王越

[摘要] 預(yù)算管理應(yīng)用于醫(yī)院后勤管理，能夠有效地控制醫(yī)院成本支出，使醫(yī)院的管理者從宏觀角度出發(fā)，全盤考慮經(jīng)營(yíng)成本，增強(qiáng)預(yù)見(jiàn)性，從而協(xié)調(diào)各部門的需求。該文通過(guò)預(yù)算管理在醫(yī)院后勤管理應(yīng)用的過(guò)程中所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和采取的改進(jìn)措施，以期為醫(yī)院后勤管理者提供參考。

[關(guān)鍵詞] 醫(yī)院后勤;預(yù)算管理;成本控制;合理配置資源

[中圖分類號(hào)] R19 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1672-5654（2019）11（a）-0111-02

全面預(yù)算管理已經(jīng)逐漸成為現(xiàn)代化醫(yī)院不可或缺的重要管理模式。預(yù)算管理是把行為計(jì)劃進(jìn)行量化，通過(guò)全面的預(yù)測(cè)及對(duì)執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)控，幫助醫(yī)院的管理者協(xié)調(diào)、貫徹計(jì)劃并及時(shí)調(diào)整，最大程度地實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的戰(zhàn)略目標(biāo)[1]。

醫(yī)院的后勤保障系統(tǒng)不僅擔(dān)負(fù)著醫(yī)院基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)，還要確保醫(yī)院各種儀器、設(shè)備、設(shè)施的正常運(yùn)行。隨著醫(yī)療體制改革的逐漸深化，迫切需要提升醫(yī)院后勤管理的精細(xì)化水平。預(yù)算管理在醫(yī)院后勤管理中的應(yīng)用，能夠有效地控制醫(yī)院的成本支出，使得醫(yī)院的管理者從宏觀角度出發(fā)，全盤考慮經(jīng)營(yíng)成本，增強(qiáng)預(yù)見(jiàn)性，從而協(xié)調(diào)各部門的需求。醫(yī)院后勤通過(guò)制定預(yù)算來(lái)確定可行的目標(biāo)，避免盲目行為造成的不必要消耗。從成本控制入手，有助于做好醫(yī)院的節(jié)能減排工作。節(jié)約也是創(chuàng)造價(jià)值的一種手段[2]。

1 ?預(yù)算管理在醫(yī)院后勤管理中的應(yīng)用歷程

2015年國(guó)家衛(wèi)生計(jì)生委要求，醫(yī)院所有收支全部納入預(yù)算統(tǒng)一管理。醫(yī)院要編制年度預(yù)算報(bào)告。該院由財(cái)務(wù)處牽頭，開(kāi)始了醫(yī)院全面預(yù)算管理的試行工作。通過(guò)預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析與控制，可以全面提高醫(yī)院的管理水平和經(jīng)營(yíng)效率，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院價(jià)值最大化。這將有效地降低就醫(yī)成本和運(yùn)營(yíng)成本，確保醫(yī)院核心競(jìng)爭(zhēng)力的提升，構(gòu)建健康和諧的醫(yī)患關(guān)系[3]。

如何實(shí)行真正意義上的全面預(yù)算管理，合理配置資源，提高衛(wèi)生資源利用效率，提升醫(yī)院的競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)和管理意識(shí)，已成為擺在醫(yī)院管理者面前的重要課題。對(duì)于醫(yī)院后勤的管理者來(lái)說(shuō)，引入預(yù)算管理更是一個(gè)全新的課題[4]。

2015年該院后勤預(yù)算的編制是在匯總上一年度支出的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，可以說(shuō)是摸著石頭過(guò)河。醫(yī)院后勤作為非臨床科室，對(duì)于八大類成本支出項(xiàng)目：放射材料費(fèi)、化驗(yàn)材料費(fèi)、其他衛(wèi)生材料費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、維修（護(hù)）費(fèi)，涵蓋了后五項(xiàng)。水費(fèi)、電費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)3項(xiàng)為后勤歸口管理。全年共進(jìn)行了七次預(yù)算調(diào)整，實(shí)際上這已經(jīng)不能算作是真正意義上的預(yù)算了。

2016—2018年隨著對(duì)優(yōu)化資源配置，成本管控意識(shí)的增強(qiáng)，對(duì)各種辦公用品以領(lǐng)代支，切忌形成“小庫(kù)房”為原則，有效地控制了辦公費(fèi)用的隨意增長(zhǎng)。根據(jù)季節(jié)性變化，評(píng)估全院水、電消耗的變化規(guī)律，以確定新一年實(shí)現(xiàn)節(jié)能減排的總體目標(biāo)。于每年11月根據(jù)當(dāng)年前10個(gè)月及上一年度預(yù)算執(zhí)行情況的數(shù)據(jù)，進(jìn)行分析研究，制定下一年度預(yù)算。全年中期預(yù)算調(diào)整的次數(shù)逐年減少，從2016年的3次，減少到2018年的1次。

