李楠 大連長興島經濟區(qū)管理委員會

一、引言

目前階段我國國企承擔著國有資產增值保值，配合國家宏觀和產業(yè)政策，振興國民經濟的重要職責。在國企改革不斷推進，國企市場化轉型工作不斷深入的大背景之下，國企必須要統(tǒng)一完善企業(yè)制度，而完善內控體系是其中非常重要的一項工作，能夠有效防控風險，提升國有企業(yè)管理水準，幫助提升國企會計數據水準以及政府部門監(jiān)督管理效率。

二、國企內控體系監(jiān)督具有的一些問題

目前階段不少國企依然處在政府職能部門轉型期，關于國企內控體系內容并不完善，還需要進行不少的更新優(yōu)化工作。

（一）國企內控意識不夠，內控跟蹤管理以及評價體系不夠完善，工作人員內控專業(yè)素質不夠

我國有一部分國企法人體系還處于一個不成熟的階段，國企領導人員受行政作風的影響很大，造成國企內部工作人員過于重視一部分人的命令以及思想，這一部分人的命令以及思想甚至比國企管理體制還要重要，這一部分領導人員經常忽視或者抵抗建立并且完善內部控制體系的工作，有一部分領導人員因為政策要求不得不確立專門的內部控制部門，但真實情況是，在國企進行決策時，完全沒有考慮企業(yè)內部控制部門的工作內容，該部門在企業(yè)內部經常被忽視；有一些國企內部控制體系缺少完善的跟蹤管理以及評價體系，在開展內部控制工作時，工作內容常常浮于表面，缺乏靈活性，就算知道目前階段企業(yè)內控體系內容已經無法完全包括企業(yè)風險點，不符合國企實際發(fā)展要求，也不愿意花精力對國企內控體系進行優(yōu)化調整。同時國企相關領導人員對于內部控制的認識并不充分，有時候還會妨礙內部控制體系改革優(yōu)化，同時國企內部工作人員也忽視內部控制體系跟蹤管理以及跟蹤評價工作的開展，國企沒辦法創(chuàng)造一個促進內部控制發(fā)展完善的環(huán)境，相關工作人員專業(yè)水平也不夠。

（二）內部控制體系的評價范圍以及標準不明確，量化和針對性不足

一些國企并不重視內部控制評價標準制定工作，制定的標準不夠規(guī)范，界限不清晰，最后的評價準確性以及可靠性無法保證；有一部分國企在制定內部控制評價指標過程中，不夠靈活，沒有把企業(yè)本身具有的特征以及真實發(fā)展情況考慮進去，更沒有主動觀察外部環(huán)境變化情況以及國家政策改革方向；一些國企內部對外公開的內部控制自我評價報告并不具體，內容空洞廣泛，討論的問題模糊不清，相關數據不完整，這是由于國有企業(yè)本身內部控制評價體系設置不規(guī)范，內容不客觀準確。缺乏聯系實際情況，不科學規(guī)范的評價標準，無法有效反映國有企業(yè)內部控制體系真正情況，極有可能影響到國有企業(yè)設定下一階段的內部控制方案。

（三）國企自身，政府監(jiān)管部門以及參與內控評價咨詢的第三方機構責權不明，交流不足

有一部分國有企業(yè)考慮到成本方面，盡管有內部控制評價咨詢的第三方機構，但是聘請來評估的頻率十分低，不會每隔一段時間就邀請第三方機構給自身企業(yè)進行評估，偶爾幾次評估也只是為了達成國有企業(yè)內部評估任務；同時國有企業(yè)并沒有主動積極的去了解國家有關政策，沒有在第一時間和國家政府部門進行有效的數據交流，常常等到內部控制出現困難，發(fā)生危險情況時，才會想到投入精力去優(yōu)化完善內部控制體系，國有企業(yè)內部沒有科學完善的預警體系，也不具備科學的動態(tài)跟蹤。內部控制評價咨詢的第三方機構在進行工作過程中，需要了解國有企業(yè)有關信息，但是國企有時并不會給第三方機構提供完全的數據，對于國有企業(yè)不利的數據可能會壓下不報，并且因為第三方機構是為國有企業(yè)服務，有一定的服務壓力，因此評估工作也極其容易受到不少不定因素的影響。

