國家采取財政、金融、投資、科技、人才和稅收等措施支持企業(yè)科技成果轉化，促進企業(yè)發(fā)揮科技成果轉化的主體作用?！洞龠M科技成果轉化法》有十多個條文關于企業(yè)科技成果轉化的政策措施，充分體現了企業(yè)在成果轉化中的主體作用。本文對企業(yè)科技成果轉化的主要政策進行梳理并予以導讀。

一、企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策導讀

企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除政策是一項非常重要的稅收優(yōu)惠政策，自1996年施行以來，一直作為促進科技創(chuàng)新、加強成果轉化的重要政策之一，其作用越來越凸顯。國家從加大適用范圍、擴大可加計扣除研發(fā)費用的范圍和提高加計扣除比例等方面，不斷加大減稅力度。同時，不斷簡化手續(xù)，持續(xù)加大加計扣除政策的落實力度，提高企業(yè)對政策的滿意度和獲得感。

目前，有關企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除的政策文件包括：《財政部國家稅務總局科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)、《財政部國家稅務總局科技部關于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅〔2017〕34號)、《國務院關于推動創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)高質量發(fā)展打造“雙創(chuàng)”升級版的意見》(國發(fā)〔2018〕32號)、《國家稅務總局關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第97號)、《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2015年第76號）和《國家稅務總局關于進一步做好企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策貫徹落實工作的通知》（稅總函〔2016〕685號）、《關于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）等。這些文件都對企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策作出了規(guī)定。

（一）研發(fā)活動的內涵

《財政部國家稅務總局科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）第一條規(guī)定，“本通知所稱研發(fā)活動，是指企業(yè)為獲得科學與技術新知識，創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品（服務）、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標的系統性活動?！逼渲?，“獲得科學與技術新知識”是原創(chuàng)性研發(fā)活動，只有規(guī)模較大、創(chuàng)新能力較強的大企業(yè)才有能力進行這樣的研發(fā)活動；“創(chuàng)造性運用科學技術新知識”和“實質性改進技術、產品（服務）、工藝”，占企業(yè)研發(fā)活動的絕大多數，而這兩類活動都是科技成果轉化活動。

對于一項活動是不是研發(fā)活動，財稅〔2015〕119號文給出了正面列舉和負面列舉的判斷方法，符合正面列舉的肯定屬于研發(fā)活動；具有負面列舉的排除情形的，不屬于研發(fā)活動；介于兩者之間的，可以根據實際情況做出判斷。

正面列舉。財稅〔2015〕119號文第二條第4項規(guī)定，“企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產品進行創(chuàng)意設計活動，包括多媒體軟件、動漫游戲軟件開發(fā)，數字動漫、游戲設計制作；房屋建筑工程設計（綠色建筑評價標準為三星）、風景園林工程專項設計；工業(yè)設計、多媒體設計、動漫及衍生產品設計、模型設計等，都是企業(yè)研發(fā)活動，其發(fā)生的費用，可以稅前加計扣除”。創(chuàng)意設計是創(chuàng)造性活動，也列入研發(fā)活動范圍，予以政策支持。

負面列舉。財稅〔2015〕119號文第一條第（二）款規(guī)定，“以下7類活動，不適用稅前加計扣除政策：1.企業(yè)產品（服務）的常規(guī)性升級；2.對某項科研成果的直接應用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等；3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術支持活動；4.對現存產品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變；5.市場調查研究、效率調查或管理研究；6.作為工業(yè)（服務）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質量控制、測試分析、維修維護；7.社會科學、藝術或人文學方面的研究?！逼渲校?類活動雖是科學技術活動，但不具有創(chuàng)造性或創(chuàng)新性，因而不是研發(fā)活動；后3類活動雖然有創(chuàng)造性或創(chuàng)新性，不屬于科學技術活動，不屬于政策支持范圍。

（二）研究活動與開發(fā)活動

企業(yè)研發(fā)活動是研究活動與開發(fā)活動的簡稱，包含了研究、開發(fā)兩類活動?！镀髽I(yè)會計準則第6號——無形資產》第七條規(guī)定，“企業(yè)內部研究開發(fā)項目的支出，應當區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出。研究是指為獲取并理解新的科學或技術知識而進行的獨創(chuàng)性的有計劃調查。開發(fā)是指在進行商業(yè)性生產或使用前，將研究成果或其他知識應用于某項計劃或設計，以生產出新的或具有實質性改進的材料、裝置、產品等”。