2017年開(kāi)始該院新增了對(duì)于固定資產(chǎn)預(yù)算的申報(bào)工作，此后醫(yī)院的固定資產(chǎn)不能進(jìn)行無(wú)預(yù)算采購(gòu)了。這對(duì)醫(yī)院后勤的管理提出了更高和更精確的要求。于是我們對(duì)全院已經(jīng)達(dá)到使用年限的辦公資產(chǎn)和醫(yī)療資產(chǎn)進(jìn)行了統(tǒng)一的清查，把急需更換的固定資產(chǎn)進(jìn)行預(yù)算填報(bào)，尚可使用的進(jìn)行標(biāo)注報(bào)備。對(duì)各部門預(yù)計(jì)要開(kāi)展的新業(yè)務(wù)所涉及的新增設(shè)備，要求其提交由部門領(lǐng)導(dǎo)簽字的請(qǐng)示，報(bào)主管院長(zhǎng)批準(zhǔn)后再進(jìn)行預(yù)算填報(bào)。全院固定資產(chǎn)預(yù)算的審批由各部門主管院長(zhǎng)，分管財(cái)務(wù)的院長(zhǎng)，財(cái)務(wù)及審計(jì)負(fù)責(zé)人，各職能處室負(fù)責(zé)人組成預(yù)算委員會(huì)一起進(jìn)行評(píng)估。相關(guān)人員根據(jù)書面申請(qǐng)，進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)說(shuō)明，預(yù)算委員會(huì)依據(jù)醫(yī)院未來(lái)發(fā)展的需要，進(jìn)行宏觀調(diào)控，最終報(bào)醫(yī)院黨委會(huì)審核批準(zhǔn)。

預(yù)算管理是以數(shù)量化的方式來(lái)表明醫(yī)院后勤管理工作的標(biāo)準(zhǔn)，再對(duì)實(shí)際情況進(jìn)行研究和糾正偏差，促進(jìn)合理的資源分配。經(jīng)過(guò)幾年的實(shí)踐與不斷的學(xué)習(xí)，筆者作為后勤預(yù)算的編制者，根據(jù)預(yù)測(cè)到的可能存在的問(wèn)題、數(shù)據(jù)變化的趨勢(shì)，預(yù)先的調(diào)研評(píng)估，控制偏差的比率，與預(yù)算的執(zhí)行者共同協(xié)作，來(lái)保證預(yù)算目標(biāo)計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)與成本的降低。

2 ?預(yù)算管理應(yīng)用于醫(yī)院后勤管理時(shí)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題

公立醫(yī)院從經(jīng)營(yíng)性質(zhì)上是非盈利事業(yè)單位，主要任務(wù)是為廣大患者服務(wù)。因而許多公立并沒(méi)有樹(shù)立科學(xué)的全面預(yù)算管理意識(shí)，全面預(yù)算管理觀念不夠先進(jìn)。認(rèn)為只需財(cái)務(wù)部門依據(jù)政府財(cái)政部門和衛(wèi)生行政主管部門有關(guān)要求，進(jìn)行大體預(yù)測(cè)和估算，確定相關(guān)數(shù)據(jù)來(lái)編制預(yù)算，方法簡(jiǎn)單粗略[5]。

預(yù)算的“全面性”不夠。一是覆蓋面不夠：幾乎未觸及人力資源增減、未考慮非財(cái)務(wù)指標(biāo)和醫(yī)院外部環(huán)境的影響。二是過(guò)程控制不到位，滲透力弱。三是預(yù)算內(nèi)容不全：大部分照搬了別的企業(yè)的預(yù)算內(nèi)容，沒(méi)有自己醫(yī)院的特色。四是綜合統(tǒng)籌不夠[6]。

在編制預(yù)算的過(guò)程中發(fā)現(xiàn)醫(yī)院財(cái)務(wù)部門并未把“天然氣”最為預(yù)算的一個(gè)項(xiàng)目，而天然氣卻是醫(yī)院支出的一個(gè)大項(xiàng)，隨著國(guó)家對(duì)節(jié)能減排和環(huán)境保護(hù)的力度不斷加大，節(jié)能環(huán)保也成為醫(yī)院后勤管理的工作重點(diǎn)。加強(qiáng)對(duì)天然氣使用量的預(yù)算和監(jiān)測(cè)，有助于醫(yī)院后勤管理者對(duì)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層提供切實(shí)可行的節(jié)能環(huán)保方案。因此在提交2019年預(yù)算的過(guò)程中，提出醫(yī)院能把天然氣的消耗，增加到后勤預(yù)算之中的建議。

隨著現(xiàn)代通信技術(shù)和信息網(wǎng)絡(luò)的普及，全院的電話費(fèi)和信息網(wǎng)絡(luò)費(fèi)用的支出也是逐年增加，故急需通過(guò)預(yù)算加以管控。另外醫(yī)院的“被服”消耗、污水處理等具有醫(yī)院特色的支出項(xiàng)目，均未被列入到醫(yī)院的預(yù)算管理之中。希望將來(lái)能通過(guò)與醫(yī)院財(cái)務(wù)部門的不斷溝通，把后勤的預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)一步完善，使得預(yù)算管理能為醫(yī)院后勤管理工作提供更可靠的依據(jù)，為醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的決策提供更多的數(shù)據(jù)支持。

