文麗君

摘要：在新時(shí)期加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，行政事業(yè)內(nèi)部的管理水平提高。所以本文從內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的概念入手，了解了它的基本要求以及現(xiàn)狀，更加針對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)存在的問(wèn)題提出了解決方法。

關(guān)鍵詞：新時(shí)期;行政事業(yè);會(huì)計(jì)控制;思考

一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的概念敘述及當(dāng)前現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的概念

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是一項(xiàng)會(huì)計(jì)方法和措施，其內(nèi)容是企業(yè)的許多業(yè)務(wù)和與其有關(guān)的一些活動(dòng)需要企業(yè)的鑒認(rèn)識(shí)別、分析，將它們進(jìn)行分類(lèi)并記錄，然后報(bào)告并對(duì)與這些有關(guān)的資金和所欠的債務(wù)負(fù)責(zé)。（見(jiàn)表1）

（二）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本要求

（見(jiàn)表2）

（三）行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的當(dāng)前現(xiàn)狀

到目前為止與行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有關(guān)的理論知識(shí)比較少，而且關(guān)于此制度的全面闡述也未曾有。由于當(dāng)前的業(yè)務(wù)核算內(nèi)容相對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)是比較簡(jiǎn)單的，對(duì)此整個(gè)審核計(jì)算的流程也比較少，所以對(duì)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的最基本認(rèn)識(shí)不夠，參與力度與執(zhí)行力度也未曾加強(qiáng)，所以出現(xiàn)了資產(chǎn)的收入與支出不相符等一些問(wèn)題。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題

在現(xiàn)在的社會(huì)發(fā)展情況下，真正建立并高效使用的行政事業(yè)單位很少。有些單位在都存在問(wèn)題，例如內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)、制度、預(yù)算管理控制等。

（一）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)不夠全面

在當(dāng)前社會(huì)情況中，首先是有很多上層領(lǐng)導(dǎo)人員缺乏對(duì)行政中的事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)的意識(shí)控制，對(duì)其間的會(huì)計(jì)控制制度了解的不透徹，對(duì)它的基本知識(shí)知之甚少;其次是極少的單位所聘用的會(huì)計(jì)人員沒(méi)有高素質(zhì)，也不熟悉內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，便不能很好地行使此制度的性能。

（二）不健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，崗位設(shè)置不合理

因?yàn)槿藛T緊張及一些外部因素，很多的事業(yè)單位沒(méi)有設(shè)立相關(guān)的審查，亦是沒(méi)有全方位的對(duì)制度的規(guī)劃沒(méi)有形成自己的管制體系，存在一定的疏忽，沒(méi)有將所有人員和相關(guān)的工作全面的涉及到的流程規(guī)劃中有的單位將業(yè)務(wù)集中，只讓一個(gè)人來(lái)負(fù)責(zé)，一人兼職多個(gè)崗位的現(xiàn)象。部分單位的財(cái)務(wù)部門(mén)不能明確此單位的固定資產(chǎn)，只管理經(jīng)費(fèi)的收入與支出，資產(chǎn)賬實(shí)不符。

（三）會(huì)計(jì)人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)較低，風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)較低

在制定相關(guān)的制度和落實(shí)制度的行動(dòng)中，需要有相關(guān)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和素質(zhì)較高，有一定經(jīng)驗(yàn)的人員。但是在這種情況下，一般的事業(yè)單位在內(nèi)部的行政核實(shí)中操作簡(jiǎn)單，只進(jìn)行了其中的流水賬單的作用，財(cái)務(wù)部門(mén)也只是進(jìn)行對(duì)付款的一個(gè)尾查，不免會(huì)忽略在實(shí)際情況下超出預(yù)算的可能。很多的工作人員只是進(jìn)行對(duì)賬本的查收，而其中的具體事項(xiàng)，并不關(guān)心，比如：對(duì)于收入的訂價(jià)是否合乎管理，是不是按照之前預(yù)定的合約及時(shí)作出收取等能實(shí)施必要的財(cái)務(wù)監(jiān)管控制。一些行政事業(yè)單位內(nèi)部沒(méi)有設(shè)立單獨(dú)的審計(jì)機(jī)構(gòu)，也沒(méi)有單獨(dú)的審計(jì)人員進(jìn)行工作，審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作人員大多數(shù)都是會(huì)計(jì)人員，會(huì)計(jì)人員兼任審計(jì)人員。行政事業(yè)單位內(nèi)部的審計(jì)工作沒(méi)有相應(yīng)的重視度，無(wú)法監(jiān)督管理財(cái)務(wù)工作及其相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，財(cái)務(wù)審計(jì)等部門(mén)大部分都偏重于對(duì)單位財(cái)政及資金的運(yùn)用，對(duì)于監(jiān)督工作是否合乎法律法規(guī)，建立的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是否有效使用都沒(méi)有進(jìn)行檢查。

