關(guān)于企業(yè)會(huì)計(jì)核算中稅收籌劃

【摘 要】作為企業(yè)管理過程中的重要工作內(nèi)容，稅收籌劃對(duì)于企業(yè)管理行為有著重要的影響，隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的不斷激烈，重視稅收籌劃工作，促進(jìn)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的提升是時(shí)代發(fā)展的必然趨勢(shì)。尤其是對(duì)于稅收籌劃在企業(yè)會(huì)計(jì)核算中的應(yīng)用來說，其好壞會(huì)直接影響企業(yè)的未來發(fā)展。對(duì)此，本文主要探討了企業(yè)會(huì)計(jì)核算中稅收籌劃的應(yīng)用，希望對(duì)企業(yè)管理水平的提升有所幫助，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展打下良好基礎(chǔ)。

【關(guān)鍵詞】會(huì)計(jì)核算;稅收籌劃;應(yīng)用探究

一、企業(yè)稅收籌劃和會(huì)計(jì)核算的關(guān)系

企業(yè)只要進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)就會(huì)涉及到稅收，企業(yè)的稅收主要包括了企業(yè)的財(cái)務(wù)支出、財(cái)務(wù)收入以及產(chǎn)品存貨等環(huán)節(jié)。而進(jìn)行會(huì)計(jì)核算能夠?qū)ζ髽I(yè)生產(chǎn)運(yùn)行和管理過程中的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行計(jì)算和校核，從而發(fā)現(xiàn)其中不合理的部分，便于企業(yè)財(cái)務(wù)部門做出合理的調(diào)整，以此來實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。企業(yè)稅收籌劃和會(huì)計(jì)核算之間的關(guān)系主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面，一方面會(huì)計(jì)核算是企業(yè)稅收籌劃的基礎(chǔ)，只有保證會(huì)計(jì)核算工作的嚴(yán)謹(jǐn)性和規(guī)范性，才能為稅務(wù)籌劃工作的合理實(shí)施提供良好的運(yùn)行環(huán)境，進(jìn)而促進(jìn)各類障礙的清楚，是稅務(wù)籌劃更好的發(fā)揮作用。另一方面，稅務(wù)籌劃工作是會(huì)計(jì)核算的重要內(nèi)容，通過合理開展稅收籌劃工作，能夠合理優(yōu)化企業(yè)生產(chǎn)資源的配置，減少不必要的稅務(wù)支出，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。

二、企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的原則

（一）合法性原則

在符合國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的前提下，企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)、投資等情況的改變，從而減輕其的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益的最大化就是企業(yè)的稅收籌劃。依法納稅是每個(gè)企業(yè)的基本義務(wù)，因此存在偷稅漏稅行為會(huì)遭到嚴(yán)重的處罰，我國(guó)《稅收征管法》明確規(guī)定：對(duì)偷稅、漏稅、不繳納稅款的企業(yè)要進(jìn)行罰款，情況嚴(yán)重的要追究刑事責(zé)任。因此企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過程中，需要遵守合法性原則，按照國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)開展相關(guān)工作。合法性原則是稅收籌劃工作的根本原則，相關(guān)工作人員只有形成良好的法律意識(shí)，合理規(guī)范行為，才能達(dá)到良好的稅收籌劃效果，為企業(yè)提供更好的發(fā)展機(jī)遇。

（二）經(jīng)濟(jì)原則

進(jìn)行稅收籌劃工作的主要目的就是為了減少納稅金額，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化，由于各種因素的限制，其在實(shí)施過程中容易受到阻礙，導(dǎo)致最終效果明顯，主要原因就是由于相關(guān)措施不符合經(jīng)濟(jì)性原則。稅收籌劃屬于企業(yè)財(cái)務(wù)管理范圍，在確定最終方案前，需要進(jìn)行合理性的測(cè)試，判斷其是否能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益，在實(shí)際的情況中，由于稅收方案的可控性較低，很難發(fā)揮作用。在開展稅收籌劃工作時(shí)，企業(yè)可以聘請(qǐng)專業(yè)人員，在考慮經(jīng)濟(jì)性原則的基礎(chǔ)上開展稅收籌劃工作，并對(duì)方案進(jìn)行嚴(yán)格審核，在符合法律法規(guī)的基礎(chǔ)上盡可能的減少稅收支出，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

（三）事前籌劃原則

在開展稅收籌劃工作時(shí)，首先需要充分了解稅收法規(guī)，以此作為參考依據(jù)，減少失誤的出現(xiàn)，促進(jìn)工作效率和質(zhì)量的提升。其次，企業(yè)需要對(duì)其經(jīng)濟(jì)情況有充分的了解，在充分考慮各方面因素的基礎(chǔ)上確立相關(guān)方案。同時(shí)還需要不斷提升專業(yè)人員的綜合素質(zhì)，具體問題具體分析，減少不利影響的出現(xiàn)。在開展稅收籌劃工作時(shí)，如果沒有做好充分的準(zhǔn)備，就會(huì)導(dǎo)致決策的隨意性，會(huì)在一定程度上給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失。最后，企業(yè)需要根據(jù)自身的實(shí)際情況，結(jié)合自身發(fā)展的特點(diǎn)進(jìn)行相關(guān)制度的調(diào)整，以此來實(shí)現(xiàn)稅收籌劃工作效果的最大化。