研究活動，是指獲得新知識或新認識的活動，主要包括：為獲取某種知識而進行的活動，如研發(fā)項目的可行性論證；研究成果的應用研究、評價和選擇；材料、設備、產品、工序、系統或服務的選型、替代、設計、評價與選擇等研究。研究活動具有以下特點：一是獲得一種知識；二是目的是解決產品開發(fā)、工藝開發(fā)中的材料、設備、工序等選擇、使用的不確定性；三是沒有直接的經濟價值，必須經過進一步的開發(fā)應用，才具有經濟價值。

開發(fā)活動，是新技術、新工藝、新材料和新產品開發(fā)，主要包括：生產原型和模型的設計、建造和測試；工具、夾具、模具和沖模的設計；材料、設備、產品、工序、系統或服務的設計、建造等。開發(fā)活動有以下特點：一是它一般是在研究活動基礎上進行的；二是應申請并取得知識產權；三是可以持續(xù)帶來確定的收益。

（三）加計扣除與“四技合同”

對應于技術合同類型來說，盡管技術開發(fā)、技術轉讓、技術咨詢、技術服務和技術培訓都是科技成果轉化活動，但這些活動是否都可享受加計扣除政策？該如何享受？

（1）技術開發(fā)活動。企業(yè)委托高校、科研機構、其他企業(yè)或組織開發(fā)新技術、新工藝、新材料、新產品等，需簽訂技術開發(fā)合同，所支付的費用，屬于財稅〔2015〕119號文第二條第1款的“企業(yè)委托外部機構或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用”，可以根據該款規(guī)定享受稅前加計扣除政策。但是，并不是企業(yè)支付的所有費用都可以享受加計扣除，可以分為以下四種情形：

一是委托方與受托方無關聯關系，雙方按照獨立交易原則簽訂技術開發(fā)合同，則按照委托方支付給受托方開發(fā)費用的實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除。這是簡易算法，不需要受托方提供研發(fā)費用明細，操作方便。

二是委托方與受托方存在關聯關系，則受托方應向委托方提供研發(fā)項目費用支出明細情況，且也只能按照符合財稅〔2015〕119號文第一條第（一）款所列費用明細的研發(fā)費用的80%計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除。

三是委托境外機構進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，根據《關于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）規(guī)定，可以列入可加計扣除研發(fā)費用。但根據財稅〔2015〕119號文規(guī)定，還是要區(qū)分是否存在關聯關系兩種情形進行加計扣除。

四是委托境外個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，不得加計扣除。

（2）簽訂技術轉讓合同。企業(yè)利用受讓于高校、科研機構、其他企業(yè)或組織的科技成果開發(fā)新技術、新工藝、新材料、新產品等，企業(yè)所支付的科技成果轉讓費，應結轉為企業(yè)的無形資產，該無形資產的攤銷費可列為可加計扣除研發(fā)費用。企業(yè)的無形資產必須用于研發(fā)活動，才可以攤入研發(fā)費用，并列入可加計扣除研發(fā)費用。

（3）簽訂技術咨詢、技術服務和技術培訓合同。企業(yè)在研發(fā)活動中，總會碰到這樣或那樣的專業(yè)技術問題，向高校、科研機構、其他企業(yè)或組織進行咨詢，或者委托其開展技術咨詢、技術服務或技術培訓活動，是企業(yè)研發(fā)活動的一個重要組成部分，所支付的技術咨詢費、技術服務費、技術培訓費可以列支企業(yè)的研發(fā)費用，是企業(yè)研發(fā)活動的重要組成部門，按理可以享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策，但在實操中卻是不可以的。主要原因在于，對于提供技術咨詢、技術服務、技術培訓的機構或人來說，是科技知識的直接應用，不具有創(chuàng)新性，不屬于研發(fā)活動。

（四）特別提示

對于研發(fā)費用加計扣除政策的落實，要注意以下幾點。

（1）企業(yè)的研發(fā)活動可否享受加計扣除政策主要取決于專家的判斷。專家主要從立項依據（包括國內外現狀、水平和趨勢、開發(fā)目的等）、研發(fā)內容、技術路線，以及項目預期目標及其創(chuàng)新性、先進性等方面作出判斷。

