許萍麗 運(yùn)城市潤澤房地產(chǎn)開發(fā)有限公司

房地產(chǎn)企業(yè)是國家納稅重要主體，近些年城鎮(zhèn)化的快速推進(jìn)給房地產(chǎn)的發(fā)展帶來了機(jī)會(huì)也加大了企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)壓力。隨著營改增稅收制度的出臺(tái)，房地產(chǎn)企業(yè)的壓力更大，如何在開發(fā)和經(jīng)營過程中做好稅收籌劃，以此加強(qiáng)對(duì)企業(yè)成本管理是現(xiàn)在每個(gè)房地產(chǎn)企業(yè)必須考慮的戰(zhàn)略發(fā)展問題。稅收籌劃的出發(fā)點(diǎn)與企業(yè)目標(biāo)成本管理是一致的，只是針對(duì)的訴求方向不同，區(qū)別與目標(biāo)成本管理，稅收籌劃更加傾向于適應(yīng)政策方案的引導(dǎo)以及經(jīng)營模式的創(chuàng)新，更需要抓準(zhǔn)政策的每個(gè)要求和每一個(gè)關(guān)節(jié)點(diǎn)。稅收籌劃是應(yīng)對(duì)營改增稅制改革后的重要管理辦法，因房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)和經(jīng)營過程周期較長(zhǎng)，同時(shí)受地方政府的政策調(diào)整影響較大，稅收籌劃工作的質(zhì)量直接關(guān)乎著企業(yè)綜合收益的高低，是影響房地產(chǎn)企業(yè)利潤的重要板塊，所以在企業(yè)實(shí)際管理工作中必須把稅收籌劃工作滲透在日常的管理工作中來。

一、房地產(chǎn)企業(yè)在開發(fā)和經(jīng)營過程中存在稅收籌劃的問題分析

（一）忽略了納稅成本

在目前房地產(chǎn)開發(fā)過程中，仍然還存在傳統(tǒng)的稅收籌劃管理模式，尤其是在土地和建筑材料采集問題上表現(xiàn)突出，主要因?yàn)椴少彸杀締雾?xiàng)項(xiàng)目是沒有考慮稅收成本，而從長(zhǎng)遠(yuǎn)的企業(yè)發(fā)展角度來考慮，忽略增值稅中進(jìn)項(xiàng)稅額會(huì)增加企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，對(duì)企業(yè)成本影響較大。究其原因主要還是企業(yè)對(duì)營改增稅收制度改革的認(rèn)知還不夠，也缺乏對(duì)單項(xiàng)項(xiàng)目建設(shè)中稅收籌劃的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)稅收籌劃成本的工具了解的不夠詳細(xì)，導(dǎo)致企業(yè)資本在多余的納稅中產(chǎn)生浪費(fèi)。同時(shí)仍然存在違法避稅的行徑，部分企業(yè)為縮減稅收成本，選擇不具備開具專用增值稅發(fā)票的單位合作，以此來進(jìn)行減稅，雖然這是利于企業(yè)成本控制的方式，但從企業(yè)經(jīng)營長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展角度出發(fā)，該類型行為直接危害了企業(yè)信用以及企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，與國家政策背道而馳，后期危害性更大。

（二）對(duì)政策解讀不深

無論是傳統(tǒng)的增值稅還是營改增后新的稅收制度其占據(jù)主體地位的是國家，我國無論是企業(yè)還是個(gè)人對(duì)法律的重視度都是極高的，法律是社會(huì)發(fā)展秩序維持的主要工具，部分房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃工作人員以及財(cái)務(wù)工作人員對(duì)國家稅收政策的理解存在一定的誤區(qū)，導(dǎo)致偷稅漏稅的思想較重，稅收籌劃的重點(diǎn)工作不是以合理的經(jīng)營改善來優(yōu)化成本管理，給企業(yè)帶來了生產(chǎn)經(jīng)營的隱藏風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)不同地區(qū)地方政府根據(jù)本地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，會(huì)根據(jù)市場(chǎng)行情從稅收管理角度進(jìn)行宏觀調(diào)控，針對(duì)性對(duì)房地產(chǎn)稅收制度進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整的范圍有可能是增加房地產(chǎn)壓力，也有可能是降低房地產(chǎn)壓力，但仍然有部分房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃工作人員對(duì)地方政府稅收政策的解讀不及時(shí)，難以及時(shí)做出調(diào)整。

