淺談事業(yè)單位預(yù)算績(jī)效管理存在的問(wèn)題及對(duì)策

閆麗芳

摘要：為提升財(cái)政資金的配置效率和使用效益，提供公共服務(wù)供給質(zhì)量，用有限的公共資源引領(lǐng)社會(huì)資源配置、推動(dòng)社會(huì)發(fā)展，國(guó)家提出了全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理的重要論述。在新形勢(shì)下，事業(yè)單位的預(yù)算績(jī)效管理成為單位發(fā)展的重中之重。文章對(duì)事業(yè)單位預(yù)算績(jī)效管理中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，從績(jī)效目標(biāo)編制、績(jī)效運(yùn)行監(jiān)控、績(jī)效評(píng)價(jià)和結(jié)果應(yīng)用方面，對(duì)預(yù)算績(jī)效管理提出了相應(yīng)的對(duì)策措施。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;預(yù)算績(jī)效管理;問(wèn)題;對(duì)策

一、預(yù)算績(jī)效管理的意義和作用

黨的十九大報(bào)告提出“建立全面規(guī)范透明、標(biāo)準(zhǔn)科學(xué)、約束有力的預(yù)算制度，全面實(shí)施績(jī)效管理”對(duì)預(yù)算績(jī)效管理工作有著非常重要的指導(dǎo)意義。從宏觀角度，預(yù)算績(jī)效管理能夠提高財(cái)政資金的使用效益，是提升政府效能的重要抓手，有助于優(yōu)化財(cái)政資源配置，提高公共服務(wù)質(zhì)量;從預(yù)算單位角度，預(yù)算績(jī)效管理貫穿預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督的全過(guò)程，加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效管理有助于提高單位整體管理水平。

二、預(yù)算績(jī)效管理存在的問(wèn)題

隨著財(cái)稅體制的改革，行政事業(yè)單位的預(yù)算績(jī)效逐漸引起了國(guó)家的高度重視，近年來(lái)，我國(guó)事業(yè)單位也在預(yù)算績(jī)效管理方面做出了很多探索，取得了一些效果，但仍然存在一些的問(wèn)題，主要體現(xiàn)在以下幾方面：

（一）績(jī)效目標(biāo)設(shè)置的科學(xué)性和合理性不夠

單位在編制預(yù)算時(shí)，需要根據(jù)單位職能、事業(yè)發(fā)展規(guī)劃、中期財(cái)政規(guī)劃及年度工作重點(diǎn)編報(bào)項(xiàng)目績(jī)效目標(biāo)，績(jī)效目標(biāo)在預(yù)算績(jī)效管理中起著提升績(jī)效管理效果的基礎(chǔ)和源頭作用，但在具體實(shí)施過(guò)程中，由于以下因素，績(jī)效目標(biāo)的設(shè)置在一定程度上缺乏科學(xué)性和合理性。

首先，對(duì)績(jī)效目標(biāo)編制的重視程度不夠。一方面，事業(yè)單位的預(yù)算編制一般由財(cái)務(wù)部門(mén)牽頭，由業(yè)務(wù)部門(mén)全力配合，但事業(yè)單位的部分管理人員和業(yè)務(wù)人員不夠重視，缺乏主動(dòng)性和責(zé)任感，將預(yù)算編制作為一種上級(jí)布置的任務(wù)去完成，預(yù)算編制較為匆忙，較多關(guān)注資金的額度，不從績(jī)效管理和資金使用效率的角度認(rèn)真研究績(jī)效目標(biāo)的設(shè)置，重視程度嚴(yán)重不足。另一方面，上級(jí)主管部門(mén)在審核預(yù)算時(shí)也更關(guān)注資金的額度變化、預(yù)算明細(xì)編制的規(guī)范性，對(duì)復(fù)雜的績(jī)效目標(biāo)的審核較為薄弱，主要關(guān)注績(jī)效目標(biāo)設(shè)置的完整性，對(duì)于績(jī)效目標(biāo)依據(jù)的充分性、合理性和科學(xué)性的審核力度較弱，間接影響了事業(yè)單位對(duì)績(jī)效目標(biāo)設(shè)置的重視程度。

其次，制定和編制績(jī)效目標(biāo)的能力不足。預(yù)算編制需要全員參與，包括財(cái)務(wù)人員和業(yè)務(wù)人員，績(jī)效目標(biāo)編制水平直接關(guān)系績(jī)效目標(biāo)的編報(bào)質(zhì)量。一方面，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員對(duì)預(yù)算績(jī)效方面的繼續(xù)教育不足，理論知識(shí)更新、實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)不足，很難從預(yù)算編制的源頭對(duì)績(jī)效目標(biāo)做好把控;另一方面，績(jī)效目標(biāo)的編制需要業(yè)務(wù)人員從項(xiàng)目的專業(yè)角度進(jìn)行編制，但業(yè)務(wù)人員往往沒(méi)有接受過(guò)預(yù)算績(jī)效方面的系統(tǒng)培訓(xùn)，不能很好地將預(yù)算績(jī)效目標(biāo)的編制和業(yè)務(wù)工作有效結(jié)合，直接影響了績(jī)效目標(biāo)的編報(bào)質(zhì)量。