（2）可按照專業(yè)領域、研發(fā)方式、研發(fā)內容等進行立項，項目不宜過大或過小，研發(fā)周期不宜過長。

（3）研發(fā)費用計入當期損益。《企業(yè)會計準則第6號——無形資產》第八條規(guī)定，“企業(yè)內部研究開發(fā)項目研究階段的支出，應當于發(fā)生時計入當期損益”。企業(yè)應按照項目立項時對項目是研究還是開發(fā)或者處于研究階段或開發(fā)階段進行界定，并據此核算研發(fā)費用。如果在立項時無法做出判斷，則計入當期損益。

（4）符合條件的開發(fā)費用可確認為無形資產。企業(yè)可按照《企業(yè)會計準則第6號——無形資產》第九條規(guī)定確定開發(fā)階段的支出，符合資本化處理條件的，才進行資本化，避免虛增利潤。

由于研發(fā)費用加計扣除政策是一項比較成熟且受益面已經比較廣的政策，對于研發(fā)費用如何核算，如何加計扣除，在此就不再贅述了。

二、高新技術企業(yè)認定中的科技成果轉化政策導讀

從《高新技術企業(yè)認定管理辦法》（國科發(fā)火〔2016〕32號）對高新技術企業(yè)給出的定義看，科技成果轉化既可認為是高新技術企業(yè)的典型特征，也是一家企業(yè)成長為高新技術企業(yè)以及高新技術企業(yè)發(fā)展的必由之路。高新技術企業(yè)認定管理辦法和認定管理工作指引中均有不少有關科技成果轉化的規(guī)定。

在高新技術企業(yè)認定中，要把握好研發(fā)活動、知識產權、科技成果轉化和高新技術產品（服務）、科技人員五者之間的關系，如圖1所示。

（一）評價指標之間有內在聯系

高新技術企業(yè)認定條件的評價指標是根據上述五個要素設定的，而上述要素之間的內在邏輯是：（1）企業(yè)將人財物投入研發(fā)活動，這些投入一部分變成企業(yè)的資產，一部分列支為費用，即研發(fā)費用；（2）研發(fā)的結果是知識產權成果；（3）對知識產權成果進行轉化，變成可以在市場上銷售的產品（服務），即科技成果轉化；（4）科技成果轉化所取得的收入就是高新技術產品（服務）收入；（5）上述活動的組織、人財物的配置和知識產權的管理等，都會影響企業(yè)研發(fā)、成果轉化的效果與效率。高新技術企業(yè)認定條件基本上就是按照這個邏輯來設定的。

（二）研發(fā)與成果轉化的關系

首先，企業(yè)研發(fā)活動基本上屬于科技成果轉化活動。但在高新技術企業(yè)認定條件中，又將兩者嚴格區(qū)分開來：研發(fā)活動是指將科技知識、科技信息等進入公知領域的成果轉化為企業(yè)的專利權、軟件著作權等知識產權成果，而成果轉化活動是將這些知識產權成果轉化為高新技術產品（服務）。企業(yè)以項目為單位核算研發(fā)費用，一項研發(fā)活動可以取得多項知識產權成果。企業(yè)應以知識產權件數核定成果轉化活動，一件知識產權可以轉化為一個或多個產品（服務）。一個產品也可以是多件知識產權轉化而成的。

（三）知識產權是一項非常重要的要素

在高新技術企業(yè)認定中，既要對知識產權進行定量和定性兩個方面的評價，又在其它認定指標的評價中用知識產權作為限定性因素。

（1）在定性評價方面，需要專家就企業(yè)的知識產權是否“對其主要產品（服務）在技術上發(fā)揮核心支持作用”作出判斷，如果回答是“否”，就完全否定了該企業(yè)的高新技術企業(yè)資格。

（2）在定量評價方面，根據該企業(yè)知識產權的擁有量進行評分，總分為30分，分為“技術的先進程度”“對主要產品（服務）在技術上發(fā)揮核心支持作用”“知識產權數量”和“知識產權獲得方式”4個二級指標，由專家以打分方式作出評價。

（3）分類評價。在定量評價中，知識產權分Ⅰ類和Ⅱ類兩種類型。發(fā)明專利（含國防專利）、植物新品種、國家級農作物品種、國家新藥、國家一級中藥保護品種、集成電路布圖設計專有權等按Ⅰ類評價；實用新型專利、外觀設計專利、軟件著作權等（不含商標）按Ⅱ類評價。Ⅰ類知識產權一般是對產品或服務在技術上發(fā)揮核心作用，可以在其有效期內發(fā)揮作用，因而可以多次使用，而Ⅱ類知識產權一般起輔助作用，只可在評價周期內使用一次。

