化工企業(yè)內部控制管理策略

陳培蕾

摘要：在新時代的背景下，國家正處于調整政策導向、加強環(huán)境保護力度的非常時期，化工企業(yè)的轉型與發(fā)展面臨著巨大的挑戰(zhàn)。加強企業(yè)內部控制管理，可以確保企業(yè)資金財產(chǎn)的安全性，保證企業(yè)各項經(jīng)營活動的有效運轉，這對于化工企業(yè)來說無疑是突破當前發(fā)展困境的有效方法。本文以化工企業(yè)內部控制為探討核心，主要研究內部控制的應用與優(yōu)化問題。

關鍵詞：化工企業(yè)；內部控制；策略

一、化工企業(yè)加強內部控制的重要意義

化工企業(yè)加強內部控制，既是順應國家政策的要求，也是提升企業(yè)市場競爭實力的有效對策?；て髽I(yè)的內部控制一般包括企業(yè)層面的控制與業(yè)務層面的控制，前者是指內部控制基本要素，即內部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督；后者是指與資金、采購、資產(chǎn)、銷售、研究與開發(fā)、工程項目、業(yè)務外包、全面預算、信息系統(tǒng)等內容相關的控制體系[1]。內部控制的目標就是通過規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營秩序等方式，來實現(xiàn)企業(yè)的既定目標?；て髽I(yè)加強內部控制的意義主要體現(xiàn)在以下幾個方面：1）加強內部控制可以提高化工企業(yè)的財務管理水平。某些化工企業(yè)對內部財務管理不力造成的資產(chǎn)流失、投資失敗等，給企業(yè)的經(jīng)營管理帶來了極大的負面影響。而內部控制可以從成本控制角度來加強財務管控能力，防止財產(chǎn)流失。同時，對企業(yè)財務支出的控制還能提高企業(yè)的會計管理水平與會計信息的真實性，進一步促進資源有效配置；2）加強內部控制可以幫助化工企業(yè)更好地落實國家戰(zhàn)略導向。而當前國家正是提倡環(huán)保節(jié)能的時期，化工企業(yè)要及時利用內部控制管理體系來捕捉市場信息和政策信息，加強新能源項目研發(fā)環(huán)節(jié)，應對市場和政策的變化；3）加強內部控制可以提高企業(yè)的生產(chǎn)效率。由于內部控制體系涵蓋了企業(yè)完整的運營流程，加強內部控制管控力度，就可以對企業(yè)內部各項運營環(huán)節(jié)進行整體管理和協(xié)調，確保各個環(huán)節(jié)合規(guī)和高效運行，給企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟價值。

二、化工企業(yè)內部控制活動中存在的問題

（一）缺乏良好的內部控制環(huán)境

企業(yè)內部控制機制的運行需要良好的內控環(huán)境建設，這與內部控制的執(zhí)行效果有著最直接的聯(lián)系?；て髽I(yè)與其他產(chǎn)業(yè)一樣，其內部控制環(huán)境包括企業(yè)文化、職業(yè)道德、風險意識、人力資源等[2]。但很多化工企業(yè)往往只重視生產(chǎn)制造和銷售環(huán)節(jié)，對內部控制結構設置、環(huán)境建設方面缺乏重視，企業(yè)內部相關人員財務風險意識淡薄，這給企業(yè)財務管理制度的建立與內部控制機制的推行造成了一定的阻礙。

（二）企業(yè)資金預算體系不健全

化工企業(yè)的資金預算管理體系不健全，內部缺乏對資金運行的有效控制，這使得企業(yè)內常常出現(xiàn)盲目投資或資金回收監(jiān)管不力等問題。一方面，企業(yè)對資金預算編制沒有遵循全程化、全員化和全額化的原則，控制力不足；另一方面，一些企業(yè)在編制資金預算時沒有圍繞著企業(yè)的戰(zhàn)略目標，資金預算只側重于日常經(jīng)營活動層面。對于化工企業(yè)來說，新產(chǎn)品的研究開發(fā)環(huán)節(jié)需要投入大量的資金，在財務預算的層面上，要對專項資金進行預算，如果企業(yè)照搬往年的經(jīng)驗，而沒有考慮到研發(fā)風險以及項目實際情況，會導致企業(yè)資金預算失效。

（三）研究開發(fā)成本過高

由于化工產(chǎn)品的市場往往涵蓋了從非常上游一直到最終用戶的工業(yè)生產(chǎn)的整個流程，無論是從用戶需求還是從產(chǎn)品創(chuàng)新的可能性角度，化工企業(yè)往往需要投入大量的人力、物力和財力進行新產(chǎn)品研發(fā)。在新產(chǎn)品研發(fā)過程中，企業(yè)很有可能存在立項過于理想化，研發(fā)資源與研發(fā)人員配備不合理，研發(fā)進度緩慢甚至停滯等等問題，使得研發(fā)成本增高，甚至使企業(yè)不堪重負。

（四）對市場波動的應對機制和應急預案缺乏

化工原材料市場經(jīng)常產(chǎn)生階段性波動，一些化工企業(yè)的經(jīng)營者缺乏風險意識和風險防范機制，在企業(yè)采購生產(chǎn)銷售定價等環(huán)節(jié)沒有設立系統(tǒng)有效的風險監(jiān)督和防范機制，導致企業(yè)在運營中無法實現(xiàn)預期的盈利目標，經(jīng)營業(yè)績不穩(wěn)定，甚至產(chǎn)生經(jīng)營虧損。

