公立中學(xué)內(nèi)部控制存在的常見問題及其優(yōu)化

姜輝

摘要：近年來，隨著我國教育體制改革的不斷深入，公立中學(xué)的經(jīng)濟(jì)活動呈現(xiàn)出復(fù)雜化、多樣化的特點，這對公立學(xué)校的管理能力提出了更高的要求，而內(nèi)部控制則是加強學(xué)校管理，提升內(nèi)部治理水平的重要措施。文章基于此，首先分析了公立中學(xué)內(nèi)部控制中的問題，包括組織機構(gòu)建設(shè)滯后、會計核算工作薄弱、內(nèi)部控制手段滯后、內(nèi)控監(jiān)督流于形式，然后就如何有效克服問題提出了針對性的對策。

關(guān)鍵詞：公立中學(xué);內(nèi)部控制;問題;優(yōu)化

公立中學(xué)是我國中學(xué)教育的主要承擔(dān)者，承擔(dān)者非常重要的教育任務(wù)。公立中學(xué)內(nèi)部控制指公立中學(xué)借助各種制度制定以及程序?qū)嵤┮越档蛦挝唤?jīng)濟(jì)活動風(fēng)險，優(yōu)化內(nèi)部治理的手段，在公立中學(xué)的運轉(zhuǎn)與發(fā)展中具有重要意義。公立中學(xué)內(nèi)部控制的價值主要有以下幾點，首先，提高財務(wù)管理水平。經(jīng)濟(jì)活動是內(nèi)部控制的重點，而財務(wù)管理則是經(jīng)濟(jì)活動的核心，借助完善的內(nèi)部控制機制可以有效反映學(xué)校的經(jīng)濟(jì)活動，為決策者以及上級主管部門提供全面可靠的信息;其次，提高教育質(zhì)量。內(nèi)部控制是公立學(xué)校管理的有效形式，而學(xué)校管理歸根到底服務(wù)于教育事業(yè)，內(nèi)控水平的提升對教育質(zhì)量的提高也有重要價值。

公立中學(xué)進(jìn)行內(nèi)部控制優(yōu)化的必要性體現(xiàn)在公立中學(xué)因社會聲譽好、師資力量強、發(fā)展后勁足，逐步形成“一主多輔”多校區(qū)發(fā)展的集團(tuán)化模式，其經(jīng)濟(jì)活動愈發(fā)頻繁、內(nèi)空愈發(fā)復(fù)雜，對學(xué)校的管理決策、資產(chǎn)的管理、財務(wù)質(zhì)量等方面的管理要求越來越高。內(nèi)部控制的優(yōu)化對學(xué)校的內(nèi)部管理有著重要意義。一是保障學(xué)校辦學(xué)行為合法合規(guī)，防止出現(xiàn)學(xué)校聲譽受損、被處罰或法律訴訟等事項發(fā)生。二是有助于學(xué)校資產(chǎn)管理的安全，防止資產(chǎn)被挪用、貪污等情況的發(fā)生。三是有利于學(xué)校更好地履行社會責(zé)任，改善內(nèi)部管理，提升服務(wù)于社會的效果。四是為財務(wù)信息質(zhì)量提供保證，使財務(wù)信息能客觀反映學(xué)校的經(jīng)濟(jì)活動。

一、公立中學(xué)內(nèi)部控制存在的常見問題

（一）組織機構(gòu)建設(shè)滯后

內(nèi)部控制的專業(yè)性、獨立性、重要性使得公立中學(xué)必須賦予特定機構(gòu)全面的內(nèi)部控制職能，從而提升內(nèi)部控制的實效性。但從當(dāng)前公立中學(xué)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀來看，組織機構(gòu)建設(shè)的滯后是顯而易見的問題，不少學(xué)校根本缺乏統(tǒng)一的內(nèi)部控制機構(gòu)，內(nèi)部控制存在分散性的問題，不僅如此，在崗位設(shè)置與人員招用中，公立學(xué)校中也暴露出了不少的問題，影響了內(nèi)部控制的實效性。

（二）會計核算工作薄弱

會計核算是學(xué)校內(nèi)部控制的重點環(huán)節(jié)，對學(xué)校的財務(wù)管理乃至內(nèi)部治理都有著重要的影響。當(dāng)前，公立中學(xué)已經(jīng)初步形成了會計核算體系，但相比于內(nèi)部控制的要求而言，仍然存在著很大的差距，就以會計賬簿為例，相當(dāng)一部分學(xué)校在控制環(huán)節(jié)中存在漏洞，未能形成以賬簿為中心的控制機制，又如，在財務(wù)報告中，學(xué)校未能從財務(wù)報告編制的標(biāo)準(zhǔn)、原則出發(fā)，采取有效的控制手段。