（4）在科技成果轉化能力的評價中，也是基于知識產權。將一件知識產權成果轉化為產品、服務、工藝、樣品、樣機等的，視為一項科技成果轉化項目，評審專家根據科技成果轉化項目的數量來評價其轉化能力。企業(yè)若要獲得A檔的評分，即轉化能力強，則年均科技成果轉化項目數不低于5項，一個評價周期內不得低于15項。對于凈資產增長率和銷售收入增長率都不高的企業(yè)來說，科技成果轉化能力應當在B檔以上，否則企業(yè)創(chuàng)新能力評價總分難以達到71分及以上。

（5）在對高新技術產品銷售收入評價中，也需要用到知識產權，即高新技術產品的核心技術必須擁有知識產權，因為高新技術產品是知識產權成果轉化的結果。凡是不擁有知識產權的產品不能視為高新技術產品，其收入不能計入高新技術產品銷售收入。盡管這種判定方式有一定道理，但一件產品涉及面較廣，僅有知識產權還是不夠的。

（四）以目錄為標準判定高新技術

在該領域里，包含了科技成果轉化服務和科技成果轉化活動。也就是說，科技成果轉化活動、科技成果轉化服務都是國家重點支持的高新技術，國家對此是大力扶持的。

（五）對科技人員的判定

無論是研發(fā)還是成果轉化，都是由科技人員完成的?！陡咝录夹g企業(yè)認定管理辦法》中規(guī)定的“企業(yè)從事研發(fā)和相關技術創(chuàng)新活動的科技人員”包括三部分：一是從事研發(fā)的科技人員，即研發(fā)人員；二是從事相關技術創(chuàng)新活動的科技人員，包括科技成果轉化人員；三是《高新技術企業(yè)認定工作指引》進一步規(guī)定，專門從事上述活動的管理和提供直接技術服務的人員。至于什么是“相關技術創(chuàng)新活動”，《高新技術企業(yè)認定管理辦法》和《高新技術企業(yè)認定工作指引》均沒有給予明確的解釋，應該主要是指技術服務、技術支持、科技成果應用等活動。

（六）企業(yè)的研發(fā)與成果轉化要有制度保障

資金、技術、人才等要素是如何組織起來的，如何發(fā)揮作用，取決于企業(yè)的研發(fā)組織管理水平。對于企業(yè)的研發(fā)組織管理水平的評價，由專家從研發(fā)的組織管理制度、研發(fā)條件、成果轉化和科技人員的管理與激勵等四個方面進行評價。當然，專家是根據企業(yè)提供的資料進行評價的，這些制度是否有效執(zhí)行，是否發(fā)揮作用，僅僅依據所提供的資料，專家只能作出大致的判斷。

如果一家企業(yè)對高新技術企業(yè)認定條件、認定程序、認定辦法有充分的認識，依據其中的內在邏輯加強研發(fā)創(chuàng)新和科技成果轉化，加強知識產權保護，完善內部制度，強化制度的運行，不僅可以享受政策紅利，還可享受管理紅利。

三、技術轉讓所得減免企業(yè)所得稅政策導讀

國家歷來重視發(fā)展技術市場，鼓勵技術交易，自實行技術合同制度以來，對技術轉讓收入實行減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定，在一個納稅年度內，居民企業(yè)技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。《國家稅務總局關于技術轉讓所得減免企業(yè)所得稅有關問題的通知》（國稅函〔2009〕212號）、《財政部國家稅務總局關于居民企業(yè)技術轉讓有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2010〕111號）和《財政部國家稅務總局關于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔2015〕116號）等就該政策的執(zhí)行作出了規(guī)定。

（一）受益對象是居民企業(yè)

受益對象是居民企業(yè)，即“依法在中國境內成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè)，包括企業(yè)和其他取得收入的組織”。這類企業(yè)是依照《企業(yè)所得稅法》繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)。或者說，依照《企業(yè)所得稅法》繳納企業(yè)所得稅的高校、科研機構、社會組織等，都是居民企業(yè)，都是受益對象。

