“營改增”政策下物流企業(yè)財務(wù)管理創(chuàng)新

一、前言

“物流”的概念第一次被真正的引入到我國使用已經(jīng)是在二十世紀以后。物流行業(yè)按照目前的發(fā)展?fàn)顟B(tài)早已不是單一供應(yīng)鏈的一種服務(wù)行業(yè)，它不僅是指貨物進行從一個點到另一個點的空間上的運送，隨著人們及市場對物流的需求感越來越大，“物流”的含義越來越豐富，必要的加工和倉儲也是其當(dāng)下流行的概念之一。物流企業(yè)為了滿足當(dāng)下社會日益提高的物流需求，需進行更加規(guī)范化、專業(yè)化、多元化的服務(wù)要求來達到其預(yù)定的專業(yè)標準。我國自 2016 年 5 月 1日開始全面推行營改增，物流企業(yè)也包括在列，此基礎(chǔ)上國家在營業(yè)稅上不再征收。對很多行業(yè)來說，他們會大大受益于實施營改增政策帶來的有利之處，物流行業(yè)也同樣受益于此，與此同時它對物流企業(yè)的財務(wù)管理也帶來了創(chuàng)新要求和目標。目前“營改增”的落地實施已經(jīng)進入到較為穩(wěn)定的時期，利好逐漸展現(xiàn)，其帶來的真實影響也隨著時間的推移逐漸明晰，與之相適應(yīng)的財務(wù)管理模式也在不斷創(chuàng)新著。

二、“營改增”對物流企業(yè)產(chǎn)生的影響

（一）打通物流企業(yè)抵扣鏈條

“營改增”政策的落地實現(xiàn)了物流業(yè)加入增值稅抵扣鏈條，提升盈利效益。“營改增”后物流業(yè)的固定資產(chǎn)的稅金由價內(nèi)稅轉(zhuǎn)變?yōu)閮r外稅，這一轉(zhuǎn)變使物流企業(yè)受益的范圍大大增加。物流企業(yè)在運輸存儲加工各類服務(wù)環(huán)節(jié)均能形成可抵扣進項稅額，可抵扣增值稅讓物流企業(yè)在購進固定資產(chǎn)時節(jié)約了企業(yè)當(dāng)期資本，也可以讓物流企業(yè)從固定資產(chǎn)加速折舊中受益，在這些情況下企業(yè)其實是無形中提前享用了資金，獲得了額外收益，物流企業(yè)購置固定資產(chǎn)的財務(wù)負擔(dān)被減輕，企業(yè)的運營成本降低。利用這個政策特點，物流企業(yè)可以處理掉企業(yè)過時落伍的舊設(shè)備，換置最新設(shè)備，這是鼓勵企業(yè)對固定資產(chǎn)更新?lián)Q代，升級技術(shù)和服務(wù)，完成資產(chǎn)更新，讓物流企業(yè)重獲動力。更讓企業(yè)有動力的是“營改增”的實施能促進企業(yè)在倉儲、設(shè)備、運輸甚至產(chǎn)品等配套服務(wù)上拓展業(yè)務(wù)，物流企業(yè)的服務(wù)范圍被擴大，提供了增創(chuàng)業(yè)務(wù)附加值的可能性，進一步擴延了物流產(chǎn)業(yè)鏈，完善產(chǎn)業(yè)鏈條。

（二）加強分工協(xié)作

物流業(yè)是高度混合型服務(wù)業(yè)，其需要運輸、倉儲、貨運代理、裝卸和配送等業(yè)務(wù)的共同配合，環(huán)環(huán)相扣。因其涉及行業(yè)較多，所以對各部門專業(yè)化的程度要求也比較高。在過去征收營業(yè)稅的政策模式下，業(yè)務(wù)外包會使貨物的流通環(huán)節(jié)變多，相應(yīng)地營業(yè)稅稅款隨之增加，成本壓力較大。因此，相當(dāng)一部分物流企業(yè)會放棄外包的便捷，盡可能選擇內(nèi)部自行處理業(yè)務(wù)的運營模式，靠自己解決一切實際問題。其實這樣不但不利于專業(yè)細化分工，也不利于物流服務(wù)效率的提升。在營改增施行后，原適用增值稅的物流企業(yè)購入各類服務(wù)的可抵扣增值稅，成本被節(jié)約，那么企業(yè)外購服務(wù)的意愿就會被鼓勵，變得比過去更積極。營改增后，物流企業(yè)可以將適合的業(yè)務(wù)外包給其他企業(yè)，各企業(yè)術(shù)業(yè)有專攻，同一產(chǎn)業(yè)鏈上的不同企業(yè)可以更好地分工協(xié)作、共同進步，進而提高物流業(yè)的工作效率，使物流企業(yè)可以專注于自身主營業(yè)務(wù)，提升規(guī)模效應(yīng)。同時“營改增”增加了各行業(yè)對物流業(yè)的市場需求，更多資本進入物流業(yè)市場。