（四）適時(shí)調(diào)整原則

在開展稅收籌劃工作時(shí)，企業(yè)的生產(chǎn)工作會(huì)發(fā)現(xiàn)變化，為了能夠有效應(yīng)對(duì)這些改變，需要遵守適時(shí)調(diào)整原則，以此來促進(jìn)相關(guān)工作的順利開展。通常情況下，稅收籌劃方案都是根據(jù)地區(qū)、時(shí)間和法律規(guī)定制定，這些因素不是一成不變的，因此固定的方案是不能滿足企業(yè)發(fā)展的需求的。為此企業(yè)需要及時(shí)了解相關(guān)法律法規(guī)的變化，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，以此來保證稅收籌劃的質(zhì)量。在實(shí)際過程中，相關(guān)的工作人員需要改變傳統(tǒng)的觀念，用發(fā)展的眼光看問題，促進(jìn)稅收籌劃方案的不斷升級(jí)和改進(jìn)，正確發(fā)揮籌劃工作的作用，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展打下良好基礎(chǔ)。

三、企業(yè)會(huì)計(jì)核算中稅收籌劃的應(yīng)用

（一）在企業(yè)會(huì)計(jì)收入中的應(yīng)用

國(guó)家在對(duì)企業(yè)進(jìn)行征稅時(shí)，針對(duì)不同銷售模式下的經(jīng)濟(jì)行為會(huì)有不同的征稅制度，目前企業(yè)主要有直接收款、分期收款、預(yù)期收款、賒銷收款以及委托三方收款等銷售模式，不同交易模式納稅額的繳納方法也有所不同。針對(duì)這一特點(diǎn)，企業(yè)在制定稅收籌劃方案時(shí)，可以在充分了解國(guó)家相關(guān)政策的基礎(chǔ)上，通過改變交易模式的方式來降低納稅金額。

（二）在企業(yè)會(huì)計(jì)成本、折舊中的應(yīng)用

稅收籌劃在會(huì)計(jì)成本方面應(yīng)用的主要目的是為了實(shí)現(xiàn)有限企業(yè)流動(dòng)資金的合理分配，以此來降低額外消費(fèi)，減少企業(yè)的成本投入。通常情況下，企業(yè)會(huì)采用增加流動(dòng)資金的分配比例的方式來縮短遞延納稅的時(shí)間。除此之外，稅收籌劃還包括有效的折舊方法，企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊可以分為直線折舊法和加速折舊法兩種，企業(yè)可以根據(jù)自身的實(shí)際賬目情況選擇合適的方法。例如，處于正常運(yùn)營(yíng)狀態(tài)時(shí)，可以選擇加速折舊的方法，實(shí)現(xiàn)前期多進(jìn)成本，利潤(rùn)后移，達(dá)到延期納稅的目的。

（三）在企業(yè)會(huì)計(jì)存貨計(jì)價(jià)中的應(yīng)用

作為企業(yè)稅收籌劃工作中的重要組成部分，存貨計(jì)價(jià)工作的核心在于選取貨物核算計(jì)價(jià)方式的合理性和科學(xué)性。通常情況下，主要使用的是移動(dòng)加權(quán)平均法和先進(jìn)先出法，其中移動(dòng)加權(quán)平均數(shù)法指的是在收貨結(jié)束前，對(duì)實(shí)際庫存貨物的總成本進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行貨物平均單價(jià)和成本的計(jì)算，不僅可以幫助企業(yè)了解企業(yè)的存貨情況，還能幫助平均成本結(jié)果的正確性，避免誤差的出現(xiàn)。先進(jìn)先出法指的是在實(shí)發(fā)存貨和期末結(jié)算存貨時(shí)進(jìn)行計(jì)算，就是在存貨時(shí)做好單價(jià)、金額及數(shù)量等信息的記錄工作，當(dāng)存貨發(fā)出時(shí)，依次記錄存貨的結(jié)存金額和成本。

四、結(jié)束語

綜上所述，進(jìn)行稅收籌劃工作是提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，節(jié)約資金投入的重要手段，在開展該工作的過程中，需要專業(yè)的技術(shù)人員參與，在將稅收籌劃方案與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相結(jié)合的基礎(chǔ)上，運(yùn)用科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃理論進(jìn)行規(guī)劃，促進(jìn)企業(yè)利益的最大化。除此之外，需要保證籌劃方案符合法律法規(guī)，避免企業(yè)承擔(dān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，才能為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展打下良好基礎(chǔ)。

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作者簡(jiǎn)介：趙升昕（1979—），男，滿族，吉林省永吉縣人，任職于吉林電力股份有限公司，中級(jí)會(huì)計(jì)師，研究方向：會(huì)計(jì)核算。