殷春林 云南電網(wǎng)有限責任公司曲靖供電局

在財政預算領(lǐng)域，公眾對財政預算支出集中在年底，尤其是12月集中支出的現(xiàn)象多有詬病。在電網(wǎng)企業(yè)領(lǐng)域，由于多種因素影響，同樣存在預算支出集中第四季度，特別是年底的情況。企業(yè)年度預算支出是企業(yè)年度經(jīng)濟資源投入的總體安排，按照支出受益期可以區(qū)分為資本性預算支出和經(jīng)營性預算支出。電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)營性成本主要包括購電成本、輸配電成本（以下統(tǒng)稱供電成本）、財務(wù)費用及其他成本費用。其中電網(wǎng)企業(yè)輸配電成本是電網(wǎng)企業(yè)在輸配電業(yè)務(wù)過程及日常經(jīng)營活動中發(fā)生的費用。隨著國內(nèi)全面預算管理的普及與優(yōu)化，預算執(zhí)行均衡性的現(xiàn)狀及題越來越受到業(yè)內(nèi)關(guān)注。本文主要針對電網(wǎng)企業(yè)，從全面預算管理制度出發(fā)，結(jié)合供電企業(yè)實際情況，分析預算執(zhí)行不均衡的原因并提出相應的改善措施。

一、電網(wǎng)企業(yè)年度預算支出的均衡性管理的意義

（一）利于企業(yè)資源整合

在企業(yè)的發(fā)展過程中，管理者必須根據(jù)企業(yè)發(fā)展的目標制定長期的管理規(guī)劃，電網(wǎng)企業(yè)自然也不例外。在規(guī)劃中，必須對電網(wǎng)企業(yè)的工作進行明確的規(guī)劃、安排和分配，對各個部門和崗位的工作職責進行明確的規(guī)定。為了提高電網(wǎng)企業(yè)的工作效率，企業(yè)還要加強各個部門之間的聯(lián)系和溝通。企業(yè)發(fā)展規(guī)劃最重要的一點就是能夠通過財務(wù)預算管理對企業(yè)的資源配置進行優(yōu)化。因此，財務(wù)預算管理對企業(yè)的資源整合有很大的助力。通過財務(wù)預算管理工作，能夠整體把握公司的資源，再結(jié)合電網(wǎng)企業(yè)各個工作的資源需求情況對其進行合理分配，能夠?qū)崿F(xiàn)提高企業(yè)的資源利用率的戰(zhàn)略目標。

（二）有助于企業(yè)預測和規(guī)避經(jīng)營風險

電網(wǎng)企業(yè)在日常財務(wù)資金的運行中難免會遇到各種經(jīng)營風險，而財務(wù)預算管理通過對所有經(jīng)營環(huán)節(jié)成本支出的計劃與控制和對市場動態(tài)的預測可以提前發(fā)現(xiàn)潛在的經(jīng)營風險，并為電網(wǎng)企業(yè)提出預防與解決方案，從而有效幫助企業(yè)規(guī)避風險，降低財務(wù)損失。

（三）為企業(yè)績效考核提供依據(jù)

對電網(wǎng)企業(yè)公司的財務(wù)預算進行管理時，績效考核時最常見的方法和手段之一，依靠有效的績效考核制度能夠提高企業(yè)財務(wù)預算工作的質(zhì)量，還能夠為企業(yè)的績效考核提供依據(jù)。當今時代的企業(yè)在發(fā)展過程中都是以利潤為目標和發(fā)展導向的，因此財務(wù)預算管理就是一項十分重要的工作。各個部門的工作業(yè)績都是企業(yè)目標利潤的分支，因此在進行財務(wù)預算管理工作時就是要對這些分支以績效考核的方式進行管理。通過把各個部門工作的實際情況與財務(wù)預算進行對比，就可以實時掌握預算完成進度，通過過程跟蹤管理，充分發(fā)揮預算的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)作用，為企業(yè)績效考核提供了重要的依據(jù)。

二、供電成本預算執(zhí)行不均衡的原因分析

（一）業(yè)財融合度不高

在當前日益激烈的市場競爭環(huán)境下，企業(yè)發(fā)展更加注重全方位的管理，尤其在財務(wù)預算管理方面，預算管理運行與實際經(jīng)營管理業(yè)務(wù)相脫離。近年來伴隨著電網(wǎng)企業(yè)區(qū)域財務(wù)共享集中管理的逐步拉開，傳統(tǒng)的財務(wù)核算忽視與業(yè)務(wù)的溝通交流已經(jīng)完全不能滿足全面預算的管理需要，財務(wù)部門不能及時給業(yè)務(wù)部門提供費用完成進度，無法支持專業(yè)部門開展經(jīng)營決策，導致預算執(zhí)行不均衡，存在年底突擊花錢的情況，給企業(yè)依法經(jīng)營帶來較大隱患。