（三）避免重復(fù)征稅

營改增”之前物流企業(yè)主要以繳納營業(yè)稅為主，作為價內(nèi)稅的營業(yè)稅稅款包含在相關(guān)資產(chǎn)的價款中，這就大大加重了企業(yè)的成本。而作為價外稅的增值稅，不僅不包括在企業(yè)的經(jīng)營成本之中，而且其增值稅進項稅額還能夠被抵扣。營改增后物流企業(yè)的繳稅方式將以增值稅取代過去營業(yè)稅，之后購進物資時繳納的進項稅額能夠抵扣，也就是說物流企業(yè)購買的車輛、機器設(shè)備、物料等貨物以及修理修配、交通運輸?shù)确?wù)所含的進項額將納入增值稅抵扣范圍，因此基本消除重復(fù)征稅。從長遠來看，物流企業(yè)的稅負將會逐漸降低。這對于因業(yè)務(wù)需求而要購進大量車輛、更換機器設(shè)備以及大量外包運輸?shù)确?wù)的物流企業(yè)來說，有效地避免了重復(fù)課稅的現(xiàn)象，隨之產(chǎn)生的大量可抵扣進項額，也在一定程度上減輕了物流企業(yè)的稅收壓力。除此以外在“營改增”政策全面實施之后，稅收抵扣鏈條的完善，給增值稅稅收提供了強有力的保證，能更好地展現(xiàn)出增值稅作為價外稅能夠環(huán)環(huán)抵扣的優(yōu)勢。

（四）稅負發(fā)生改變

對物流企業(yè)而言，“營改增”的實施對企業(yè)稅負上的變化與征收稅額與企業(yè)規(guī)劃發(fā)展相關(guān)，導(dǎo)致了一些企業(yè)因此必須重新調(diào)整規(guī)劃稅負范圍。在“營改增”新模式下，物流企業(yè)收到增值稅專用發(fā)票后，滿足條件的進項稅額皆可進行抵扣，從而降低了企業(yè)的稅負。目前我國將物流企業(yè)的征稅種類分為服務(wù)業(yè)和交通運輸業(yè)。這兩種稅目會導(dǎo)致物流企業(yè)的納稅種類不一樣，具體表現(xiàn)為在前期運貨步驟的稅率為3個百分點，而在后期的貨物倉儲及代理步驟就上漲至 5 個百分點，企業(yè)因此需繳納額外稅金。由于交通運輸業(yè)的稅率提高，使得一般納稅人企業(yè)的稅負情況并沒有很樂觀，不但沒有減輕反而出現(xiàn)了增長的趨勢，但在一定程度上減輕了部分物流小規(guī)模企業(yè)的稅負，對小規(guī)模企業(yè)來說受到了此次稅制政策一定的有利影響，減輕稅負的效果十分顯著。

三、“營改增”背景下服務(wù)型企業(yè)財務(wù)管理創(chuàng)新

（一）重新定位市場，調(diào)整定價

隨著國內(nèi)市場越來越成熟的發(fā)展，越來越趨于細化的服務(wù)，電子商務(wù)與郵政快遞業(yè)等新行業(yè)對物流的需求越來越強烈，聯(lián)系越來越緊密。不過，房地產(chǎn)行業(yè)和建筑行業(yè)對物流運輸?shù)姆?wù)需求卻趨于穩(wěn)定中，雖然原因各異，但物流企業(yè)應(yīng)該考慮周全，根據(jù)當(dāng)下市場來不斷調(diào)整企業(yè)戰(zhàn)略，企業(yè)必須順應(yīng)當(dāng)下的政策及市場，制定新的戰(zhàn)略計劃，重新進行市場調(diào)研，從而提高自己的業(yè)務(wù)能力及服務(wù)水平，在競爭激烈的市場環(huán)境下保持自己的市場競爭力，力求達到對不同個性化需求的客戶都能提供具有特色的針對性服務(wù)。重新調(diào)整定價是提升競爭力的有效方法之一。除此以外，重新定價還可能把多出的增值稅額挪給了下游企業(yè)。因此，供需雙方合作共贏互惠互益，二者皆能受惠于即時價格制度的重新調(diào)整。若下游企業(yè)的稅種是增值稅一般納稅人，那么同種科目的銷項稅額就能夠憑發(fā)票來進行抵扣，不會浪費抵扣額，這會一定程度上降低企業(yè)的稅負和營業(yè)成本。所以，物流企業(yè)應(yīng)該努力制定合理目標，達到上下游企業(yè)齊心協(xié)力減輕稅負，合作共贏，互惠互利。

