關(guān)于垃圾分類中可回收物在審計(jì)工作中的盤(pán)點(diǎn)研究

戴維 陶媛婷

【摘 要】盤(pán)點(diǎn)是審計(jì)工作中的重要環(huán)節(jié)，也是核查企業(yè)存貨的最直接最有效的途徑。而盤(pán)點(diǎn)是定期或臨時(shí)對(duì)庫(kù)存商品的實(shí)際數(shù)量進(jìn)行清查、清點(diǎn)的作業(yè)。而為了更精確的掌握垃圾分類中轉(zhuǎn)企業(yè)中可回收物類貨物的流動(dòng)情況（出入庫(kù)），核對(duì)庫(kù)存物品實(shí)際數(shù)量與記賬數(shù)量，本文進(jìn)行以下探究。

【關(guān)鍵詞】盤(pán)點(diǎn);垃圾分類;可回收物;清點(diǎn)

存貨是企業(yè)是生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)中的重要物資之一，也是利潤(rùn)表中的重要組成部分。而垃圾分類回收企業(yè)中可回收物存貨項(xiàng)目在盤(pán)點(diǎn)中較繁瑣、復(fù)雜、難以進(jìn)行，使其成為審計(jì)工作中的難點(diǎn)與重點(diǎn)。因此，簡(jiǎn)單方便的方法就成為探究的核心所在，我們也將從以下幾點(diǎn)探究可回收物在審計(jì)工作中的盤(pán)點(diǎn)應(yīng)用。

一、監(jiān)盤(pán)背景概述

垃圾分類回收企業(yè)中可回收物的存貨，主要來(lái)源于廢紙類、塑料類、玻璃類、金屬類、織物類五類一級(jí)大類。由于存貨在回收企業(yè)中由每一大類分揀至二類，導(dǎo)致存貨數(shù)目類別劇增，使得審計(jì)監(jiān)盤(pán)工作量加大，清點(diǎn)復(fù)雜化。例如：廢紙類將在垃圾分類回收企業(yè)由廢紙分別分揀至報(bào)紙、期刊、圖書(shū)、各類包裝紙、辦公用紙、廣告紙、包裝紙盒等二級(jí)細(xì)類。因此將由以下幾點(diǎn)探究具體盤(pán)點(diǎn)方法在審計(jì)工作中的應(yīng)用。

二、監(jiān)盤(pán)實(shí)施計(jì)劃

1.制定監(jiān)盤(pán)計(jì)劃

為了順利有效的開(kāi)展計(jì)劃，必須制定細(xì)致周密的計(jì)劃，同時(shí)也需和被審計(jì)單位達(dá)成共識(shí)。盤(pán)點(diǎn)開(kāi)始前的準(zhǔn)備階段必須了解可回收物的分類種類和分類細(xì)則，同時(shí)必要情況要進(jìn)行專門(mén)的學(xué)習(xí)。應(yīng)該根據(jù)垃圾分類的具體分類辦法入手，從大類著手，以大類至第二細(xì)類的分類流程為基準(zhǔn)進(jìn)行監(jiān)盤(pán)。根據(jù)以往監(jiān)盤(pán)的實(shí)踐經(jīng)歷和方法結(jié)合垃圾分類可回收物的現(xiàn)狀制定新的工作計(jì)劃。針對(duì)可回收物的監(jiān)盤(pán)在實(shí)際工作計(jì)劃的制定過(guò)程中要以樹(shù)狀法為主結(jié)合節(jié)點(diǎn)法進(jìn)行類別監(jiān)盤(pán)，同時(shí)結(jié)合以往的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行復(fù)查、抽查、詢問(wèn)和結(jié)算。

2、觀察程序

在進(jìn)行具體監(jiān)盤(pán)前，可以利用觀察程序觀察存貨環(huán)境，查看并確定存貨是否在盤(pán)點(diǎn)范圍，針對(duì)存貨范圍和沒(méi)有納入盤(pán)點(diǎn)范圍的存貨進(jìn)行分類和核算。監(jiān)盤(pán)具體實(shí)施期間，可以利用觀察程序?qū)^明顯的、易估算的紙類（大多以矩形壓縮塊狀存在）進(jìn)行預(yù)監(jiān)盤(pán)，然后利用抽查程序進(jìn)行核算。而監(jiān)盤(pán)實(shí)施階段前的觀察程序也可為選取正確有效且實(shí)質(zhì)性的監(jiān)盤(pán)方法做出決斷依據(jù)，然后進(jìn)行具體標(biāo)準(zhǔn)的監(jiān)盤(pán)。

3、監(jiān)盤(pán)與抽查程序

觀察程序完成后，進(jìn)行正式監(jiān)盤(pán)。針對(duì)廢紙類、塑料類、玻璃類、金屬類、織物類五類利用不同的方法進(jìn)行監(jiān)盤(pán)。首先廢紙類可利用觀察法進(jìn)行監(jiān)盤(pán)，非標(biāo)準(zhǔn)和在分揀的紙類可利用抽查（抽樣法）進(jìn)行清點(diǎn)。塑料類在進(jìn)行監(jiān)盤(pán)的過(guò)程中經(jīng)過(guò)研究可以利用局部法和抽樣法進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。由于玻璃類存貨環(huán)境較復(fù)雜，具有傷害性，且與金屬類都較易清點(diǎn)，因此玻璃類、金屬類則利用計(jì)算機(jī)。紅外設(shè)備進(jìn)行輔助監(jiān)盤(pán)。由于由大類分揀至二細(xì)類大大降低了變量在計(jì)算機(jī)輔助中的影響，使得監(jiān)盤(pán)更具準(zhǔn)確?？椢镱惱皿w積法和抽查即可完成監(jiān)盤(pán)。