（二）績(jī)效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度和預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度的“雙監(jiān)控”落實(shí)不好

目前，事業(yè)單位為了加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行力度監(jiān)控，通常會(huì)定期對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行通報(bào)，并要求相關(guān)執(zhí)行部門(mén)進(jìn)行執(zhí)行情況分析，對(duì)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督和管理力度在不斷加強(qiáng)，但在績(jī)效跟蹤管理方面均較為薄弱，主要體現(xiàn)為在執(zhí)行過(guò)程中僅考慮資金使用的合理合法，追求較高的執(zhí)行率，卻忽略了資金的使用效果，沒(méi)有對(duì)項(xiàng)目的績(jī)效完成情況跟蹤監(jiān)控。

（三）內(nèi)部績(jī)效評(píng)價(jià)缺失或薄弱

事業(yè)單位的績(jī)效評(píng)價(jià)多是財(cái)政部門(mén)或事業(yè)單位的主管部門(mén)組織實(shí)施，主要選擇反映部門(mén)履職特點(diǎn)、涉及重要民生和重大支出的項(xiàng)目開(kāi)展績(jī)效評(píng)價(jià)，單位內(nèi)部一般不開(kāi)展績(jī)效內(nèi)部評(píng)價(jià)。即使開(kāi)展內(nèi)部績(jī)效評(píng)價(jià)的，由于績(jī)效評(píng)價(jià)隊(duì)伍中的人員不同時(shí)具備預(yù)算管理、財(cái)務(wù)管理、信息技術(shù)及相關(guān)支出領(lǐng)域的專業(yè)知識(shí)，導(dǎo)致績(jī)效評(píng)價(jià)的人力資源配置往往不夠?qū)I(yè)，直接影響了內(nèi)部績(jī)效評(píng)價(jià)的質(zhì)量。

（四）績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果未得到積極應(yīng)用

目前，事業(yè)單位的績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用機(jī)制仍需要進(jìn)一步完善，績(jī)效責(zé)任有待進(jìn)一步強(qiáng)化。

首先，績(jī)效評(píng)估結(jié)果與預(yù)算下達(dá)未直接掛鉤。比如一些重大項(xiàng)目，考慮到對(duì)社會(huì)影響較大，即使績(jī)效評(píng)價(jià)的效果不理想，財(cái)政部門(mén)或上級(jí)主管部門(mén)并不會(huì)減少該項(xiàng)目的投資，這也導(dǎo)致了預(yù)算單位對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果的不夠重視。

其次，在預(yù)算單位內(nèi)部，沒(méi)有建立完善的評(píng)價(jià)制度和獎(jiǎng)懲機(jī)制，績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果沒(méi)有與次年的預(yù)算安排掛鉤，也沒(méi)有作為對(duì)項(xiàng)目執(zhí)行部門(mén)或負(fù)責(zé)人的獎(jiǎng)懲依據(jù)。

三、加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效管理的舉措

（一）提高績(jī)效目標(biāo)的編制質(zhì)量

首先，事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)宣傳，提高單位內(nèi)部對(duì)績(jī)效目標(biāo)管理的認(rèn)識(shí)。各事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)績(jī)效目標(biāo)編制重要性的宣傳力度，從領(lǐng)導(dǎo)層到各個(gè)員工均要意識(shí)到績(jī)效目標(biāo)編制的重要性，引導(dǎo)單位全員積極配合績(jī)效目標(biāo)的編制工作。財(cái)務(wù)部門(mén)作為預(yù)算編制的牽頭部門(mén)，要積極組織相關(guān)培訓(xùn)，提高員工特別是主要領(lǐng)導(dǎo)對(duì)預(yù)算績(jī)效目標(biāo)編制的重視程度，加大對(duì)預(yù)算績(jī)效管理工作的支持力度。

其次，事業(yè)單位應(yīng)提高單位制定和編制績(jī)效目標(biāo)的能力。為提高預(yù)算績(jī)效目標(biāo)編制人員的編制水平，事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算編制人員的培訓(xùn)，包括財(cái)務(wù)人員和業(yè)務(wù)部門(mén)的預(yù)算編制人員。一方面，財(cái)務(wù)人員要加強(qiáng)繼續(xù)教育，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算編制、項(xiàng)目績(jī)效管理及最新政策制度的學(xué)習(xí)，從源頭上把控績(jī)效目標(biāo)編制質(zhì)量，重點(diǎn)關(guān)注目標(biāo)依據(jù)的充分性、目標(biāo)設(shè)置的合理性以及目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保障度;另一方面，聘請(qǐng)相關(guān)專家或第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)的預(yù)算編制培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)人員預(yù)算績(jī)效編制與業(yè)務(wù)工作結(jié)合能力，保證項(xiàng)目績(jī)效設(shè)置的科學(xué)準(zhǔn)確。