（二）做好企業(yè)內(nèi)部控制，健全稅收體制

物流企業(yè)必須加強內(nèi)部控制，健全稅收體制。隨著政策落實，企業(yè)需調(diào)整財務(wù)人員相應(yīng)的工作內(nèi)容，及時更新相關(guān)政策，及時掌握會計核算方法，做好新政策后的納稅相關(guān)工作，使企業(yè)財務(wù)清楚有條理，明確了解營業(yè)稅改增值稅的有利之處，抓住新政策的紅利。物流企業(yè)的固定資產(chǎn)投入量通常很大，在營改增后，一部分固定資產(chǎn)就能通過新政策進行分期抵扣或者全部抵扣。物流企業(yè)的可抵扣增值稅額的方式在“營改增”落地實施后種類變多，這使企業(yè)不得不強化對固定資產(chǎn)的管理和控制，這樣不僅可以大大減輕稅收壓力，還增加了增值稅的可抵扣效益。物流企業(yè)應(yīng)該將固定資產(chǎn)適用于新的管理方案進行管理，同時還要加強內(nèi)部管理，并嚴格執(zhí)行固定資產(chǎn)采購和報銷的規(guī)章制度，維持物流企業(yè)自身資源整合及促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（三）認真貫徹執(zhí)行財務(wù)發(fā)票管理制度

企業(yè)應(yīng)該對財務(wù)發(fā)票管理制度進行認真貫徹執(zhí)行，以期更好地處理發(fā)票相關(guān)問題。財務(wù)相關(guān)員工的專業(yè)技能應(yīng)進行學(xué)習(xí)和檢驗，以期更好的督促員工的自覺性和積極性，可以建立一個有效的考核機制，以此促進全體人員的自覺性和專業(yè)性。例如，物流企業(yè)的員工在外出差，負責(zé)進行運送等工作，那么這些人員就應(yīng)該具備時刻索要發(fā)票的職能，一個合格有效的發(fā)票必須及時和全面。這兩點要求企業(yè)員工必須在180天內(nèi)及時獲取發(fā)票，而且要盡可能多的獲取所有發(fā)票，不能因為貪圖省心省事就懶得索要發(fā)票。企業(yè)必須建立嚴格的企業(yè)發(fā)票管理制度，及時認證和處理相關(guān)發(fā)票，不浪費發(fā)票，控制企業(yè)運營成本，保持行業(yè)內(nèi)增值稅鏈條流通，增強上下游企業(yè)的合作。

（四）選擇優(yōu)勢供應(yīng)商，挖掘潛在利潤

在營業(yè)稅改增值稅實施后物流企業(yè)有必要及時調(diào)整經(jīng)營成本，把經(jīng)營成本調(diào)整至一個合理范圍內(nèi)。其具體表現(xiàn)可以是在進行物資采購時盡量優(yōu)先考慮能夠出具增值稅專用發(fā)票的一般納稅人，形成流通鏈條，獲得可抵扣增值額，從而達到降低經(jīng)營成本的目標。企業(yè)比過去更加重視增值稅發(fā)票，增值稅發(fā)票能夠獲得的范圍和渠道在營改增之后得到擴大，物流企業(yè)應(yīng)該在物資采購時主動去獲取選擇權(quán)，挑選合適的合作伙伴，與其共同合作互惠，獲得更多數(shù)量的可抵扣額，從而達到降低稅負的目的。尤其是當(dāng)物流企業(yè)的業(yè)務(wù)量范圍較大時，物流企業(yè)的合作商越來越多時，物流企業(yè)必須認真考慮挑選合作商，從而增加企業(yè)核心競爭力。

四、結(jié)語

本文通過分析“營改增”對物流企業(yè)可能產(chǎn)生的影響，給出了可以考慮的財務(wù)管理創(chuàng)新方面的合理建議，物流企業(yè)從大局來看亟需先從內(nèi)部開始調(diào)整，建立有效的內(nèi)部運行機制，來適應(yīng)不斷變化的市場需求和自身長期發(fā)展的需要，在業(yè)務(wù)過程中實現(xiàn)價值創(chuàng)造。“營改增”政策的實施對物流企業(yè)有重要影響，不僅會影響產(chǎn)業(yè)鏈條、分工協(xié)作方式，稅收問題，稅負發(fā)生改變等，還對財務(wù)人員素質(zhì)提出了更高要求。實施“營改增”政策對企業(yè)良性發(fā)展有積極作用。然而，該政策帶來的不僅是稅收結(jié)構(gòu)的調(diào)整，也會給企業(yè)帶來多方面的影響。物流企業(yè)必須認真解讀并且貫徹執(zhí)行“營改增”政策，將政策利好轉(zhuǎn)化為企業(yè)經(jīng)營上的利潤。在“營改增”背景下，物流企業(yè)實施財務(wù)管理創(chuàng)新，必須要從調(diào)整定價、內(nèi)部控制、管理制度、選擇優(yōu)勢供應(yīng)商等四個方面切入進行有效創(chuàng)新，以期順應(yīng)新時代的發(fā)展。