李圓

摘要：中國的房地產(chǎn)機構(gòu)內(nèi)部控制最能夠保證資產(chǎn)的完整性和隱秘性，管理水平的程度也隨之在一定層次上有所提升，企業(yè)所有權(quán)風(fēng)險也隨之降低了很多，企業(yè)的經(jīng)營目標也更精準。文章分析了當前房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制機制存在的問題和紕漏問題，并提出了加強房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防控能力的相應(yīng)對策和對策的執(zhí)行。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè);財務(wù)內(nèi)控;管理

國內(nèi)外環(huán)境影響的因素，國內(nèi)房地產(chǎn)企業(yè)的商業(yè)活動財務(wù)風(fēng)險增加，同時國內(nèi)房地產(chǎn)機構(gòu)的需求量變小了，造成有房無人購買。房地產(chǎn)為了有一席之地，在激烈的市場夾縫中求生存，房地產(chǎn)機構(gòu)必須首先改善財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部控制，降低財務(wù)風(fēng)險，以實現(xiàn)并改變房地產(chǎn)機構(gòu)的商業(yè)目標，使房地產(chǎn)機構(gòu)有策略性的發(fā)展。

一、房地產(chǎn)內(nèi)控概述

隨著房地產(chǎn)制度的內(nèi)部控制變得越來越緊湊，同時影響著房地產(chǎn)的快速增長和發(fā)展，在房地產(chǎn)企業(yè)的實際經(jīng)營管理中發(fā)揮著越來越重要的作用。房地產(chǎn)屬于私營企業(yè)，在發(fā)展過程中受到影響的有國家經(jīng)濟、控制水平等因素、經(jīng)濟結(jié)構(gòu)本身的變化、管理水平等的影響。為了防止房地產(chǎn)管理和風(fēng)險防范能力，必須提高房地產(chǎn)機構(gòu)的內(nèi)在競爭力，在管理過程中應(yīng)加強對房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)濟管理知識，這樣才能提高房地產(chǎn)的經(jīng)濟收益。內(nèi)部控制是業(yè)務(wù)和管理的基礎(chǔ)，內(nèi)部控制必須是機構(gòu)董事會開展的一項重要流程，并根據(jù)管理層和所有員工的管理效率提供可靠的保證。

二、建立房地產(chǎn)企業(yè)會計內(nèi)控制度的原則

全面性原則。貫穿有關(guān)財務(wù)活動，并及時實施，監(jiān)督和反饋決策的所有細節(jié)內(nèi)部，業(yè)務(wù)運營的所有方面都需要內(nèi)部的管理制度來管制;內(nèi)控制度涉及到企業(yè)經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié)、各個方面，滲透到財務(wù)活動決策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋每一個細節(jié)，是全過程的、全面的、動態(tài)的。

重要性原則。內(nèi)控制度的建設(shè)在遵循統(tǒng)籌兼顧的基本要求以外，還需要突出重點，既要樹立全局觀念，全面監(jiān)管，又要有針對性，有層次，有秩序。對于重要的、高風(fēng)險性的環(huán)節(jié)要重點監(jiān)管，嚴格的控制，以盡可能的規(guī)避風(fēng)險和防范風(fēng)險;除了綜合規(guī)劃的基本要求外，內(nèi)部控制系統(tǒng)在運行中要把關(guān)鍵點做為重點加以強調(diào)，必須有針對性發(fā)展全面性的概念，全面監(jiān)督，層次有序，對于重要的高風(fēng)險聯(lián)的工作，監(jiān)督和控制必須放在首要重點來關(guān)注，盡可能預(yù)防高危風(fēng)險出現(xiàn)，并造成嚴重的后果。

有效性原則。必須確定具體的內(nèi)部控制要求，實現(xiàn)機構(gòu)的戰(zhàn)略目標的前提是要求提高機構(gòu)的內(nèi)部管理工作效率，健康和良性發(fā)展服務(wù)是企業(yè)的發(fā)展目的。內(nèi)部控制制度必須讓員工第一時間了解的基本要求，必須監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實施，并且按照規(guī)章制度行事，這些事情都按要求做了內(nèi)部控制的有效性和內(nèi)部控制的目標自然而然都能有效率的實現(xiàn)。

