郭春杏 運(yùn)城市鹽湖區(qū)財(cái)政國庫支付中心

對(duì)于事業(yè)單位而言，財(cái)務(wù)管理工作需要結(jié)合新形勢(shì)下國家政策的變動(dòng)情況以及事業(yè)單位改革發(fā)展的目標(biāo)，不斷加強(qiáng)精細(xì)化管理，強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，這樣才能更好地推動(dòng)行政事業(yè)單位各項(xiàng)活動(dòng)規(guī)范有序開展，最大限度提升財(cái)政資源的科學(xué)配置和利用效能，但是目前事業(yè)單位在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范等工作實(shí)施過程中還存在重視度不夠、相關(guān)的體系建設(shè)不科學(xué)健全以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制不到位等問題。加強(qiáng)新形勢(shì)下推動(dòng)事業(yè)單位全面加強(qiáng)內(nèi)部綜合管控的意義及優(yōu)化措施研究，具有深遠(yuǎn)的社會(huì)價(jià)值。

一、事業(yè)單位實(shí)施財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部管控體系的重要性

在事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作實(shí)施過程中財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作是重要的構(gòu)成要素，主要是對(duì)事業(yè)單位經(jīng)營管理活動(dòng)從財(cái)務(wù)管理的視角全面加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和防范，以此切實(shí)保證事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理活動(dòng)規(guī)范有序開展。對(duì)于事業(yè)單位來說，全面加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，需要把握科學(xué)、全面的原則，結(jié)合事業(yè)單位自身的實(shí)際，全面建立完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制，強(qiáng)化監(jiān)督管理，這樣才能更好的保證財(cái)務(wù)活動(dòng)有序開展。通過實(shí)施財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和內(nèi)部控制機(jī)制，一方面有助于更好地規(guī)范組織財(cái)務(wù)管理工作。實(shí)施財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理各方面的情況進(jìn)行分析研究，針對(duì)性找出行政事業(yè)單位在財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)施方面存在的一些不足，建立有效的糾偏機(jī)制，切實(shí)提高事業(yè)單位科學(xué)有序管理水平和基礎(chǔ)化管理水平，同時(shí)通過加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，另一方面也有助于更好地對(duì)標(biāo)事業(yè)單位改革發(fā)展的目標(biāo)，充分分析事業(yè)單位面臨的內(nèi)外部形勢(shì)，以此為基礎(chǔ)，提前加強(qiáng)納稅籌劃和綜合管理，更好地位事業(yè)單位有序改革和市場開拓提供強(qiáng)大的動(dòng)力支持。另外，通過加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制也有助于更好地提高事業(yè)單位的綜合競爭實(shí)力。通過實(shí)施財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位在運(yùn)營管理方面存在的一些漏洞，進(jìn)而引導(dǎo)事業(yè)單位管理人員全面加強(qiáng)流程再造和優(yōu)化，更好地挖掘事業(yè)單位的發(fā)展?jié)撃?，不斷提升事業(yè)單位的綜合競爭優(yōu)勢(shì)。

二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制實(shí)施現(xiàn)狀分析

目前事業(yè)單位在財(cái)務(wù)內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)防范工作實(shí)施過程中一定面臨不少的困境，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控建設(shè)意識(shí)不足

行政事業(yè)單位針對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)防范工作缺乏足夠的重視，沒有認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)事業(yè)單位改革發(fā)展以及日常規(guī)范管理的重要意義，很多領(lǐng)導(dǎo)者和管理人員并沒有認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)防范管理的科學(xué)性，也沒有結(jié)合企業(yè)單位自身的實(shí)際，不斷創(chuàng)新管理理念，探究如何加強(qiáng)組織財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)防范的新舉措和方法，從而不利于保證行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作有序開展。

（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)防范制度體系不夠健全

行政事業(yè)單位想要更好地實(shí)施財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，需要建立完善的制度體系，包括控制內(nèi)容、控制方法、控制流程和控制手段等等，但是目前行政事業(yè)單位在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方面沒有制定完善的操作規(guī)程，針對(duì)款項(xiàng)支付、發(fā)票管理、資產(chǎn)管理以及賬戶管理等方面也沒有形成規(guī)范的制度體系，從而不利于保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作有序開展和精準(zhǔn)開展。

（三）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制信息化水平需要提升

伴隨國家市場經(jīng)濟(jì)政策不斷完善，加上大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來，對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作而言，需要全面結(jié)合市場形勢(shì)的變化，全面強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部管理控制機(jī)制的建設(shè)和動(dòng)態(tài)完善，這樣才能更好地提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效率和質(zhì)量，但是目前行政事業(yè)單位在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面，尤其是針對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目方面，依然習(xí)慣于延續(xù)傳統(tǒng)的人工管理模式，針對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目的支出等方面，沒有建立全面的信息化管理平臺(tái)，在項(xiàng)目建設(shè)和運(yùn)營等方面管控力度不足，信息共享體系不夠完善，從而不利于及時(shí)排查和防范可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。