（二）財務(wù)管理人員素質(zhì)不足

我國的電網(wǎng)行業(yè)發(fā)展勢頭強勁，企業(yè)規(guī)模不斷擴大，其經(jīng)營管理中涉及的財務(wù)管理事項也隨之增多，加之信息技術(shù)的飛速發(fā)展，企業(yè)管理的自動化與信息化水平不斷上升，這就使得電網(wǎng)企業(yè)財務(wù)管理人員的需求量激增，且對財務(wù)人員素質(zhì)的要求更高。但現(xiàn)階段我國電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理人員在專業(yè)能力和綜合素質(zhì)上都難以滿足現(xiàn)代化電網(wǎng)企業(yè)發(fā)展的需求，尤其在當前各種自動化辦公系統(tǒng)和財務(wù)信息系統(tǒng)廣泛應用的情況下，許多財務(wù)人員都不能迅速適應，這就使財務(wù)預算管理的工作無法有效開展，進而阻礙電網(wǎng)企業(yè)的發(fā)展。

三、提升供電成本預算執(zhí)行均衡性的對策思考

（一）提高預算編制質(zhì)量，提高預算可執(zhí)行性

一是建議引入中長期預算規(guī)劃，并強化年度預算與預算規(guī)劃的銜接。結(jié)合企業(yè)中長期發(fā)展計劃，制定三至五年的中長期預算規(guī)劃，并充分考慮企業(yè)年度經(jīng)營期決策、年度預算方案如何與中長期預算規(guī)劃銜接，通過年度預算方案促進企業(yè)戰(zhàn)略目標、中長期預算目標的實現(xiàn)。二是建議采用更加靈活的年度預算編制方法。在經(jīng)營情況波動較大的年份（如輸配電改革年或輸配電監(jiān)審周期第一年）采取零基預算法，重新考慮各業(yè)務(wù)部門現(xiàn)時費用支出的合理性及必要性，同時建立基于業(yè)務(wù)驅(qū)動因素的供電成本標準體系。

（二）積極儲備和培養(yǎng)財務(wù)管理人才

在激烈的市場競爭環(huán)境下，人才成為企業(yè)能否健康穩(wěn)定發(fā)展的有力保障。電網(wǎng)企業(yè)的財務(wù)預算管理的優(yōu)化、落實與發(fā)展都需要有充足的、技術(shù)過硬的財務(wù)管理人員予以支撐，尤其在現(xiàn)代科學技術(shù)與管理技術(shù)不斷發(fā)展的形勢下，更需要電網(wǎng)企業(yè)加強對財務(wù)專業(yè)人才隊伍的建設(shè)力度。電網(wǎng)企業(yè)應聘請有豐富財務(wù)管理經(jīng)驗的人才對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)人員的財務(wù)、管理等方面的專業(yè)知識技能進行培訓，以提升他們的專業(yè)素養(yǎng)。

（三）完善預算支出績效考核機制

基于預算均衡性和年度預算目標完成雙維度管控的需要，需要引入預算過程均衡性導向的績效考核機制和年度預算目標導向的績效考核機制，并將供電成本預算績效指標有效納入內(nèi)部各層級重要的預算執(zhí)行單元績效考核，并聯(lián)動到預算責任人的員工績效考核，強化經(jīng)營目標管控責任“縱向到底、橫向到邊”全面覆蓋，充分保障經(jīng)營預算目標的實現(xiàn)，持續(xù)推動供電成本預算執(zhí)行均衡性的改進和提升。

四、結(jié)束語

綜上所述，現(xiàn)階段我國的電網(wǎng)企業(yè)財務(wù)預算管理需要從管理制度、預算方案、執(zhí)行落實以及人才隊伍建設(shè)等方面進行優(yōu)化，同時要繼續(xù)對財務(wù)預算管理工作保持足夠重視，以便能夠不斷發(fā)現(xiàn)財務(wù)預算管理中的新情況、新問題并及時解決，從而有效保障電網(wǎng)企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。