中要繳納的資金是不同的，因此需要相關(guān)會計人員、法務(wù)人員以及管理者對總稅收有一個合理化的判定，才能合理分配資源達(dá)到利益最大化[4]。

（二）資金回收統(tǒng)籌

企業(yè)的管理出了產(chǎn)品的管理很大一部分實(shí)際上就是對于資金的管理，在經(jīng)濟(jì)活動中資金是不斷流動的，無論是制造成品之前的供貨商、還是需要支付銷售費(fèi)用的宣傳平臺以及運(yùn)輸過程中的運(yùn)輸商還有后續(xù)分銷的經(jīng)銷商，都會出現(xiàn)資金往來，而資金的結(jié)算也往往并非并不是一朝一夕，現(xiàn)代化的企業(yè)經(jīng)營以及很少出現(xiàn)立即性的一手交錢一手交貨的結(jié)算方式，而是更加傾向于每月、每季度甚至每年結(jié)算，而結(jié)算方式也有票證、轉(zhuǎn)賬和現(xiàn)今大規(guī)模的電子結(jié)算各種方式，對于資金往來的實(shí)際情況掌握也就成了統(tǒng)籌規(guī)劃經(jīng)濟(jì)活動中必要的關(guān)鍵。

每個企業(yè)都要在簽訂協(xié)議時確認(rèn)具體的時間，避免資金無法及時回收而產(chǎn)生的資金鏈斷裂，如果有合作方資金回收不到位，那么可能就會出現(xiàn)本應(yīng)該用于稅務(wù)的資金來墊付無法回款的現(xiàn)象，對整個企業(yè)的資金流轉(zhuǎn)是一個極大的障礙，而且可能會影響到企業(yè)的信譽(yù)度以及各方面的形象，可能會對之后的經(jīng)營活動產(chǎn)生巨大的影響。

四、結(jié)束語

在企業(yè)的日常生產(chǎn)活動中，根據(jù)國家法律法規(guī)相關(guān)政策進(jìn)行合理化的納稅統(tǒng)籌是非常必要的，稅務(wù)在整個經(jīng)濟(jì)活動中有著舉足輕重的地位，也對企業(yè)發(fā)展提出了更加嚴(yán)格的要求，需要企業(yè)各部門自上而下的執(zhí)行，建立健全企業(yè)整體的預(yù)算管理體系，科學(xué)化的管理企業(yè)的費(fèi)用支出，降低成本和稅務(wù)支出以此提升盈利空間，才能提升企業(yè)的核心競爭力。

【參考文獻(xiàn)】

[1]張夢雅.企業(yè)所得稅納稅籌劃分析[J].商，2016（22）：154-154.

[2]張淑莉.淺析企業(yè)所得稅的納稅籌劃[J].赤子（上中旬），2014（19）：199-199.

[3]林煒霞.淺議不征稅收入企業(yè)所得稅管理[J].市場周刊（理論研究），2014（8）：58-59.

[4]張牧君.稅式支出視域下我國《企業(yè)所得稅法》的結(jié)構(gòu)性分析[J].中州學(xué)刊，2017（9）：74-78.