（二）加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中績(jī)效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度的監(jiān)控

首先，事業(yè)單位應(yīng)主動(dòng)在單位內(nèi)部組建預(yù)算績(jī)效管理隊(duì)伍，從財(cái)務(wù)部門(mén)、管理部門(mén)和業(yè)務(wù)部門(mén)中選取骨干，組成內(nèi)部績(jī)效管理小組，并由高層領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任負(fù)責(zé)人，總領(lǐng)單位的績(jī)效管理工作，為單位的績(jī)效管理工作提供保障，跟蹤預(yù)算績(jī)效目標(biāo)的完成情況，增強(qiáng)整個(gè)單位的績(jī)效跟蹤責(zé)任意識(shí)。

其次，績(jī)效管理小組應(yīng)結(jié)合各個(gè)項(xiàng)目實(shí)施和資金使用的特點(diǎn)，優(yōu)化績(jī)效跟蹤的方式和流程，定期收集績(jī)效信息和相關(guān)數(shù)據(jù)，分析預(yù)算績(jī)效目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況，幫助資金使用部門(mén)及時(shí)發(fā)現(xiàn)和整改預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題，真正起到加強(qiáng)當(dāng)年預(yù)算執(zhí)行、優(yōu)化項(xiàng)目管理的作用，最終推動(dòng)預(yù)算績(jī)效目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

（三）建立并完善內(nèi)部績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制

事業(yè)單位可通過(guò)內(nèi)部績(jī)效管理小組，結(jié)合當(dāng)年項(xiàng)目跟蹤過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，自主地、有針對(duì)性地開(kāi)展績(jī)效評(píng)價(jià)工作，制定績(jī)效評(píng)價(jià)的工作計(jì)劃，包括擬評(píng)價(jià)的項(xiàng)目、重點(diǎn)評(píng)價(jià)內(nèi)容等，針對(duì)較為重大的經(jīng)常性項(xiàng)目還可制定長(zhǎng)期的績(jī)效評(píng)價(jià)計(jì)劃，逐步完善績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制。

為保證績(jī)效評(píng)價(jià)的高質(zhì)量，事業(yè)單位應(yīng)對(duì)績(jī)效管理小組成員進(jìn)行不培訓(xùn)，以豐富相關(guān)理論知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，提升業(yè)務(wù)素養(yǎng)，更好地完成績(jī)效評(píng)價(jià)工作。同時(shí)，還可以通過(guò)邀請(qǐng)第三方評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)、聘請(qǐng)具有不同專業(yè)專家參加等多種形式，創(chuàng)新評(píng)價(jià)方法，提高績(jī)效評(píng)價(jià)的客觀性和準(zhǔn)確性。

（四）強(qiáng)化預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果的運(yùn)用

首先，財(cái)政部門(mén)或上級(jí)主管部門(mén)應(yīng)進(jìn)一步加大績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果的運(yùn)用力度，一方面，要切實(shí)做到預(yù)算評(píng)價(jià)結(jié)果與下一年度預(yù)算安排相掛鉤，優(yōu)先安排各項(xiàng)指標(biāo)達(dá)標(biāo)、實(shí)施效果好的項(xiàng)目，督促改進(jìn)績(jī)效評(píng)價(jià)一般的項(xiàng)目;另一方面，要將評(píng)價(jià)結(jié)果納入對(duì)單位和領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人的年度績(jī)效考核，將預(yù)算考核落到實(shí)處，以提高單位領(lǐng)導(dǎo)及全體員工對(duì)該項(xiàng)工作的重視程度，強(qiáng)化對(duì)違規(guī)或低效的責(zé)任追究機(jī)制，促進(jìn)單位整體預(yù)算績(jī)效管理工作的進(jìn)步。

其次，預(yù)算單位應(yīng)該建立自己的評(píng)價(jià)成果獎(jiǎng)懲激勵(lì)制度，推進(jìn)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)成果運(yùn)用，做到真正的獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，建立問(wèn)責(zé)機(jī)制，強(qiáng)化各項(xiàng)目執(zhí)行部門(mén)和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的責(zé)任意識(shí)，真正意識(shí)到加強(qiáng)項(xiàng)目績(jī)效管理的重要性，真正的做到“花錢(qián)必問(wèn)效，無(wú)效必問(wèn)責(zé)”。

四、結(jié)語(yǔ)

總之，事業(yè)單位要將預(yù)算績(jī)效管理理念貫穿并深度融入預(yù)算編制、執(zhí)行和監(jiān)督的全過(guò)程，從數(shù)量、質(zhì)量、時(shí)效、成本、效益等方面，對(duì)項(xiàng)目實(shí)施全周期跟蹤問(wèn)效，不斷提升財(cái)政資金使用的效益和效率，提高事業(yè)單位服務(wù)社會(huì)和人民的質(zhì)量和水平，推動(dòng)事業(yè)單位持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展。

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（作者單位：上海市疾病預(yù)防控制中心）