（五）信息傳遞失真、滯后

信息傳遞與溝通方面的問題主要體現(xiàn)在渠道、質量和規(guī)劃這三個方面，即化工企業(yè)內部信息獲取方式較為單一、信息傳遞失真現(xiàn)象明顯、對信息傳遞缺乏全面的規(guī)劃。企業(yè)在建設信息化系統(tǒng)時沒有進行統(tǒng)一規(guī)劃，業(yè)務系統(tǒng)與財務系統(tǒng)之間存在隔閡，各部門信息孤島現(xiàn)象嚴重，信息無法相互利用與共享，導致內部信息共享機制失去了其時效性和真實性的基本特質。

三、化工企業(yè)優(yōu)化內部控制的具體對策

（一）優(yōu)化企業(yè)內部控制環(huán)境

首先，企業(yè)要建立健全崗位責任制，對企業(yè)管理事務按照業(yè)務性質細分為交叉事項、指定事項和專職事項這三種類型，并依據(jù)劃分結果建立相應的負責部門。例如：財務部門和生產(chǎn)部門可以歸為交叉事項，企業(yè)可以針對事項性質來確定主要負責部門；其次，企業(yè)要在強化風險意識的基礎上優(yōu)化內部文化氛圍。遵循“以人為本”的內部控制理念，確保企業(yè)產(chǎn)品質量管理與成本控制工作能夠得到基層員工的認可與執(zhí)行；最后，企業(yè)要在完整的和覆蓋了企業(yè)生產(chǎn)運營各個環(huán)節(jié)的內部控制體系的基礎上，建立系統(tǒng)的自我檢查、內部審計和外部審計機制，以確保內部控制體系能得到有效的實施和監(jiān)督。

（二）建立健全風險評估機制

針對化工企業(yè)經(jīng)營管理來自內外部風險因素的評估，企業(yè)要確定風險評估的主控點，強化風險應急演練，完善財務風險預警機制。例如：天業(yè)化工公司主要服務于食品、采礦、石油化工、合成藥物等多個行業(yè)[3]。該化工企業(yè)在內部控制體系建構過程中，十分重視風險控制工作。企業(yè)的風險評估主控點主要包含了生產(chǎn)安全、資金安全、市場開拓、信息化管理、化工經(jīng)營這五個方面，并對風險等級評估、發(fā)生概率、影響程度進行分析。公司還設置了每年至少2次的停車檢修和安全演練活動。此外，企業(yè)為了響應國家政策號召，還承擔著城市保障與節(jié)能環(huán)保等多項社會責任，全面把控企業(yè)的外部政策環(huán)境適應能力。

（三）加強預算與成本控制工作

針對化工企業(yè)目前普遍存在的產(chǎn)能過剩以及化工市場原材料波動問題，一方面，企業(yè)要加強對市場的深入調研，制定合理的生產(chǎn)計劃，通過全面預算管理來控制企業(yè)的生產(chǎn)活動；另一方面，企業(yè)還可以通過專項預算來確保企業(yè)在產(chǎn)品創(chuàng)新方面的資金投入，確保研發(fā)項目能夠有充足的資金支持。此外，企業(yè)要建立健全成本控制系統(tǒng)，對生產(chǎn)、銷售及管理方面的成本支出進行針對性控制，建立有效的成本控制責任機制。

（四）建立有效的控制活動

為了實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標和對經(jīng)營活動的控制措施，化工企業(yè)必須要對內部各個業(yè)務環(huán)節(jié)進行有效的監(jiān)督管理，一方面，化工企業(yè)要依據(jù)分離不相容崗位的要求，對業(yè)務經(jīng)辦與授權審批權限進行分離，并安排兩個或兩個以上的公司部門參與企業(yè)的業(yè)務稽查與財務保管工作；另一方面，各部門要按照規(guī)定對自身的業(yè)務進行監(jiān)管，主要包括產(chǎn)品生產(chǎn)、人力資源管理等內容，并及時接受企業(yè)審計部門的監(jiān)督管理。再設置內部控制“全員”與“管理層”共同參與的管理體系。

（五）優(yōu)化企業(yè)信息與溝通

首先，企業(yè)要設置專門的信息系統(tǒng)和技術管理職能部門，主要參與企業(yè)的經(jīng)營決策環(huán)節(jié)，以提高企業(yè)決策的科學性；其次，化工企業(yè)要加強信息系統(tǒng)安全問題，優(yōu)化信息溝通渠道，加強上下級之間、各平級部門之間的聯(lián)系性，并做好業(yè)務系統(tǒng)與財務系統(tǒng)對接工作，促進內部信息順暢傳遞；最后，企業(yè)要建立多層次的網(wǎng)絡安全管理體系，定期對系統(tǒng)運營環(huán)境的軟件設備和硬件設備進行性能指標測試，保證信息系統(tǒng)安全運行。以上文所提到的天業(yè)化工為例，企業(yè)依據(jù)網(wǎng)絡數(shù)據(jù)集合，早已對庫存原輔料購銷業(yè)務流程建立了有效的 ERP管理系統(tǒng)，實現(xiàn)供產(chǎn)銷一體化，這對企業(yè)的內部控制工作開展提供了有效的助推力，并提高了財會信息的準確性。

四、結束語

綜上所述，化工企業(yè)要想在激烈的市場競爭中謀求更廣闊的發(fā)展空間，就必須要重視內部控制的建設與實施，加強對各項業(yè)務活動的控制工作，建立有效的風險評估機制，并為企業(yè)內部創(chuàng)造良好的內部控制運行環(huán)境，有效地利用企業(yè)的資源進行長效發(fā)展，實現(xiàn)經(jīng)濟效益與社會效益共存。財

參考文獻：

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[2]馮躍磊，馬康寧，王園園.化工企業(yè)內部控制風險評價體系研究[J].合作經(jīng)濟與科技，2017 （4）：90-91.

[3]楊閎.風險管理視角下的化工企業(yè)內部控制淺析[J].云南化工，2018，45（12）：31-32.