（三）內(nèi)部控制手段滯后

內(nèi)部控制以優(yōu)化學(xué)校的內(nèi)部治理為目標(biāo)，涵蓋學(xué)校各項業(yè)務(wù)，具有一定的復(fù)雜性。緊扣時代發(fā)展的趨勢以及技術(shù)變革的方向，加強現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)在內(nèi)部控制中的應(yīng)用，是有效克服內(nèi)部控制中存在的問題，優(yōu)化內(nèi)部控制效能的客觀需要。但公立中學(xué)在內(nèi)部控制中并未做到此點，盡管不少學(xué)校已經(jīng)形成了會計核算電算化，但整體的內(nèi)控信息化建設(shè)滯后，且面臨著安全風(fēng)險。

（四）內(nèi)控監(jiān)督流于形式

內(nèi)部控制作為學(xué)校優(yōu)化內(nèi)部治理的重要方法，其能夠有效開展，和監(jiān)督機制的完善性有著密切的關(guān)系。當(dāng)前，公立學(xué)校內(nèi)控監(jiān)督中存在的問題主要有兩點，首先，監(jiān)督主體單一，學(xué)校內(nèi)部監(jiān)督居于核心地位，外部監(jiān)督力量的作用未能有效的發(fā)揮;其次，監(jiān)督結(jié)構(gòu)利用率不高，學(xué)校未能就監(jiān)督中所暴露出來的問題采取有效的措施，降低了監(jiān)督機制在學(xué)校管理中的價值。

二、公立中學(xué)內(nèi)部控制優(yōu)化對策

（一）健全組織機構(gòu)

“麻雀雖小，五臟俱全”，公立中學(xué)內(nèi)部控制中存在的問題和組織機構(gòu)建設(shè)的薄弱有著很大的關(guān)系，因此，公立中學(xué)必須將健全組織機構(gòu)作為提升內(nèi)部控制水平的前提條件，結(jié)合學(xué)校內(nèi)部控制開展的實際需要，優(yōu)化組織機構(gòu)的設(shè)置與職能分工，首先，健全組織管理體系。當(dāng)前，不少公立中學(xué)尚不具備專門的內(nèi)控職能部門，執(zhí)行與監(jiān)督未能有效的分離，導(dǎo)致執(zhí)行層面暴露出了許多問題，對此，公立中學(xué)要設(shè)置專門的內(nèi)控職能部門，作為內(nèi)部控制的直接責(zé)任主體，全面負(fù)責(zé)學(xué)校內(nèi)部控制的日常工作，比較常見的做法便是指定內(nèi)部審計部門承擔(dān)內(nèi)部控制的責(zé)任;其次，優(yōu)化崗位設(shè)置。內(nèi)部控制具有全面性、復(fù)雜性、艱巨性等特點，對組織機構(gòu)的控制能力有著較高的要求，公立中學(xué)要結(jié)合內(nèi)部控制的對象、內(nèi)容、目標(biāo)，優(yōu)化內(nèi)控機構(gòu)的崗位設(shè)置，以不相容崗位相分離為基本原則，提升內(nèi)控崗位設(shè)置的科學(xué)性;最后，嚴(yán)格人員選擇。內(nèi)部控制的重要地位使得公立中學(xué)在相關(guān)人員的選擇中必須具有嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)，借助科學(xué)的甄別、遴選機制，提升內(nèi)部控制工作人員的專業(yè)能力與綜合素質(zhì)。