三、行政事業(yè)的單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)策研究

為了進(jìn)一步提升行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作實(shí)施成效，進(jìn)行從以下幾個(gè)方面來進(jìn)行創(chuàng)新優(yōu)化：

（一）創(chuàng)新財(cái)務(wù)內(nèi)部控制理念

行政事業(yè)單位應(yīng)該首先提高對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的重視程度，并結(jié)合市場形勢(shì)的變化、事業(yè)單位改革發(fā)展的要求，從創(chuàng)新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制理念的視角來進(jìn)行針對(duì)性探究，引導(dǎo)全員全面參與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)、文化建設(shè)等過程中來，將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作全面納入行政事業(yè)單位的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃體系中來進(jìn)行針對(duì)性設(shè)計(jì)和創(chuàng)新研究，從而更好地形成特色化的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制模式。

（二）加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)并不斷進(jìn)行調(diào)整

行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)圍繞財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，從細(xì)化工作流程、明確工作標(biāo)準(zhǔn)、完善內(nèi)控機(jī)制的視角來進(jìn)行統(tǒng)籌分析，才能更好地不斷提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制信息化水平。財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)全面加強(qiáng)內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)，明確在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作實(shí)施過程中各個(gè)部門和崗位的權(quán)責(zé)及工作要求，建立完善的財(cái)務(wù)關(guān)系內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制和相應(yīng)的工作流程，針對(duì)不同的項(xiàng)目，實(shí)施不同的分類項(xiàng)目財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方式方法，實(shí)施全面預(yù)算管理機(jī)制，借助預(yù)算編制及實(shí)施工作對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行全面分析研究，以此更好地找出事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理方面存在的風(fēng)險(xiǎn)，全面加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的防范和應(yīng)對(duì)。

（三）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制信息化體系建設(shè)

行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)圍繞財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的目標(biāo)和工作內(nèi)容，建立線上線下完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部信息化體系，從而更好地提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的全面性和精準(zhǔn)性，要不斷加大對(duì)財(cái)務(wù)管理人員信息技術(shù)、政策法規(guī)、職業(yè)素養(yǎng)等方面的培訓(xùn)，引導(dǎo)他們?cè)谪?cái)務(wù)關(guān)系內(nèi)部信息化體系建設(shè)方面不斷進(jìn)行創(chuàng)新，聚焦事業(yè)單位全面預(yù)算管理工作的目標(biāo)和要求，將資金管理、固定資產(chǎn)管理、票據(jù)管理以及賬戶管理、項(xiàng)目管理等方面的內(nèi)容全面融入財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制信息化體系中，以此為基礎(chǔ)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的動(dòng)態(tài)分析，深入研究相關(guān)的規(guī)律，并針對(duì)性制定完善的應(yīng)對(duì)機(jī)制，從而不斷提升事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的動(dòng)態(tài)性和全面性。

在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系建設(shè)過程中事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)保持高度的敏感性，結(jié)合市場、政策變化等情況，不斷提高控制標(biāo)準(zhǔn)和監(jiān)控力度，借助專家力量對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部運(yùn)營管理等各方面的情況進(jìn)行全面分析。全面加強(qiáng)綜合審計(jì)，這樣可以及時(shí)全面找準(zhǔn)事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理等方面存在的各類風(fēng)險(xiǎn)，并針對(duì)性進(jìn)行職能、流程理順等，更好地提升事業(yè)單位內(nèi)部全面控制成效。事業(yè)單位還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)資源要素的科學(xué)配置，在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)、信息化體系建設(shè)以及財(cái)務(wù)成果分析利用等方面投入更多的資源，并將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作全面納入組織戰(zhàn)略規(guī)劃體系中進(jìn)行安排，切實(shí)提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的全面性、系統(tǒng)性和有效性。這需要充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理人員的能動(dòng)性，聚焦事業(yè)單位的發(fā)展目標(biāo)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的要求進(jìn)行綜合分析研究并提出更多的科學(xué)專業(yè)意見，這樣才能更好地推動(dòng)事業(yè)單位全面實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合，切實(shí)提升綜合發(fā)展成效。

總之，對(duì)于行政事業(yè)單位而言全面加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，需要嚴(yán)格落實(shí)相關(guān)的制度，全面加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范，并借助現(xiàn)代信息技術(shù)強(qiáng)化動(dòng)態(tài)監(jiān)控，這樣才能更好地及時(shí)發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方面存在的一些不足或漏洞，針對(duì)性幫助行政事業(yè)單位優(yōu)化完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制，創(chuàng)新管理模式，切實(shí)提升行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理現(xiàn)代化水平。