（四）預(yù)算控制較弱，費(fèi)用開(kāi)銷(xiāo)較大

預(yù)算控制比較弱的體現(xiàn)在單位內(nèi)部的各大部門(mén)之間沒(méi)有進(jìn)行對(duì)工作人員限制的預(yù)算，更沒(méi)有了解到在受審的金額限制的批準(zhǔn)中沒(méi)有明確表達(dá)出所用費(fèi)用的開(kāi)支。由于基礎(chǔ)的開(kāi)支預(yù)算沒(méi)有達(dá)到精準(zhǔn)的要求，會(huì)經(jīng)常發(fā)生預(yù)算的調(diào)整，這也是在很多年度中經(jīng)常發(fā)生的事情。在開(kāi)支各種的費(fèi)用中，也并沒(méi)有嚴(yán)格按照所審批的要求計(jì)劃開(kāi)支。處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，經(jīng)手辦事的各種人員以及涉及到的各個(gè)崗位，都要明確自己的責(zé)任，在每部的會(huì)計(jì)控制制度中發(fā)揮自己的想法，達(dá)到預(yù)期的要求，進(jìn)而從自身做起達(dá)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的積極性，提高團(tuán)隊(duì)凝聚力。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制所面臨的問(wèn)題的建議

（一）增強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)，建立完善的內(nèi)部控制制度

單位管理人和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)管理者要對(duì)每一個(gè)工作部門(mén)進(jìn)行全方位的了解，只有從最基層做起，熟悉各個(gè)部門(mén)的聯(lián)系，了解基層人員的工作方式，才能發(fā)現(xiàn)當(dāng)下制度的紕漏，因地制宜進(jìn)而摸索探討出，屬于本單位的會(huì)計(jì)控制制度。在有關(guān)會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)處理中，經(jīng)手辦理此業(yè)務(wù)的人及各個(gè)位置的工作人員要明確自己在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度中的責(zé)任和要求，創(chuàng)建有效的相互制定平衡的機(jī)制，充分激發(fā)整個(gè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制團(tuán)隊(duì)的積極性。

（二）強(qiáng)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的責(zé)任意識(shí)，執(zhí)行好內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

第一步就是要要加強(qiáng)個(gè)人的責(zé)任感，適當(dāng)?shù)倪M(jìn)行職業(yè)道德教育，展現(xiàn)生活中的例子，是在工作中有一定的警戒心，慢慢培養(yǎng)自覺(jué)遵守單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制制度，最大限度的優(yōu)化財(cái)務(wù)的管理。還有就是事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身的情況明確要求各個(gè)崗位與工作人員的使用權(quán)，避免越權(quán)行事，明確職位和分工，建立良好的平衡制度。對(duì)于交叉的職務(wù)必須進(jìn)行分開(kāi)脫離，有不同的工作人員擔(dān)任不同的工作，不能由一個(gè)人同時(shí)著手這兩個(gè)性質(zhì)不同的工作。在這樣制度的建立下，是各部門(mén)之間有了一定的牽制力與限制力，就會(huì)對(duì)當(dāng)下的職務(wù)十分明確，可達(dá)到避免道德風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)以及消除管理紕漏的目的。最后還要建立完整的會(huì)計(jì)處理程序，一定要進(jìn)行復(fù)核，強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員責(zé)任心和實(shí)際把關(guān)能力。