（二）嚴(yán)格會計核算

財務(wù)工作是公立中學(xué)日常管理的重要工作，也是管理中問題較為集中的地方，隨著政府會計制度在事業(yè)單位會計管理中應(yīng)用的不斷普及，傳統(tǒng)的會計處理方式已經(jīng)難以滿足公立中學(xué)財務(wù)工作的實際需要。公立中學(xué)需要從加強內(nèi)部控制的角度出發(fā)，嚴(yán)格會計核算，從以下幾個關(guān)鍵點出發(fā)，加強內(nèi)部控制的效果。首先，加強會計憑證控制。會計憑證是財務(wù)工作開展的基礎(chǔ)，會計憑證，尤其是原始憑證，是否具有真實性、合法性，對會計工作有著巨大的影響。會計憑證控制要對各類會計憑證進(jìn)行嚴(yán)格的審核、復(fù)核;其次，加強會計賬簿控制。公立中學(xué)需要建立健全完善的會計賬簿控制流程，涵蓋會計賬簿的各個環(huán)節(jié)，比如賬簿的設(shè)置、啟用乃至對賬、結(jié)賬等，提升會計賬簿控制的實效性;最后，加強財務(wù)報告控制。財務(wù)報告是反映學(xué)校財務(wù)狀況的主要文件，不僅對校領(lǐng)導(dǎo)決策有著重要的輔助作用，也是上級主管部門監(jiān)督檢查的重點，學(xué)校要從財務(wù)報告的編制要求、編制標(biāo)準(zhǔn)、真實性、準(zhǔn)確性等多個角度出發(fā)，采取好有效的控制措施。

（三）推動信息建設(shè)

隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展及其在教育領(lǐng)域的廣泛應(yīng)用，信息技術(shù)已經(jīng)成為推動學(xué)校內(nèi)部控制，提升內(nèi)部控制效果的重要憑借。公立中學(xué)要深刻認(rèn)識到信息技術(shù)在內(nèi)部控制中的作用，全面加強信息化建設(shè)，構(gòu)建完善的信息管理系統(tǒng)。首先，拓展信息化管理的范圍，信息技術(shù)不僅是財務(wù)管理的重要技術(shù)支撐，在學(xué)生管理、教師管理乃至教研活動管理中均有著重要的價值，學(xué)校要圍繞學(xué)校業(yè)務(wù)開展的實際需要，推動各項信息化管理平臺的建設(shè)，是信息技術(shù)成為深化內(nèi)部控制效果的可靠載體;其次，注重信息壁壘的破除。內(nèi)部控制的對象是整個學(xué)校，部門間的信息壁壘對內(nèi)部控制帶來了一定的負(fù)面影響，公立中學(xué)要著力破除部門間的信息壁壘，提升內(nèi)部控制的實效。最后，注重信息安全風(fēng)險的防范。信息技術(shù)在給學(xué)校內(nèi)部控制帶來巨大便利的同時，也給學(xué)校的管理形成了新的安全風(fēng)險。學(xué)校信息，尤其是財務(wù)信息等的泄露，會給學(xué)校的正常運行帶來負(fù)面影響。公立學(xué)校要借助防火墻機制、登錄權(quán)限等的設(shè)置來防范信息安全風(fēng)險。

（四）強化內(nèi)外監(jiān)督

學(xué)校首先要做的便會加強內(nèi)部監(jiān)督機制建設(shè)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計機構(gòu)在監(jiān)督中的作用，賦予內(nèi)部審計機構(gòu)高度的獨立性，讓內(nèi)部審計機構(gòu)成為學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)層監(jiān)督全校職能部門的有效工具，從而克服管理中的亂象，提高內(nèi)部控制效果;其次，注重外部監(jiān)督的引入。完善的外部監(jiān)督環(huán)境能夠?qū)W(xué)校管理層形成一定的壓力，從而迫使其加強內(nèi)部控制力度。相比于內(nèi)部監(jiān)督而言，外部監(jiān)督的主體具有多元性，學(xué)生家長、主管部門、社會媒介等，都能成為外部監(jiān)督的主體。此外，公立學(xué)校還要加強監(jiān)督結(jié)果的應(yīng)用，一方面，將監(jiān)督結(jié)果融入到學(xué)校的績效考核與獎懲機制，對違法內(nèi)部控制要求的責(zé)任人予以處分，另一方面采取有效措施改革監(jiān)督中所暴露出來的管理問題，提升管理效能。

結(jié)語：公立中學(xué)作為我國中學(xué)教育的主體力量，屬于行政事業(yè)單位的范疇，在人才培育中發(fā)揮著重要的作用。良好的內(nèi)部控制水平是保證公立中學(xué)社會職能履行的前提條件，因此，公立中學(xué)需要結(jié)合當(dāng)前內(nèi)部控制中存在的問題，從健全組織機構(gòu)、嚴(yán)格會計核算、推動信息建設(shè)、強化內(nèi)外監(jiān)督四個角度出發(fā)，采取好有效的措施。

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