（二）享受減免稅優(yōu)惠的技術

財稅〔2010〕111號文和財稅〔2015〕116號文均規(guī)定，“技術轉讓的范圍，包括居民企業(yè)轉讓專利技術、計算機軟件著作權、集成電路布圖設計權、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種，以及財政部和國家稅務總局確定的其他技術”?！捌渲校簩＠夹g，是指法律授予獨占權的發(fā)明、實用新型和非簡單改變產品圖案的外觀設計”。這些技術因有權屬證明，比較容易作出判斷，有利于進行政策適用和監(jiān)管，可以防止打政策的“擦邊球”。當然，可享受稅收優(yōu)惠政策的技術范圍就比較小了，即技術秘密（專有技術）就不可享受企業(yè)所得稅減免。如果轉讓的技術包括技術秘密和專利技術，則要將這兩者區(qū)分開來，否則影響這一政策的享受。

（三）技術轉讓的涵義

財稅〔2010〕111號文和財稅〔2015〕116號文規(guī)定，技術轉讓有兩種情形：一是技術的所有權轉讓，即讓與人不保留該技術的任何權利，全部讓渡給受讓人，即受讓人取得該技術的所有權，包括以科技成果作價投資；二是技術的實施許可，即受讓人取得實施該技術的權利，讓與人可以保留也可以不保留實施該技術的權利。

周所長說：“這幾天我們對進站檢查很嚴，特別是對大宗的行李都要開箱檢查，可能兇手一看形勢不對，又拖著這么大一個箱子不方便，只好先寄存了再說，后來兇手又肯定是被別的什么事給耽誤了，以至于沒有時間回來再處理尸體?！?/p>

（四）應當簽訂技術轉讓合同

根據《技術合同認定登記管理辦法》（國科發(fā)政字〔2000〕063號）和財稅〔2010〕111號文規(guī)定，技術轉讓必須簽訂技術轉讓合同，且須經省級以上（含省級）科技部門認定登記，跨境的技術轉讓須經省級以上（含省級）商務部門認定登記，涉及財政經費支持產生技術的轉讓，需省級以上（含省級）科技部門審批。不過，在實操中往往將審批與認定登記結合在一起。

簽訂技術轉讓合同時，如果涉及技術咨詢、技術服務和技術培訓的，要區(qū)分兩種情形：一是與技術轉讓項目密不可分的，即為實施技術轉讓項目，讓與人必須向受讓人提供技術咨詢、技術服務（含技術培訓）所取得的收入，也就是通常所稱的“一技帶二技”，可以計入技術轉讓收入；二是不屬于前面情形的，不可計入技術轉讓收入，應分開來核定。

（五）技術轉讓所得的計算

國稅函〔2009〕212號文第二條規(guī)定，“技術轉讓所得=技術轉讓收入-技術轉讓成本-相關稅費”。每一項技術轉讓，都是按照這一公式計算技術轉讓所得。將一年中所有項目的技術轉讓收入匯總，就是當年企業(yè)技術轉讓所得。

（六）技術轉讓所得稅優(yōu)惠的計算

國稅函〔2009〕212號文第三條規(guī)定，享受技術轉讓所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應單獨計算技術轉讓所得，并合理分攤企業(yè)的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受技術轉讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

技術轉讓減免企業(yè)所得稅是一項實施了30多年的政策，操作流程已經很完善，有關的解讀已經比較多，在此就不再多贅述了。

四、產學研協同實施科技成果轉化政策導讀

國家有關文件對產學研協同的方式、方法、路徑等方面作出了一系列規(guī)定，包括：

（一）《國務院關于加快培育和發(fā)展戰(zhàn)略性新興產業(yè)的決定》（國發(fā)〔2010〕32號）

第四條第（二）款提出，“對面向應用、具有明確市場前景的政府科技計劃項目，建立由骨干企業(yè)牽頭組織、科研機構和高校共同參與實施的有效機制?！边@是對政府科技計劃項目立項提出的要求，即應用類科技項目應當由產學研共同承擔。實踐證明，在產學研合作中，企業(yè)處于主導地位的，且提得出研發(fā)目標，在研發(fā)過程中善于組織并整合高校院所資源的，往往能取得預期成果，合作效果較好。

（二）《國務院關于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》（國發(fā)〔2014〕11號）

第（六）條規(guī)定，“引導支持企業(yè)增加基礎研究投入，與科研院所、高等學校聯合開展基礎研究，推動基礎研究與應用研究的緊密結合”。這一規(guī)定可抓住以下要點：一是發(fā)揮好中央財政資金的引導作用，不僅要注重對基礎研究與應用研究的投入，還要引導企業(yè)增加基礎研究的投入；二是在中央財政科研項目安排時，應注重采取產學研結合的方式實施；三是在項目布局時，要注重基礎研究與應用研究結合；四是目標是引導和促進企業(yè)提高原始創(chuàng)新能力。