3 ?預(yù)算管理在醫(yī)院后勤管理中的積極作用

為進(jìn)一步提高醫(yī)院后勤職工的專業(yè)技能和職業(yè)素質(zhì)，近兩年醫(yī)院在預(yù)算的編制上也做了相應(yīng)的調(diào)整，培訓(xùn)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)的比例從原來(lái)的1：2：3，在總量不變的基礎(chǔ)是改為3：2：1。有意識(shí)地加大了對(duì)后勤職工的培養(yǎng)力度，極大地提高了后勤職工的學(xué)習(xí)熱情與干勁。過(guò)去的后勤管理者并未留意每年在培訓(xùn)、會(huì)議、差旅等項(xiàng)支出的金額，隨意性很大。通過(guò)預(yù)算管理在該院后勤管理中的應(yīng)用，給后勤的管理者指明了方向，減少不必要的差旅費(fèi)支出。更多的員工有機(jī)會(huì)參加培訓(xùn)，如電力設(shè)備運(yùn)維與故障診斷高級(jí)技能培訓(xùn)班、能源管理師培訓(xùn)班等，旨在不斷提高員工專業(yè)的技術(shù)水平，甚至使之成為服務(wù)于臨床的多面手。同時(shí)還給員工出席會(huì)議的機(jī)會(huì)，如全國(guó)醫(yī)院后勤精細(xì)化管理高峰論壇、京津冀醫(yī)院建設(shè)論壇等，從中了解更多的與醫(yī)院后勤管理相關(guān)的各領(lǐng)域最新進(jìn)展、最新成果。開(kāi)闊眼界，提高醫(yī)院后勤管理的技術(shù)應(yīng)用和運(yùn)營(yíng)管理的智慧維度，推開(kāi)綠色醫(yī)院的品質(zhì)之門，為醫(yī)院提升社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益。

醫(yī)改后該院門診量和住院患者人數(shù)逐年穩(wěn)步提升，醫(yī)院通過(guò)對(duì)預(yù)算的監(jiān)控，采取一系列節(jié)能減排措施，加大節(jié)水、節(jié)電的宣傳力度，把水、電費(fèi)用調(diào)控在預(yù)算范圍之內(nèi)。

由于該院院區(qū)老舊，醫(yī)院裝修改造等基礎(chǔ)建設(shè)的需求日益增加。每逢預(yù)算的中期調(diào)整，醫(yī)院便需大額度調(diào)高維修（護(hù)）費(fèi)的預(yù)算。經(jīng)過(guò)幾年的實(shí)踐，為防止基礎(chǔ)建設(shè)和修繕費(fèi)用的盲目無(wú)序增長(zhǎng)，在編制預(yù)算前，結(jié)合醫(yī)院各部門的需求，明確列出新一年的裝修改造項(xiàng)目及其預(yù)估費(fèi)用。在此基礎(chǔ)是再加上一筆為應(yīng)對(duì)醫(yī)院突發(fā)事件可能需要臨時(shí)增加的應(yīng)急項(xiàng)目的預(yù)估費(fèi)用，作為整體維修（護(hù)）費(fèi)的預(yù)算值。這種做法使得醫(yī)院決策層減少了臨時(shí)性的建設(shè)投入和不必要的裝修項(xiàng)目，維修（護(hù)）費(fèi)的預(yù)算變得基本穩(wěn)定或只需進(jìn)行小幅微調(diào)即可，從而幫助醫(yī)院節(jié)約了大筆資金。

4 ?結(jié)語(yǔ)

醫(yī)院的預(yù)算管理是對(duì)醫(yī)院固定資產(chǎn)的購(gòu)置、院區(qū)建設(shè)與維護(hù)，新的醫(yī)療項(xiàng)目可行性研究如投資多少、資金來(lái)源、獲得收益期限等，通過(guò)把采集到的經(jīng)濟(jì)信息，進(jìn)行對(duì)比分析，優(yōu)化預(yù)算方案。預(yù)算的編制提供了控制的標(biāo)準(zhǔn)，用以實(shí)現(xiàn)預(yù)期的目標(biāo)。預(yù)算管理應(yīng)用于醫(yī)院后勤管理的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)說(shuō)明，預(yù)算管理不是對(duì)醫(yī)院現(xiàn)狀本身的控制，而是對(duì)醫(yī)院發(fā)展趨勢(shì)的掌控[7]。

正確理解醫(yī)院全面預(yù)算管理的真諦，即它是以醫(yī)院戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)為導(dǎo)向，對(duì)醫(yī)院在預(yù)算年度內(nèi)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)劃，全過(guò)程監(jiān)控，以使資源獲得最優(yōu)配置的現(xiàn)代管理工具;它有助于對(duì)醫(yī)院的科學(xué)合理決策提供依據(jù)[8]。

戰(zhàn)略導(dǎo)向亦是預(yù)算管理在醫(yī)院后勤管理應(yīng)用中的靈魂所在。醫(yī)院的全面預(yù)算管理必將逐步完善，嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致、系統(tǒng)全面的預(yù)算管理方案，將會(huì)為后勤管理的精細(xì)化提供基本保障。

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（收稿日期：2019-08-04）