梁快 鄧州市審計局

進入大數(shù)據(jù)時代，被審計單位的數(shù)據(jù)量日益劇增，與此同時，各種數(shù)據(jù)也日益復(fù)雜，這就使得審計工作面臨嚴(yán)峻的考驗，此時傳統(tǒng)的審計方法已經(jīng)無法滿足當(dāng)前社會發(fā)展的需要，因此，本文主要闡述了Exce1、網(wǎng)絡(luò)爬蟲等幾種技術(shù)在審計領(lǐng)域的應(yīng)用。

一、網(wǎng)絡(luò)爬蟲的應(yīng)用

在開展大數(shù)據(jù)審計工作過程中，審計人員首先需要獲得有關(guān)數(shù)據(jù)信息，這也是其中最為重要的環(huán)節(jié)，以往傳統(tǒng)的采集方式主要包括以下幾種：（1）直接復(fù)制。當(dāng)審計人員采用的數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)與被審計方相同時，可以通過具體狀況得出審計過程中用到的審計數(shù)據(jù)，然后再考慮對方財務(wù)軟件的特點，借助軟件系統(tǒng)中包含的提取指令進行數(shù)據(jù)信息的提取，接著把獲取到的數(shù)據(jù)存儲為相應(yīng)的格式。（2）利用中間文件進行數(shù)據(jù)信息的采集。（3）利用ODBC 接口進行數(shù)據(jù)信息的采集。倘若雙方的數(shù)據(jù)庫能夠兼容，也就是說兩者能夠?qū)樱敲丛诮窈缶湍軌蛑苯邮褂?。?）利用備份/恢復(fù)的方式完成數(shù)據(jù)信息的采集。在數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)中將該備份數(shù)據(jù)還原成數(shù)據(jù)庫格式，然后予以分析。

從前的方法很難滿足大數(shù)據(jù)審計的需求，在具體的審計過程中，許多公司在經(jīng)營運作當(dāng)中并沒有構(gòu)建完善的數(shù)據(jù)訪問與共享機制，這樣就不能發(fā)揮出大數(shù)據(jù)審計的優(yōu)勢，導(dǎo)致審計人員不容易獲取到所需要的所有審計信息資料，最終形成一定的審計風(fēng)險。

網(wǎng)絡(luò)爬蟲技術(shù)能夠全面搜集被審計方外部的數(shù)據(jù)，具體思路見如下：（1）確定目的。按照審計工作的主要目標(biāo)確定所需要的相關(guān)數(shù)據(jù)。（2）分析頁面結(jié)構(gòu)。分析對象包括數(shù)據(jù)訪問的路徑與邏輯。（3）上述分析工作結(jié)束以后，通過有關(guān)爬蟲軟件完成數(shù)據(jù)抓取，以此搜集到相關(guān)數(shù)據(jù)信息。（4）分析核查所獲取到的數(shù)據(jù)資料。對于上述軟件獲取的數(shù)據(jù)信息，進行數(shù)據(jù)預(yù)處理與集成等工作，為今后使用做好準(zhǔn)備。

二、EXCEL 的應(yīng)用

在提取出相關(guān)審計數(shù)據(jù)以后，審計人員還應(yīng)當(dāng)接著進行分析，從而能夠從中找出相應(yīng)的審計線索，同時掌握相關(guān)審計證據(jù)，在這個環(huán)節(jié)中要選擇科學(xué)有效的大數(shù)據(jù)分析工具，以便提高分析質(zhì)量和效率。作為人們平時應(yīng)用最為頻繁的一種辦公軟件，Excel 也可以應(yīng)用于審計領(lǐng)域中的數(shù)據(jù)分析中，應(yīng)用該軟件的相關(guān)功能有助于審計人員順利開展自己的本職工作。