（三）強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督職能，完善內(nèi)部控制制度

對(duì)于行政事業(yè)單位而言，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)想計(jì)劃合乎常理，有效的執(zhí)行力，源自于內(nèi)部與外部的相互協(xié)調(diào)的共同力量，在內(nèi)部審計(jì)部門(mén)中應(yīng)該只是發(fā)現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度問(wèn)題的人，但是也應(yīng)該成為推動(dòng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制改革的監(jiān)管督促者。內(nèi)部審計(jì)工作通過(guò)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制進(jìn)行測(cè)試，發(fā)現(xiàn)了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中的較弱環(huán)節(jié)，推出有效的措施，對(duì)促進(jìn)行政事業(yè)單位完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度有很大的幫助。增強(qiáng)工作中內(nèi)部審計(jì)的重要性，不單單是在性能的地位上得到提高，還要為其設(shè)置專(zhuān)門(mén)人員進(jìn)行部門(mén)的獨(dú)立性，這樣內(nèi)部審計(jì)工作的權(quán)利全部被審計(jì)工作人員所使用。

（四）加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算控制情況的分析

在行政事業(yè)單位的全面預(yù)算是為了達(dá)到已經(jīng)設(shè)定好的目標(biāo)即組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置及人員數(shù)量的定額和職務(wù)分配的業(yè)務(wù)資金等年度收入與支出的總計(jì)劃，也是財(cái)務(wù)管理的必要組成部分，單位的全面預(yù)算控制希望規(guī)范單位的預(yù)算有嚴(yán)格的計(jì)劃，并能夠在發(fā)生預(yù)算的問(wèn)題上及時(shí)地進(jìn)行分析，采用正確的措施，確保在預(yù)算的執(zhí)行中保證成功。行政事業(yè)單位應(yīng)該有所編制，在一開(kāi)始的時(shí)候把對(duì)各個(gè)項(xiàng)目的開(kāi)展進(jìn)度詳細(xì)的確定，把將要實(shí)行的任務(wù)準(zhǔn)確的落實(shí)到各個(gè)崗位以及工作人員中。創(chuàng)立嚴(yán)格的審核批準(zhǔn)預(yù)算資金的機(jī)制，在每個(gè)特定的時(shí)間區(qū)間把時(shí)間的情況進(jìn)行反饋與匯總，在結(jié)束之后，要對(duì)本次預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行情況進(jìn)行一定的分析，不足之處采取必要的措施改進(jìn)，保證達(dá)到預(yù)期要求。做到同一時(shí)間將事情的整個(gè)流程的預(yù)算活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)控，還要財(cái)政預(yù)算資金的管理者做到要將批準(zhǔn)下去的資金限定一定的數(shù)額。

四、新時(shí)期加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的意義

（一）推動(dòng)“六權(quán)治本”

“六權(quán)治本”是依照法律法規(guī)確定權(quán)力并避免超越權(quán)力范圍，科學(xué)的把權(quán)力分配好并避免攬權(quán)，制度束縛權(quán)力并避免擅自使用權(quán)力，公開(kāi)使用權(quán)利并避免不民主的現(xiàn)象出現(xiàn)，合理監(jiān)管并監(jiān)督權(quán)力并避免把握權(quán)力，重辦胡亂使用權(quán)力的人并避免貪?rùn)?quán)。創(chuàng)立健全并完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，不專(zhuān)權(quán)不貪?rùn)?quán)不擅權(quán)，公開(kāi)公正的行使權(quán)力。

（二）可以有效的提升管理水平

加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制既可以維護(hù)在單位工作員工的自身利益，又可以提高單位資金的使用效果與利益，并且創(chuàng)新公共服務(wù)并提高它的質(zhì)量。建立健全并完善行政事業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，可以全面提高工作效率，加大制度的執(zhí)行力度等一系列優(yōu)點(diǎn)，最重要的一點(diǎn)是能激發(fā)單位員工工作的積極性，使他們工作更加努力，單位的各項(xiàng)工作都成功完成。

在新時(shí)期加強(qiáng)行政事業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的意義遠(yuǎn)不止此，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的出現(xiàn)并將其完善可以提高行政事業(yè)單位管理的水平等一系列好處。

五、結(jié)束語(yǔ)

行政事業(yè)單位是我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的重要組成部分，它推行的是執(zhí)行法律參與社會(huì)監(jiān)督的一些職能，所以加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是非常重要的。要增強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的責(zé)任以及認(rèn)識(shí)，創(chuàng)立、健全并完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，提高財(cái)政人員的素養(yǎng)的一系列措施，以此來(lái)加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。

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