（四）評估結果后續(xù)跟進整改不足

大部分國企在準備并且上報內部控制評價報告時，目光僅僅局限于走完目前階段的流程，忽視內部控制評價報告中關于內控問題的內容，也不會在第一時間進行調整優(yōu)化，同時國有企業(yè)在制定下一階段內部控制體系時，依舊不會考慮該問題，無論是內部控制跟蹤評價方案還是有關的激勵體系的內容中，都沒有對該問題進行優(yōu)化調整。一部分國企主動優(yōu)化調整內部控制體系，不過缺少科學有效的評估反饋體系，關于國有企業(yè)優(yōu)化調整內部控制體系以后之執(zhí)行的效果，并沒有積極的跟進觀察，可能會粗略判斷整改效果，但是缺乏有效的跟進觀察工作，無法詳細掌握該整改方案對國企運營管理的真實影響。如此國有企業(yè)內部控制體系只能進行一時的整改優(yōu)化，并不能長時間段的不斷動態(tài)完善優(yōu)化，企業(yè)內部控制體系優(yōu)化改進不及時，體系內容極容易落后國有企業(yè)管理現狀。

三、國企內控體系問題的優(yōu)化完善方案

國有企業(yè)有其自身特殊性，除了企業(yè)自身努力，還需要有關政府監(jiān)管部門以及第三方機構一起共同參與，協(xié)作解決。

（一）重視建設內控制度主體和內控跟蹤評價改進機制

國有企業(yè)想要建設好內部控制跟蹤評價改進體系，就離不開科學健全的內部控制體系。因此國有企業(yè)需要讓企業(yè)所有工作人員都能夠正確認識內部控制，正確了解內部控制對企業(yè)發(fā)展的重要性，同時認識到優(yōu)化健全內部控制體系，并不是一個被動完成國家政策要求的一項硬性任務，這是一項有利于提升國企效益的一項改革優(yōu)化工作，企業(yè)全體工作人員都需要積極參與到健全內部控制體系工作中去。完善規(guī)范內部控制體系，使得該體系能夠完全貫徹到國有企業(yè)日常運營管理的每一個環(huán)節(jié)，每一個階段中去。同時國有企業(yè)不能忽視內部控制人才隊伍的建設，應當積極吸收專業(yè)水平高并且實戰(zhàn)經驗豐富的優(yōu)秀人才，并且企業(yè)內部控制部門還需要積極提升企業(yè)其他部門工作人員的參與度，不可以只是止步于完成本職工作內容，還需要主動開展內部控制培訓工作，清晰明確企業(yè)內部各個部門和職位的內部控制職責。國企在優(yōu)化完善內部控制體系過程中，還需要積極開展內部控制跟蹤評價改進體系，加強跟進監(jiān)控工作，并且每隔一段時間進行相關評估工作，同時在第一時間反饋，積極采取優(yōu)化完善措施。

（二）企業(yè)自身評價管理，政府有效監(jiān)管和第三方機構專業(yè)支持相結合

明確三方職責，確立披露充分，及時聯動的信息系統(tǒng)。有關政府監(jiān)管部門應當確立科學完善的預警體系，針對需要重點觀察的國企可以專門派駐相關監(jiān)督小組，長時間段對國有企業(yè)進行監(jiān)督控制，或者主管單位可以在某個時間突擊檢查，在監(jiān)督管理過程中可以科學結合這兩種方式。監(jiān)管部門需要實時進行監(jiān)督控制，防止國企出現為私人企業(yè)謀取利益的情況，這些現象會造成國有企業(yè)資產大幅度流失，還有可能助長國有企業(yè)胡亂投資以及違背國家政策的投資行為發(fā)生。國企還需要重視黨風廉政建設，加強監(jiān)督管理工作，除了企業(yè)內部紀檢部門需要進行監(jiān)督管理工作，其余部門應當也有一定的監(jiān)督管理權力，紀檢部門負責對監(jiān)督的再監(jiān)督。同時國有企業(yè)還需要積極采取各種措施，比如采取重要崗位每隔一段時間進行輪崗等這些措施，并且國有企業(yè)在制定內部控制體系過程中，積極主動將反腐敗機制融入其中，從而有效避免舞弊，貪污的違法行為發(fā)生。國企還可以和評級企業(yè)等第三方機構進行合作，從而幫助國有企業(yè)得到專業(yè)評估，不過政府監(jiān)管部門也要對此進行嚴格的監(jiān)督管理，避免國有企業(yè)和第三方機構進行惡意串通。

四、結語

隨著國企體制改革不斷深入，市場競爭也越來越激烈，在這樣的大環(huán)境之下，國企應當重視優(yōu)化健全內部控制體系工作的開展，結合文章以上提到的一些優(yōu)化措施，國有企業(yè)，政府監(jiān)管部門以及第三方機構一起合作優(yōu)化健全國企內部控制體系，幫助提高國企管理效益，有利于促進國民經濟發(fā)展。