在審計工作中 Excel 的應(yīng)用主要包括以下幾方面：第一，編制試算平衡表，其具體操作原理見下文：（1）打開軟件，然后建立工作簿及工作表，設(shè)置未審表、負債表以及本期與上期調(diào)整表。（2）完成未審報表和兩張調(diào)整報表，在此基礎(chǔ)上，將調(diào)整分錄輸入到規(guī)定區(qū)域中，然后認真校對報表金額。（3）計算試算平衡表中本期與上期的借方、貸方及期末各項目金額，在此基礎(chǔ)上，仔細核對每一項金額。（4）計算經(jīng)審會計報表各項目金額，且加以核對，分析是否準(zhǔn)確，該環(huán)節(jié)能夠利用Excel 的鏈接功能來實現(xiàn)。在項目比較復(fù)雜、時間相對較短的情形下，該方法具有非常大的優(yōu)勢，能夠使注冊會計師提高審計工作效率，充分確保審計結(jié)果的準(zhǔn)確性，在很大程度上降低了編表用時，且極大提升了工作效率。第二，數(shù)據(jù)趨勢分析的功能。其具體操作流程如下所示：應(yīng)用該軟件自備的圖表功能，以等時間節(jié)點（日、月、年等）為橫軸、以預(yù)期觀測到數(shù)據(jù)變化的指標(biāo)為縱軸，然后把有關(guān)數(shù)據(jù)導(dǎo)進去，進而得出相關(guān)數(shù)據(jù)模型，認真研究數(shù)據(jù)變化的規(guī)律，找出其中存在的審計線索。該方式優(yōu)勢明顯，便于理解、操作簡便，能夠為審計人員提供良好的條件，使他們盡快找出數(shù)據(jù)背后潛在的審計線索。第三，數(shù)據(jù)預(yù)測。即通過該軟件自備的函數(shù)模型完成數(shù)據(jù)的計算分析預(yù)測，操作思路如下：如果在給定的時間跨度內(nèi)觀測到的數(shù)據(jù)相對穩(wěn)定，那么就能夠通過移動或者平均函數(shù)模型對今后的大概數(shù)據(jù)進行預(yù)測；如果發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)的“線性特征”比較明顯，則可以通過相應(yīng)的回歸模型對未來期間的理論值進行分析；如果發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)沒有明顯特征，就能通過指數(shù)平滑模型進行分析。該方法能夠盡早找出風(fēng)險隱患，且采取相應(yīng)的預(yù)防對策，為今后的調(diào)整措施等提供參考?？傊撥浖膶徲嫻δ苁钦矸治鰯?shù)據(jù)。

三、3S 技術(shù)的應(yīng)用

對于某些審計領(lǐng)域，可以采用3S 技術(shù)：GPS、RS、GIS。例如審計違規(guī)開發(fā)利用土地等情形。審計人員可以從政府相關(guān)機關(guān)得到土地規(guī)劃圖，通過RS 技術(shù)得到土地利用現(xiàn)狀圖，利用該規(guī)劃圖能夠得到用地的地理信息，而現(xiàn)狀圖主要體現(xiàn)了當(dāng)前已開發(fā)利用的建設(shè)用地狀況。把兩者通過GIS 技術(shù)進行分析，得到疑似違法地圖斑，這一技術(shù)的應(yīng)用可以確保審計線索的準(zhǔn)確性與時效性。為獲取到更加全面的審計證據(jù)，審計人員能夠通過GPS 技術(shù)往手持裝置中導(dǎo)入相應(yīng)的位置信息，到現(xiàn)場觀察是否確實存在違規(guī)問題。完成相應(yīng)的驗證工作以后，工作者接著可以運用GIS 技術(shù)包含的面積統(tǒng)計功能，將違規(guī)的坐標(biāo)點輸入軟件系統(tǒng)之中，將違規(guī)用地有關(guān)信息導(dǎo)入，提供直接審計證據(jù)。

四、結(jié)束語

綜上所述，在大數(shù)據(jù)背景下，被審計單位的數(shù)據(jù)量急劇增多，并且類型也繁多，這為審計人員提供了多種大數(shù)據(jù)技術(shù)，例如3S、網(wǎng)絡(luò)爬蟲等技術(shù)，其可以為審計業(yè)務(wù)的順利開展提供良好的條件，且在審計過程中降低工作成本、顯著改善工作效率。審計單位在運作過程中必須充分認識到自己面臨的機遇與挑戰(zhàn)，切實加強對工作人員的培訓(xùn)，使他們學(xué)會各種新型的審計技術(shù)，熟練解決各種審計問題。