（三）缺乏真實(shí)信息及時(shí)調(diào)節(jié)

房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃工作是一項(xiàng)前瞻性比較強(qiáng)的工作，直接對(duì)企業(yè)目標(biāo)規(guī)劃和開發(fā)方案產(chǎn)生影響。房地產(chǎn)企業(yè)在開發(fā)過程中對(duì)政策信息的把控難度是比較大的，一般的稅收籌劃工作人員難以從市場(chǎng)調(diào)研中掌握到真實(shí)的政策變動(dòng)，導(dǎo)致稅收籌劃工作往往存在一定的滯后性，籌劃工作難以在第一時(shí)間發(fā)揮價(jià)值，處于被動(dòng)地位，無形之中會(huì)增加房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)際的成本，不利于企業(yè)的目標(biāo)管理。

二、房地產(chǎn)企業(yè)在開發(fā)和經(jīng)營過程中優(yōu)化稅收籌劃工作對(duì)成本管理的重要影響

優(yōu)化稅收籌劃工作的過程實(shí)則也是對(duì)目標(biāo)成本管理控制的過程，也是優(yōu)化房地產(chǎn)生產(chǎn)經(jīng)營的過程。既可以提高房地產(chǎn)企業(yè)加大對(duì)政策的研究解讀，同時(shí)也促進(jìn)房地產(chǎn)經(jīng)營方式的創(chuàng)新，更新整體思想。

首先，優(yōu)化稅收籌劃工作要求提高企業(yè)內(nèi)員工整體綜合素質(zhì)，強(qiáng)化員工基本技能，幫助員工認(rèn)識(shí)房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展，加大企業(yè)對(duì)地方經(jīng)濟(jì)和政策的研究。企業(yè)整體人力資源的優(yōu)化無形中提升了企業(yè)人才素質(zhì)，降低了企業(yè)經(jīng)營成本。稅收籌劃管理工作的開展有利于企業(yè)資金的投放，比如說預(yù)提稅金的準(zhǔn)備實(shí)則是企業(yè)資金鏈的備用，有利于房地產(chǎn)企業(yè)在規(guī)劃中擺正發(fā)展思想觀念，結(jié)合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)以及政策的分析重新認(rèn)識(shí)企業(yè)的發(fā)展觀和價(jià)值觀，改善存貨轉(zhuǎn)化率，降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本。

其次，稅收籌劃的目的在于優(yōu)化企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，面對(duì)新的政策和新的市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，房地產(chǎn)行業(yè)加大對(duì)經(jīng)營模式的改善，從新的角度思考企業(yè)經(jīng)營模式，比如說“改租為售”方式的展開，能夠從銷售端進(jìn)行稅收籌劃規(guī)劃，控制納稅成本，但同時(shí)也推動(dòng)了新模式的開展，從經(jīng)營角度提升了企業(yè)發(fā)展的路徑，優(yōu)化企業(yè)成本管理?，F(xiàn)在房地產(chǎn)企業(yè)越來越傾向于精裝房，一方面精裝房是應(yīng)對(duì)營改增新制度的方式，同時(shí)精裝房也能提升企業(yè)開發(fā)利潤，雖然增加了部分開發(fā)成本，但是成本變現(xiàn)的效率增加了，無形中提升了企業(yè)利潤。

三、結(jié)語

總體來講，房地產(chǎn)企業(yè)在開發(fā)和經(jīng)營過程中優(yōu)化稅收籌劃工作是必要的，不僅優(yōu)化企業(yè)納稅成本支出，改變企業(yè)發(fā)展思想，同時(shí)也幫助企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部管理模式，不斷降低內(nèi)部支出，優(yōu)化銷售端的成本控制。成本管理其實(shí)與稅收籌劃工作是相輔相成的，稅收籌劃工作的主要目的是降低企業(yè)正常運(yùn)營成本，以成本管理為主要指導(dǎo)依據(jù)，提高房地產(chǎn)企業(yè)在開發(fā)和經(jīng)營活動(dòng)中預(yù)期利潤的計(jì)算，同時(shí)稅收籌劃工作直接對(duì)成本管理產(chǎn)生影響，小則降低單項(xiàng)項(xiàng)目支出，大則提高企業(yè)利潤。