制衡原則。必須符合客觀事實的有內(nèi)部制度的完善與建立，職位的確立，金融活動中權(quán)力和責任的分配，在企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標的基礎(chǔ)上，滿足制衡原則基本要求是以科學(xué)方法把合理的放在一起，內(nèi)部控制管理需相互協(xié)調(diào)，互相監(jiān)督、互動和約束，工作的過程中要求要非常的清晰，權(quán)限和責任明確，所有工作協(xié)調(diào)的都可以跟上進度，突出其開發(fā)過程的優(yōu)勢并強調(diào)其功能。此外，履行監(jiān)督檢查職責的部分還必須保持權(quán)威性和獨立性，保證監(jiān)督檢查的完整性和客觀性。

三、新形勢下房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控存在的問題分析

（一）房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險內(nèi)控制度不完善

目前，許多房地產(chǎn)機構(gòu)的內(nèi)部財務(wù)控制系統(tǒng)仍然不完善，現(xiàn)有的內(nèi)部財務(wù)控制系統(tǒng)存在風(fēng)險評估系統(tǒng)不完整，缺乏實施和執(zhí)行的問題，因為大多數(shù)內(nèi)部財務(wù)控制系統(tǒng)經(jīng)常沒有實施到位，沒有把實際情況報告出爐，導(dǎo)致內(nèi)部財務(wù)控制沒有得到有效執(zhí)行和實施。甚至一些房地產(chǎn)公司也沒有把財務(wù)控制，隱藏的風(fēng)險影響到房地產(chǎn)機構(gòu)的健康發(fā)展。

（二）內(nèi)控意識嚴重匱乏

在當前社會時期，內(nèi)部控制意識是房地產(chǎn)機構(gòu)內(nèi)部控制人員普遍缺乏的知識，內(nèi)部監(jiān)督部門的重要性完全忽視了傳統(tǒng)管理的概念和含義。內(nèi)部控制部門的具體意義和實際重要性尚未得到理解，所以預(yù)算監(jiān)督也有可能被錯誤的認為是內(nèi)部監(jiān)督，因此，對于房地產(chǎn)公司，必須不斷提高內(nèi)部控制的意識。此外，房地產(chǎn)公司內(nèi)部控制人員內(nèi)部控制知識不強，內(nèi)部控制實施過程中，只制定了一系列規(guī)章制度，完全沒有實現(xiàn)規(guī)制后的階段，使內(nèi)部控制部門不可能有完善管理辦法。

（三）房地產(chǎn)企業(yè)缺乏有效的內(nèi)外部監(jiān)督管理體系

房地產(chǎn)企業(yè)缺乏有效的內(nèi)部和外部管理和控制系統(tǒng)的問題是，一些房地產(chǎn)公司的財務(wù)人員的任命直接由房地產(chǎn)管理管理，這使得房地產(chǎn)公司的管理與房地產(chǎn)機構(gòu)相結(jié)合。管理層的地位使得管理房地產(chǎn)公司易于與財務(wù)人員進行金融交易，這使得近期房地產(chǎn)公司的財務(wù)審計數(shù)據(jù)缺乏客觀性和原創(chuàng)性。另一方面，由于財務(wù)審計本身的不足，財務(wù)審計數(shù)據(jù)的格式主要基于年度報告，這使得財務(wù)審計數(shù)據(jù)無法實時反映當前的資金流動，使其難以實現(xiàn)讓房地產(chǎn)公司按時了解該機構(gòu)。資金的財務(wù)使用。缺乏內(nèi)部和外部控制和管理系統(tǒng)可能會增加管理房地產(chǎn)機構(gòu)內(nèi)部財務(wù)控制的風(fēng)險，并且很容易造成公共資金和其他違規(guī)行為。

四、房地產(chǎn)企業(yè)開展內(nèi)控工作的具體對策

（一）完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度

在市場的多變中，國內(nèi)外房地產(chǎn)企業(yè)環(huán)境也跟著變化，所以不得不斷提高風(fēng)險防范水平，以應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險。改善房地產(chǎn)機構(gòu)內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部控制是為了最大限度地提高公司資金的安全性，應(yīng)當依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合公司實際情況，建立財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制制度，制定符合公司發(fā)展目標的內(nèi)部財務(wù)控制制度。內(nèi)部財務(wù)控制系統(tǒng)可以使部門內(nèi)部財務(wù)控制遵循跟蹤和明確各部門職責的制度，并在機構(gòu)內(nèi)實施內(nèi)部財務(wù)控制系統(tǒng)，使機構(gòu)工作人員嚴格遵守內(nèi)部財務(wù)控制制度，自己的責任和職責要完全明確。為避免員工停滯，鼓勵全體員工參與內(nèi)部財務(wù)控制，以相互協(xié)調(diào)來降低財務(wù)風(fēng)險，只有這樣的配合才可以使房地產(chǎn)業(yè)務(wù)活動有效的實施。