實(shí)際監(jiān)盤(pán)后，利用抽查程序進(jìn)行二次盤(pán)點(diǎn)，以避免工作中的失誤，同時(shí)減少變量對(duì)整個(gè)監(jiān)盤(pán)的影響。主要抽查包括：（1）廢紙類每矩形塊的實(shí)際重量或數(shù)量;（2）隱藏性和難度較大的存貨;（3）計(jì)算機(jī)輔助監(jiān)盤(pán)的存貨。審計(jì)工作中藥以實(shí)際為核心，確認(rèn)抽查項(xiàng)目的實(shí)質(zhì)性和全面性，做好實(shí)時(shí)記錄，同時(shí)也要注意與監(jiān)盤(pán)程序的核驗(yàn)。針對(duì)有誤差的進(jìn)行復(fù)盤(pán)乃至三盤(pán)。

4、監(jiān)盤(pán)收尾程序

存貨監(jiān)盤(pán)結(jié)束后，應(yīng)進(jìn)行監(jiān)盤(pán)收尾工作，審計(jì)工作人員要做好以下幾點(diǎn)：（1）做好清點(diǎn)和核查工作，確定監(jiān)盤(pán)范圍符合審計(jì)范疇。（2）所監(jiān)盤(pán)的存貨均得到盤(pán)點(diǎn)。（3）針對(duì)標(biāo)準(zhǔn)塊和非標(biāo)準(zhǔn)塊、已分類和未分類的存貨進(jìn)行區(qū)分與核算，確定盤(pán)點(diǎn)準(zhǔn)確無(wú)誤。（4）審計(jì)工作人員理應(yīng)針對(duì)監(jiān)盤(pán)期間獲得的信息進(jìn)行復(fù)核與最終清盤(pán)，并進(jìn)行評(píng)估以確定其信息的準(zhǔn)確性與清晰性。

三、特殊情況下的監(jiān)盤(pán)事項(xiàng)

1、特殊類型存貨監(jiān)盤(pán)辦法

特殊類型的存貨即玻璃類和織物類中的鞋類，針對(duì)以上特殊情況會(huì)給監(jiān)盤(pán)帶來(lái)傷害和困難，影響正常監(jiān)盤(pán)的進(jìn)行。因此，審計(jì)工作人員在監(jiān)盤(pán)的過(guò)程中應(yīng)更加重視和對(duì)待盤(pán)點(diǎn)工作。對(duì)于這種堆積型存貨，利用局部法進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，以重分和區(qū)域相結(jié)合的辦法保證盤(pán)點(diǎn)的準(zhǔn)確性，以便獲得更加準(zhǔn)確充分的審計(jì)證據(jù)。

2、監(jiān)盤(pán)注意事項(xiàng)

存貨盤(pán)點(diǎn)數(shù)量多、范圍廣、難度大，為提高實(shí)質(zhì)性效率和準(zhǔn)確性，節(jié)約審計(jì)工作時(shí)間與成本，監(jiān)盤(pán)工作前應(yīng)注意以下事項(xiàng)：

（1）通過(guò)抽查確定廢紙類中間是否摻雜它物（水、水泥、沙子、石頭等），以提高存貨數(shù)量、重量等。

（2）塑料類、玻璃類中是否混有液體等其他物質(zhì)虛增存貨。

（3）玻璃類應(yīng)注意碎玻璃與實(shí)際玻璃的差距，即玻璃類的損耗。

（4）金屬類屬于堆積型，盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中要注意以假充真，虛增存貨、張冠李戴的現(xiàn)象。

（5）審計(jì)工作人員在盤(pán)點(diǎn)工作中務(wù)必親自到場(chǎng)，密切關(guān)注監(jiān)盤(pán)過(guò)程，針對(duì)差異較大的，信息不匹配的進(jìn)行復(fù)盤(pán)和評(píng)估，確定問(wèn)題歸屬，同時(shí)做好記錄，保存好審計(jì)工作底稿。

四、總結(jié)

綜上所述，監(jiān)盤(pán)作為審計(jì)工作的重要核心是至關(guān)重要的。確實(shí)有效的審計(jì)工作方法無(wú)疑能夠提高審計(jì)工作人員的工作效率，節(jié)約工作時(shí)間和成本，同時(shí)提高存貨盤(pán)點(diǎn)的準(zhǔn)確性和全面性。以上針對(duì)垃圾分類回收企業(yè)中可回收物的監(jiān)盤(pán)在審計(jì)工作中的運(yùn)用，無(wú)疑會(huì)提高審計(jì)工作人員的工作效率。在保證了監(jiān)盤(pán)的正常進(jìn)行，也為獲得充分有效的審計(jì)證據(jù)提供了基礎(chǔ)。

【參考文獻(xiàn)】

[1]段雪辰.關(guān)于存貨審計(jì)工作中盤(pán)點(diǎn)方法的應(yīng)用研究[J]，商場(chǎng)現(xiàn)代化，2018，7（11），114-115.