（三）《國務院關于加快科技服務業(yè)發(fā)展的若干意見》（國發(fā)〔2014〕49號）

第二條第（二）款提出，建立企業(yè)、科研院所、高校良性互動機制，促進技術轉移轉化。這是對產學研結合實施科技成果轉化提出的目標要求，也是一項實現路徑和重要的舉措。

（四）《中共中央國務院關于深化體制機制改革加快實施創(chuàng)新驅動發(fā)展戰(zhàn)略的若干意見》（中發(fā)〔2015〕8號）

第（八）條提出，“探索在戰(zhàn)略性領域采取企業(yè)主導、院校協作、多元投資、軍民融合、成果分享的新模式，整合形成若干產業(yè)創(chuàng)新中心”。產業(yè)創(chuàng)新中心是產業(yè)創(chuàng)新體系的核心載體，是產學研協同共同體的一種形式。中發(fā)〔2015〕8號文規(guī)定了產業(yè)創(chuàng)新中心的建設重點、建設方式、建設路徑及運作模式。

（五）《國務院關于強化實施創(chuàng)新驅動發(fā)展戰(zhàn)略進一步推進大眾創(chuàng)業(yè)萬眾創(chuàng)新深入發(fā)展的意見》（國發(fā)〔2017〕37號）

該文件對產學研協同提出了兩條措施：一是依托企業(yè)、聯合高校和科研院所，建設符合發(fā)展需求的制造業(yè)創(chuàng)新中心，開展關鍵共性重大技術研究和產業(yè)化應用示范；二是推動建立一批軍民結合、產學研一體的科技協同創(chuàng)新平臺。制造業(yè)創(chuàng)新中心是制造業(yè)創(chuàng)新體系的核心載體，其建設主體一般是產學研三方合作，而科技協同創(chuàng)新平臺，實質上就是產學研一體。

（六）《國務院關于印發(fā)國家技術轉移體系建設方案的通知》（國發(fā)〔2017〕44號）

有三個條文是有關產學研合作或協同實施科技成果轉化的：

一是支持企業(yè)牽頭會同高校、科研院所等共建產業(yè)技術創(chuàng)新戰(zhàn)略聯盟，以技術交叉許可、建立專利池等方式促進技術轉移擴散。產業(yè)技術創(chuàng)新戰(zhàn)略聯盟是國家技術創(chuàng)新工程提出的三大核心載體之一和六項任務之一。這表明，要繼續(xù)加強產業(yè)技術創(chuàng)新戰(zhàn)略聯盟的建設。

二是充分發(fā)揮學會、行業(yè)協會、研究會等科技社團的優(yōu)勢，依托產學研協同共同體推動技術轉移。產學研協同共同體可以較好地解決產學研融合問題，解決科研資源分散、創(chuàng)新鏈分割問題，實現技術在共同體內無縫轉移。

三是鼓勵有條件的高校設立技術轉移相關學科或專業(yè)，與企業(yè)、科研院所、科技社團等建立聯合培養(yǎng)機制。這是培養(yǎng)技術轉移人才的重要措施。

四是引導科研人員通過到企業(yè)掛職、兼職或在職創(chuàng)辦企業(yè)以及離崗創(chuàng)業(yè)等多種形式，推動科技成果向中小微企業(yè)轉移。這是對國發(fā)〔2016〕16 號文第（一）條規(guī)定的具體化，既是產學研結合的一種方式，也是技術轉移的一條重要通道。

（七）《國務院辦公廳關于強化企業(yè)技術創(chuàng)新主體地位全面提升企業(yè)創(chuàng)新能力的意見》（國辦發(fā)〔2013〕8號）

第（九）條規(guī)定，“支持行業(yè)骨干企業(yè)與科研院所、高等學校簽訂戰(zhàn)略合作協議，建立聯合開發(fā)、優(yōu)勢互補、成果共享、風險共擔的產學研用合作機制，組建產業(yè)技術創(chuàng)新戰(zhàn)略聯盟。支持聯盟按規(guī)定承擔產業(yè)技術研發(fā)創(chuàng)新重大項目，制訂技術標準，編制產業(yè)技術路線圖，構建聯盟技術研發(fā)、專利共享和成果轉化推廣的平臺及機制”。這里規(guī)定了產業(yè)技術創(chuàng)新戰(zhàn)略聯盟的組建方式及其應當承擔的職能。