（二）增強財務(wù)風(fēng)險內(nèi)控意識

房地產(chǎn)企業(yè)的決策者不僅要重視財務(wù)內(nèi)部控制，還要關(guān)注資金、設(shè)備、人員等方面的財務(wù)內(nèi)部控制。同時，要實現(xiàn)內(nèi)部財務(wù)控制的全面參與，需通過規(guī)章制度促進企業(yè)內(nèi)部宣傳，促進內(nèi)部財務(wù)控制目標的順利實現(xiàn)。財務(wù)管理人員還應(yīng)開辟自己的愿景，注重學(xué)習(xí)，及時把原有的知識結(jié)構(gòu)更新到最新，加強財務(wù)管理和控制必須采用新的思路和經(jīng)驗。房地產(chǎn)機構(gòu)還應(yīng)根據(jù)企業(yè)需要有效為了滿足企業(yè)更高需求，必須提高財務(wù)管理人員內(nèi)部財務(wù)控制的概念，增強財務(wù)風(fēng)險防范能力。幫助企業(yè)引入高層次的財務(wù)管理人員，為員工多提供內(nèi)部財務(wù)控制的知識，強化財務(wù)風(fēng)險防控能力。隨著房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展周期長，資金需求高，經(jīng)濟效益高，但同時也存在著投資風(fēng)險高的危險，因此，有必要提高機構(gòu)所有員工對風(fēng)險的認識，以便員工了解財務(wù)風(fēng)險不是財務(wù)管理部門的責任，公司員工只有按嚴格的要求高的財務(wù)知識才能有規(guī)則履行職責，以促進企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制的有效實施。

（三）建立企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督制度監(jiān)督機制

可以在機構(gòu)內(nèi)部控制系統(tǒng)的組織中發(fā)揮作用，并協(xié)助機構(gòu)內(nèi)部控制系統(tǒng)的正常運作。目前，內(nèi)部控制制度在企業(yè)實施的過程中，仍存在一些原則性的問題，監(jiān)督制度的建立可以把這些原則性的問題一一解決。在這個企業(yè)實施的過程中，管理者必須使員工有良好的自律意識并要堅持自律意識，同時在內(nèi)部控制過程中管理各個流程，避免疏忽管理，這種方法可以為未來內(nèi)部控制系統(tǒng)的應(yīng)用提供適當?shù)臈l件，并把公司的運營風(fēng)險降到最低。這樣可以看出，對機構(gòu)內(nèi)部控制系統(tǒng)的全面監(jiān)督可以確保房地產(chǎn)機構(gòu)的順利運作，同時最大限度地降低財務(wù)風(fēng)險，在這個過程中，有必要關(guān)注機構(gòu)內(nèi)部控制系統(tǒng)的全過程，同時監(jiān)督執(zhí)行力度，確保企業(yè)發(fā)展有更好的平臺。

（四）重新制定內(nèi)控目標

從一般情況出發(fā)，公司的主要風(fēng)險領(lǐng)域公司要確定清楚，并制定適當?shù)膬?nèi)部控制目標。如果資本安全是項目的主要領(lǐng)域之一，公司的財務(wù)管理監(jiān)督必須重新定義具體目標，并及時與財務(wù)部門溝通，以了解公司現(xiàn)有資金的利弊?？梢钥闯觯瑑?nèi)部控制目標已經(jīng)重新建立，對新形勢下房地產(chǎn)機構(gòu)內(nèi)部控制問題的分析和缺陷，內(nèi)部控制意識嚴重缺失，所以一定要制定內(nèi)控新目標。

五、結(jié)語

總體來說，如果房地產(chǎn)公司想要在市場中立于不敗之地，就應(yīng)該關(guān)注財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部控制。財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制對提高機構(gòu)經(jīng)濟效益，保障房地產(chǎn)企業(yè)穩(wěn)定經(jīng)營具有重要作用，由于房地產(chǎn)業(yè)務(wù)涉及許多財務(wù)風(fēng)險，這阻礙了企業(yè)經(jīng)濟的穩(wěn)步發(fā)展。因此，房地產(chǎn)企業(yè)必須有方法的完善財務(wù)風(fēng)險控制體系，同時結(jié)合經(jīng)營隱私和財務(wù)管理能力，有效防范房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，房地產(chǎn)企業(yè)才能有競爭力健康發(fā)展的方向。

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（作者單位：天津星城置業(yè)有限公司）