（八）《國務院關于優(yōu)化科研管理提升科研績效若干措施的通知》（國發(fā)〔2018〕25號）

第（九）條提出，“完善以科技成果為紐帶的產學研深度融合機制，建立科研機構和企業(yè)等各方參與的創(chuàng)新聯盟，落實相關政策，支持高校、科研院所科研人員到國有企業(yè)或民營企業(yè)兼職開展研發(fā)和成果轉化”。“產學研深度融合”是十九大報告首先提出的，是創(chuàng)新生態(tài)體系建設的關鍵。對于產學研如何深度融合，這里提出了四項措施：一是完善以科技成果為紐帶的融合機制，這是推進產學研融合的一條重要途徑，也就是推進科技成果轉移轉化；二是建立創(chuàng)新聯盟；三是落實政策，國家已經出臺了一系列科技成果轉化政策，應當加強政策落地；四是支持科研人員到企業(yè)兼職轉化科技成果。

（九）《國務院關于推動創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)高質量發(fā)展打造“雙創(chuàng)”升級版的意見》（國發(fā)〔2018〕32號）

對產學研協同提出了三條措施：

一是建設由大中型科技企業(yè)牽頭，中小企業(yè)、科技社團、高校院所等共同參與的科技聯合體。這是由大中型企業(yè)主導下的產學研結合，而且突破了一對一的結合，是多個產、學、研主體之間的結合。

二是推動高校、科研院所與企業(yè)共同建立概念驗證、孵化育成等面向基礎研究成果轉化的服務平臺。

三是推動產學研用合作建設工業(yè)互聯網創(chuàng)新中心，建立工業(yè)互聯網產業(yè)示范基地，開展工業(yè)互聯網創(chuàng)新應用示范。

這些措施都有不同的側重點，要解決的問題和要達到的效果也有所不同。

（十）《國務院辦公廳關于抓好賦予科研機構和人員更大自主權有關文件貫徹落實工作的通知》（國辦發(fā)〔2018〕127號）

第四條第（一）款要求高校院所“與企業(yè)通過股權合作、共同研發(fā)、互派人員、成果應用等多種方式建立緊密的合作關系”。這里所列出的，既是產學研合作的方式，也是科研人員在企業(yè)兼職轉化科技成果的主要方式。

從上述文件可知，國家從不同的角度，提出多項推進產學研協同的政策措施，其中產業(yè)創(chuàng)新中心、制造業(yè)創(chuàng)新中心、成果熟化基地都是性質相同、功能相近的產學研合作載體。這些規(guī)定都是引導性的，表明國家重視產學研協同、重視科技成果從高校院所向企業(yè)轉移，并將產學研協同作為促進科技成果轉化的有效措施之一。

五、企業(yè)研發(fā)機構政策導讀

企業(yè)實施科技成果轉化，必須具備必要的物質技術條件，即應當建立研發(fā)機構，國家文件對此也作出了相應的規(guī)定。

（一）《國務院辦公廳關于強化企業(yè)技術創(chuàng)新主體地位全面提升企業(yè)創(chuàng)新能力的意見》（國辦發(fā)〔2013〕8號）

第（二）條提出，“在行業(yè)骨干企業(yè)建設一批國家工程（技術）研究中心、國家工程實驗室，支持企業(yè)開展技術成果工程化研究。加強國家認定企業(yè)技術中心和技術創(chuàng)新示范企業(yè)工作。對企業(yè)國家重點實驗室、國家工程（技術）研究中心、國家認定的企業(yè)技術中心以及科技類民辦非企業(yè)單位，依據相關規(guī)定給予進口科技開發(fā)用品或科教用品的稅收優(yōu)惠政策”。雖然是在行業(yè)骨干企業(yè)建設國家工程（技術）研究中心、國家工程實驗室，但國家工程（技術）研究中心、國家工程實驗室應當向行業(yè)企業(yè)開放，為行業(yè)企業(yè)提供成果轉化服務。工程研究中心（ERC）一般是以一所高校院所的一個或幾個有優(yōu)勢的專業(yè)為核心，吸收若干實力雄厚的企業(yè)參與，其主要任務是針對產業(yè)發(fā)展需要開展跨學科研究，并著力培養(yǎng)產業(yè)發(fā)展所需的工程技術人員。

（二）《中共中央國務院關于深化體制機制改革加快實施創(chuàng)新驅動發(fā)展戰(zhàn)略的若干意見》（中發(fā)〔2015〕8號）

第（八）條規(guī)定，“優(yōu)化國家實驗室、重點實驗室、工程實驗室、工程（技術）研究中心布局，按功能定位分類整合，構建開放共享互動的創(chuàng)新網絡，建立向企業(yè)特別是中小企業(yè)有效開放的機制”。這里提出了三個政策導向：一是優(yōu)化布局、結構調整，這是從這些機構建設的角度，強調布局，并實行優(yōu)勝劣汰機制；二是構建開放、共享、互動的創(chuàng)新網絡，這是從機構之間聯系的角度，強化相互間的共享互動，形成創(chuàng)新網絡；三是建立有效開放的機制，這是從運行的角度，要求各機構面向社會開放，為成果轉化服務。

（三）《國務院關于大力推進大眾創(chuàng)業(yè)萬眾創(chuàng)新若干政策措施的意見》（國發(fā)〔2015〕32號）

第（二十）條提出，“鼓勵企業(yè)建立一批專業(yè)化、市場化的技術轉移平臺”。企業(yè)技術轉移平臺，實質上就是企業(yè)開放式創(chuàng)新平臺，通過該平臺輸出技術，將不適宜由企業(yè)實施的技術轉移到其他企業(yè)實施，從社會上引進企業(yè)需要的技術。一些企業(yè)實行開放式創(chuàng)新，一般都要建立這樣的平臺。有研究表明，企業(yè)實行開放式創(chuàng)新，加強技術轉移，可以提高研發(fā)效率40%以上。

（四）《國務院關于印發(fā)國家技術轉移體系建設方案的通知》（國發(fā)〔2017〕44號）

第（五）條提出，“依托企業(yè)、高校、科研院所建設一批聚焦細分領域的科技成果中試、熟化基地”。

科技成果中試是指把實驗室研究成果進行放大的實驗活動，中試基地是指新產品中間試驗的場所，其任務是對科技成果進行中間試驗，不斷研制出新產品的配方及生產工藝和樣品，因此中試基地在科研和生產中起到橋梁與紐帶作用。

熟化是指為提高科技成果成熟度，將科技成果從不成熟向成熟所進行的后續(xù)試驗、開發(fā)活動，使之達到可以直接應用的程度，包括驗證所開發(fā)的新產品可以滿足用戶的要求，所開發(fā)的工藝可以在生產中使用。熟化基地是指專門對科技成果進行后續(xù)試驗、開發(fā)的場所，應具有生產制造的條件。經過熟化的科技成果，應是可以直接進入生產應用的。

中試、熟化基地一般以中試、熟化機構的面目出現，即依托企業(yè)建設中試、熟化基地，一般是指中試、熟化機構。這類機構也屬于研發(fā)機構。這類機構的建設，有助于企業(yè)提高吸納科技成果的能力，加快科技成果的轉化。

（五）《國務院關于推動創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)高質量發(fā)展打造“雙創(chuàng)”升級版的意見》（國發(fā)〔2018〕32號）

第（八）條提出，“依托大型科技企業(yè)集團、重點研發(fā)機構，設立重大技術裝備創(chuàng)新研究院”。重大技術裝備創(chuàng)新研究院也是一類研發(fā)機構，其目的是加強重大技術裝備研制，增強重大技術裝備的研發(fā)創(chuàng)新能力，提高裝備的技術水平。

從上述文件看，國家主要支持大中型企業(yè)、行業(yè)骨干企業(yè)建立研發(fā)機構，地方政府為增強企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新能力，也支持企業(yè)建立研發(fā)機構，支持條件或門檻會相應會降低一些。不過，研發(fā)機構是企業(yè)實施科技成果轉化必不可少的物質技術條件。沒有研發(fā)機構，何談創(chuàng)新，何談成果轉化。無論國家是否給予財稅政策支持，企業(yè)都應該建立研發(fā)機構，并不斷強化研發(fā)能力建設。

本文重點梳理了企業(yè)研發(fā)費用加計扣除、高新技術企業(yè)認定、技術轉讓、產學研協同和企業(yè)研發(fā)機構建設等政策，并進行導讀。導讀是基于筆者對政策的理解，目的是幫助讀者理解并適用政策。實際上，惠企成果轉化政策在數量上很多，政策措施也很細，涉及面比較廣，包括金融政策、政府采購政策等，企業(yè)可根據需要查閱有關政策文件，并運用好相關政策措施，進而提高自身的創(chuàng)新能力和市場競爭力。